持續優化稅收營商環境策議

李 銳

2019年10月23日，國務院公布了《優化營商環境條例》，自明年1月1日起施行。這是我國發布的首部針對營商環境優化的行政法規。標志著我國市場化、法治化、國際化營商環境建設進入新階段，也為優化稅收營商環境工作指明了方向，提出新要求。稅務部門如何抓好落實，筆者認為要從營造良好稅收人文環境和稅收執法環境兩方面入手，才能將條例精神和規定落地生根。

一、創新思維，營造理性和諧的稅收人文環境

在新的歷史時期，稅收改革任務艱巨而繁重，必須創新性思維，轉換思維方式和理念，才能獲取更多的智慧和力量，為優化稅收營商環境鋪基搭橋、厚重積淀，努力營造一個法治、公平、文明、高效的稅收營商環境。

1.注重法治思維。法治思維貫穿于稅收治理和納稅服務的全過程。法治化則是優化稅收營商環境的本質要求和重要保障。要從“頂層設計”上強化法治思維。國家要逐步完善稅收法律法規和現行稅收政策，使其合法化和透明化。按照“簡稅制、低稅率、寬稅基、嚴征管”要求，加快我國稅制改革和推進稅收立法的步伐，優化稅制結構，減輕納稅人的負擔。要在“政策執行”中強化法治思維。制定政策要統一規范、公平合理、簡潔易行。執行政策要堅持一個執法尺度、一個執行標準，平等對待每一個納稅人，守住稅收政策合法性底線，維護稅收政策的統一性。要在“宣傳教育”里強化法治思維。培養全民的法治思維和理念，營造“依法納稅光榮、偷稅逃稅可恥”的社會輿論氛圍和稅收人文環境。

2.體現辯證思維。在經濟下行壓力較大的背景下，“減”與“增”是一對辯證關系，“減”的是稅收“增”的是動力。政府收入的“減”將換來企業效益和市場活力的“增”。從短期看，減稅降費可能會對稅費收入產生影響，增加稅務部門組織收入的壓力。但從長遠看，在稅費“減法”中蘊含著各類市場主體效益的“加法”，減稅降費減輕了企業負擔、增強了企業發展的后勁。實踐證明，我國實施減稅降費政策在一定程度上或長期或短期促進了經濟增長和經濟發展。

3.強化短板思維。在優化稅收營商環境中，不論是硬環境還是軟環境，我國區域間或部門間發展不夠平衡、存在差異，有短板需要補齊。與世界先進水平相比，我們的差距較大。2019年10月24日，世界銀行發布《全球營商環境報告2020》，中國營商環境在190個經濟體中排名第31位，較去年提升15位。雖然，我國的稅收營商環境明顯改善，納稅指標進步很大,但是，我國的排位仍然靠后。這也說明我國的納稅服務還有較大的提升空間。

4.用好底線思維。要運用底線思維，設定納稅服務的最低目標，爭取納稅服務的最好結果。不論是納稅服務硬件設施建設，還是軟件環境的提升，不能好高騖遠，也不能急功近利，否則欲速而不達。要運用底線思維，強化風險意識、憂患意識和危機意識，加強事中事后監管，著力防范和化解政策執行、稅收執法、征收管理、納稅服務等各種涉稅風險。要運用底線思維，把握處理好“全局與局部、近期與長遠、進與退”的關系，尤其是在深化供給側結構性改革大規模實施減稅降費政策的關鍵時期，我們要立足全局性、放眼長遠性，凡事從壞處準備，努力爭取最好的結果，為改進稅收營商環境布陣造勢、整體推進。

5.考量需求思維。納稅人的需求就是我們服務的方向、創新的方向。要樹立“始于納稅人需求、基于納稅人滿意、終于納稅人遵從”的服務理念。從納稅人需求出發，才能不斷提升服務水平。因此，我們要以滿足納稅人需求為導向，建立健全“需求收集、需求分析、需求滿足”的快速響應機制，利用好大數據，全面采集和多方收集納稅人服務需求信息，及時了解納稅人在辦稅流程、納稅咨詢、納稅申報、發票領用以及服務方式等方面的合理需求，再造服務流程分類進行服務，也可以“量身定制式”滿足納稅人不同的“個性化”的合理需求，不斷創優納稅服務環境。

6.突出服務思維。一是樹立“以納稅人為中心”的服務理念。要增強主動服務意識和創新服務意識，變“被動服務”為“主動服務”，變“坐等服務”為“上門服務”，變“滯后服務”為“超前服務”，當好優化營商環境的“服務員”。二是盡心為納稅人提供人性化、品質化的納稅服務。根據服務需求和服務方式不同，為納稅人提供包括納稅信息服務、程序服務、環境服務和權益服務等服務。三是換位思考，不斷滿足納稅人的服務需求。提供精準、精細化服務、標準化服務、個性化服務和點對點服務。落實稅收優惠政策采取“一戶一策、一企一策”個性化服務等，幫助或支持企業發展，為納稅人提供精準的政策性服務，努力營造優質高效的稅收服務環境。

二、創新機制，營造規范公正的稅收法治環境

1.健全稅收法理機制。一要強化法治思維，建設法治稅務。依法治稅是稅收工作的靈魂，也是優化稅收營商環境的根本。國家稅務總局明確提出了“到2020年基本建成法治、創新、廉潔和服務型稅務機關”的總體目標，也將“法治”擺在最重要的位置。為此，必須嚴格依法行政，遵循程序正義原則，合法、合理、平等對待納稅人；必須嚴格依照稅收法定權限、規則、程序行使權力，履行稅收法定職責和義務；必須嚴格依照《稅收征管法》規范稅收執法程序，降低稅收執法過程中的隨意性和人為因素。二要制定和完善《稅務行政處罰裁量權行使規則》，規范稅收執法權力運行，減少稅務行政處罰自由裁量空間，增強稅收執法公信力。三要依據有關法律法規嚴歷打擊涉稅違法犯罪的行為，加大稅務稽查工作力度，最大程度地減少稅收流失，降低稅（費）征收成本。同時，加強納稅人或繳費人權益保護，不能以罰代法，維護納稅人正當合法利益不受侵犯。

2.建立涉稅數據共建共享機制。建設涉稅（費）大數據平臺，為稅（費）源管控和分析及納稅服務提供大數據支撐。利用互聯網、云計算、人功智能等現代信息技術和政府政務信息平臺、財稅大數據平臺等，完善稅務總局大數據云平臺功能，整合職能部門涉稅信息，實現部門間信息交換共享，打破“信息孤”，實現數據跨地域、跨部門共享，減少辦稅環節和手續，減少納稅人提交資料、填寫表單，取消稅務證明事項，提高辦稅效率。同時，積極創造條件不斷升級信息系統和業務流程再造，逐步實現相關部門“網上業務聯辦”。

3.建立納稅遵從機制。要建立和完善納稅信用體系和納稅信用評價基本制度。依據納稅遵從確定納稅人信用等級，視等級實施分類服務和管理。目前，各級稅務部門將納稅信用級別分為A、B、M、C、D五級。從我國連續4年的納稅信用評價結果來看，納稅守信群體逐步擴大、失信群體逐步縮小，A、B級守信納稅人由2014年的600多萬戶增加到2018年的900多萬戶。要建立預警審核糾錯制度。推行納稅人“承諾制”容缺辦理和納稅申報“提醒糾錯制度”，在法定范圍內給予納稅人自我糾錯空間，規避納稅人稅收不確定性風險，降低納稅人稅法遵從成本，引導納稅人不斷提升稅法遵從度。要建立稅收爭議解決制度或征納溝通協調制度。完善稅務行政復議工作和解、調解制度，引導納稅人通過和解、調解等方式處理稅務爭議，充分聽取納稅人陳述申辯和涉稅爭議，完善稅務行政賠償、行政救濟制度，建立納稅人投訴快速處理機制，積極開展涉稅協商，有效化解涉稅爭議，對納稅人提交的涉稅審批、稅收咨詢等要求及時辦理和回復，營造良好的納稅遵從環境。

4.建立社會治理機制。要改進“稅務+”征管合作模式。修訂完善地方政府出臺的《稅收保障辦法》，以法規或規范性文件明確各級政府部門和稅務機關在稅收事務中的權利和義務。如，湖北省稅務部門建立了“政府主導、稅務主管、部門配合、司法保障、社會參與、信息化支撐”為主要內容的社會綜合治稅機制，并與發改、民政、住建、國土、市場監督、環保等30多個部門簽訂了征管合作協議，明確各職能部門的職責和義務，加強部門間工作協調與配合，形成稅收社會共同治理的新格局。要建立稅收“黑名單”制度和聯合懲戒制度。稅務部門加強與公檢法司等職能部門協作配合，形成社會治理合力，并依法依規對“黑名單”當事人采取更加嚴格的發票管理、出口退稅審核和高頻次稅收檢查等措施，同時推送給相關部門實施各項聯合懲戒措施。要開展稅收領域環境治理。稅務稽查部門與公安經偵部門聯合行動，打擊整治偷逃稅款、虛開增值稅發票、惡意欠稅和騙取出口退稅等行為，開展掃黑除惡專項斗爭，打掉稅收領域的黑惡勢力，全面治理稅收征管秩序，進一步凈化稅收營商環境。這樣，有利于促進社會公平、緩解社會矛盾。

5.建立風險防范機制。首先，要增強稅收的確定性和透明性，增強納稅人規避稅收風險的能力，降低納稅人的納稅成本。要提高稅務部門安全保障和應對風險的能力。加強稅收情報收集和運用，完善監測和預警機制，針對不同類別納稅人分類分級風險提示，并科學分析和準確評估各種涉稅風險信息，不斷提升稅收風險防控的能力。

6.建立納稅服務機制和考核評價機制。建立和完善我國納稅服務基本制度和納稅服務工作考核考評制度。放眼世界，許多發達國家對于納稅服務的效果也有嚴格的考評機制，除了內部加強監督外，直接讓納稅人和社會公眾打分，并把納稅人評議結果與稅務人員乃至稅務機關的最高首領業績直接掛鉤。從國內來看，要建立科學規范的納稅服務評價體系，科學設置納稅服務考核指標，通過納稅人或第三方代表測評，及時發現稅務機關的辦事效率和服務的薄弱環節，并將納稅服務測評結果納入工作績效考核，有利于“獎優懲劣”考核稅務機關或稅務人員的服務質量。