行政事業單位國庫集中支付制度下的內部控制研究

谷梅

摘 要：本文主要對行政事業單位國庫集中支付制度下的內部控制問題進行研究，在全面分析國庫集中制度對于提升行政事業單位內部控制的重要性的基礎上，對現行國庫集中支付制度下內部控制的現狀和問題進行剖析，最終提出相應的對策建議，以全面強化行政事業單位在國庫集中支付制度下的內部控制能力，促進其健康良性發展。

關鍵詞：行政事業單位;國庫集中支付;內部控制

一、國庫集中支付制度下行政事業單位開展內部控制的重要性

1.有利于提高行政事業單位內部管理水平

內部控制與管理是確保行政事業單位順利運轉的關鍵所在，在傳統財政資金撥付方式下，行政事業單位具有較大的自主權，各項管理工作的開展主要是以部門負責人的意見為主，難免出現失誤和偏頗。在實施國庫集中支付制度之后，行政事業單位在內部管理方面開始逐漸轉變，其整體的職能體系得到不斷優化。國庫集中支付制度可以使得行政事業單位的內部管理水平得以不斷快速提升，其整體職能體系和管理體系都將得到不斷完善，對于提升行政事業單位的社會形象具有重要作用。

2.降低運作風險，保證財政資金的安全，提高財政資金的使用績效

確保財政資金的安全性一直是我國政府對行政事業單位運行提出的重要要求。如何全面提升財政資金的使用績效，將其運作的整體風險和損失是我國行政事業單位思考的重要問題，同時也受到社會各界的普遍關注。在國庫集中支付制度實施以來，行政事業單位在資金使用方面必須要接受嚴格的審查，需要制定詳細的資金使用計劃，避免行政事業單位內部個人或者某一部門對資金的使用情況進行干預。這種資金支付制度使得行政事業單位能夠實現資金使用的透明化，使其整體的運作風險得以有效降低，且能夠確保各項財政資金的安全性，同時也有助于全面提升財政資金的使用績效，最大程度上發揮各項財政資金的重要作用。這樣一來就使得行政事業單位在實施內部控制方面的壓力和阻力進一步減小，便于提升內部控制的整體效力。

3.有利于提高行政事業單位的工作質量與服務效率

全面提升工作質量和工作效率是行政事業單位實施內部控制的重要目標和要求。長期以來，我國部分行政事業單位在工作質量和服務效率等方面還存在諸多問題，嚴重影響其整體運行，甚至引發一系列問題。尤其是在實施國庫集中支付制度下，更加全面提升了行政事業單位的管理改革步伐，使其能夠通過精簡機構、完善工作職責等措施可以不斷提升行政事業單位的行政運行效率，進而能夠有效提高其各項工作的效率以及服務效率，最終有待于提升行政事業單位的聲譽。

4.提高會計信息質量

在國庫集中支付制度下，行政事業單位對經費的隨意使用受到限制，倒逼行政事業單位必須要做好各項財務收支明細，嚴格規范各項資金的使用情況。因此，從這一層面來看，國庫集中支付制度的實施有助于提升行政事業單位的會計信息質量，使其在現有的條件下可以通過高質量的會計信息來進行相應的審核工作。通過全面提升會計信息質量可以使得行政事業單位在現有的基礎上全面提升內部控制效力。

二、現行國庫集中支付制度下內部控制的問題

1.內部控制制度不健全，內部控制意識淡薄

一方面，內部控制制度不健全。雖然國庫支付制度是以行政事業單位的發展現狀為基礎的，但是財務管理制度并沒有進行相應的優化，使得行政事業單位的內部控制制度還不健全。行政事業單位的財務部門在各項經濟活動中的隨意性較強，其財務管理制度還不完善，進而使其內部控制的效果較低，為違法犯罪行為提供了機會。另外，行政事業單位的內部控制制度實施力度較小，進而難以全面發揮內部控制制度的效用，達不到內部控制的目標，使得行政事業單位的工作不謹慎、效率較低、行為不規范等，對其發展產生了不良影響。

另一方面，內部控制意識淡薄。部分行政事業單位管理者對內部控制不重視，使得內部控制制度及其相關工作流于形式化，進而使得行政事業單位的各項資金得不到有效的利用，其利用效率較低，造成了資本的浪費。部分人員對于內部控制過程還較為生疏，存在身兼多職的情況，進而導致內部控制的成效并不顯著。

2.國庫支付系統中預算執行水平不高

在行政事業單位日常的財務管理工作中，預算顯得尤為重要。當前，在國庫集中支付制度實施的過程中，我國很多行政事業單位的預算能力與自身發展和對資金的各項需求并不相符，普遍存在指標細化不足、預算編制不科學、監督管理力度不足、人員整體素質較低等問題。

另外，部分行政事業單位的管理者對于預算執行情況的重視不足，僅將其視為財務管理部門的工作，與日常的管理沒有較大的關系，其在進行預算編制的過程中沒有完全從實際情況出發，其準確性和客觀性較低。因此，預算執行水平較低直接影響了行政事業單位在國庫支付制度下的內部控制能力。

3.財務管理不規范，財務工作流程不合理

在行政事業單位的正常運行過程中，科學規范的財務管理工作具有十分關鍵的地位，也是實施內部控制的重要內容和目標。當前，在國庫集中支付制度下，部分行政事業單位的財務管理工作還不完善，財務工作的基本流程還沒有實現科學化和合理化，導致行政事業單位的內部控制工作始終停留在較低的層面，對其發展造成了一定的不利影響。

一方面，雖然我國國庫支付制度已經初步形成，但是行政事業單位的會計核算系統并沒有進行及時的改進，與國庫集中支付制度之間還相互脫節，各單位內部的信息系統與國庫集中支付系統相互分離。比如，在辦理同一項業務的過程中，這兩個系統一般都是根據自身的系統要求進行信息的確認，進而使得行政事業單位的財務管理工作受到了較大的不利影響，其面臨的財務風險也沒有得到有效的控制。

另一方面，行政事業單位在財務工作流程方面還存在諸多的不合理現象，各項財務工作的開展并沒有嚴格按照財務管理制度來進行，整體的財務管理能力較低，嚴重影響了行政事業單位的內部控制工作。

三、國庫集中支付制度下加強內部控制的建議

1.建立國庫集中支付下的內部控制組織架構，健全內部控制制度

內部控制組織架構和內部控制制度是行政事業單位在國庫集中支付制度下實施內部控制的重要保障。因此，應該根據當前我國國庫集中支付制度的具體安排來完善行政事業單位的內部控制組織架構，設立專門的內部控制部門，使其直接向行政事業單位管理者負責，并促使其能夠獨立進行各項內部控制工作，避免受到其他個人和部門的影響，使其職能能夠不斷得以優化和完善。

另外，行政事業單位還要不斷健全內部控制制度，將內部控制工作以制度的形式確定下來，使得行政事業單位在實施內部控制的過程中能夠不斷細化指標和提升效率。同時要根據國庫支付制度的實施和變化情況對其內部控制制度進行相應的改進，使其能夠始終為行政事業大內在國庫支付制度下的內部控制工作提供全面的保障。

2.組織國庫支付系統預算執行專項培訓，提高財務人員的專業素養

行政事業單位要想實施有效的內部控制工作，就必須要對其內部員工進行全面的培訓，充分發揮“人”的作用，以強化行政事業單位在國庫集中支付制度下的內部控制能力。

一方面，行政事業單位的管理者必須要全面提升對內部控制及國庫集中支付制度等的重視程度，在實際的內部控制工作中要親自參與和監督，使得所有員工都能對內部控制工作有著正確的認識，進而能夠積極主動得參與各項培訓工作。行政事業單位的要通過精心設計培訓計劃、培訓內容等，對內部全體員工進行分批次、分階段的全面培訓，使其能夠充分掌握內部控制與國庫集中支付等方面的專業化知識和技能。

另一方面，要堅持對培訓的內容進行客觀考核，鼓勵內部人員在實踐中不斷應用培訓成果，全面提升各崗位人員的專業素養和綜合素質，為行政事業單位實施進一步的內部控制工作提供相應的人員保障。

3.規范財務管理，規范化執行財務工作流程

實現財務管理的規范化運作是行政事業單位在國庫集中支付制度下順利實施內部控制的關鍵所在。行政事業單位要根據當前我國國庫集中支付制度的實施情況制定出切實可行的財務管理制度，使其財務管理工作能夠實現規范化和嚴謹性，避免財務管理人員各項工作的隨意性和任意性。同時要對其會計核算系統進行及時的改進，避免與國庫集中支付制度產生矛盾和沖突。

在財務管理工作流程方面，要本著全面性、科學性、客觀性、風險可控性等原則實施相應的財務管理工作，并對其財務管理的工作流程進行不斷的優化和完善，確保各項財務管理工作能夠有條不紊地開展，進而避免財務資源的浪費，為行政事業單位在國庫集中支付制度下的內部控制工作提供全面的保障。

四、結語

就當前的情況來看，現行國庫集中支付制度下行政事業單位的內部控制還存在諸多的問題，因此，行政事業單位應該從建立健全內部控制組織架構、完善內部控制制度、強化相關培訓和素質、規范財務管理工作等方面，提升其在國庫集中支付制度下的內部控制能力，確保其各項機制能夠規范工作。

參考文獻

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（責任編輯：王文龍）