備戰(zhàn)AEO認證新標準

文/舒 悅 趙 亮 編輯/章蔓菁

面對新認證標準的出臺，此前已獲得高級認證或一般認證的企業(yè)，需要特別重視新認證標準與舊認證標準在細節(jié)規(guī)定上的差異。

2019年11月1日，我國海關(guān)發(fā)布了《海關(guān)認證企業(yè)標準指南》（下稱《指南》），旨在對2018年修訂和重新發(fā)布的《海關(guān)認證企業(yè)標準》（海關(guān)總署公告2018年第177號）進行細致闡述，以幫助進出口企業(yè)充分理解并掌握海關(guān)AEO（Authorized Economic Operator，經(jīng)認證的經(jīng)營者）認證企業(yè)標準，引導(dǎo)現(xiàn)有AEO認證企業(yè)持續(xù)規(guī)范守法，并培育更多企業(yè)成為海關(guān)AEO認證企業(yè)。如何厘清新認證標準與原有認證標準之間的差異，更有效地開展AEO認證的準備工作，對于進出口企業(yè)具有重要的現(xiàn)實意義。

AEO認證標準的新變化

對于進出口企業(yè)而言，在貿(mào)易安全與便利化成為國際常識且日益受到各國重視的背景下，AEO認證資格便成為一張加載優(yōu)惠屬性的通行證。在同等條件下，AEO認證企業(yè)更容易獲得通關(guān)優(yōu)惠便利，例如適用較低的單證審核率和較低的進出口貨物查驗率，以及在特殊情況下享受通關(guān)便利等。在AEO國際互認（AEO mutual recognition）的國家或地區(qū)，雙方的AEO認證企業(yè)在兩國進出口貿(mào)易中還可以享受雙邊的貿(mào)易便利化措施，從而有效降低企業(yè)港口、保險、物流等貿(mào)易成本，提升國際競爭力。

我國自2005年簽署《全球貿(mào)易安全與便利的標準框架》（Framework of Standards to Secure and Facilitate Global Trade），從而確定推進AEO認證制度以來，共實施了三次有關(guān)AEO認證制度的立法調(diào)整。與之相應(yīng)，AEO認證標準也經(jīng)歷了三次變遷（見附表），分別為2008年針對AA類企業(yè)（同AEO認證企業(yè)）出臺的《海關(guān)驗證稽查作業(yè)標準》、2014年區(qū)分高級認證和一般認證的《海關(guān)認證企業(yè)標準》（下稱“舊認證標準”），以及2018年進一步細化企業(yè)類別的“1+N”型《海關(guān)認證企業(yè)標準》（下稱“新認證標準”）。

一方面，從共性來看，新舊認證標準均包括“內(nèi)部控制”“財務(wù)狀況”“守法規(guī)范”以及“貿(mào)易安全”四大方面的內(nèi)容，涵蓋企業(yè)人事管理、生產(chǎn)管理、出入庫管理、單證管理、財務(wù)管理、IT管理、安全管理、供應(yīng)鏈管理等方方面面，幾乎滲透到企業(yè)組織架構(gòu)的各個部門；另一方面，與舊認證標準相比，新認證標準在相關(guān)細節(jié)規(guī)定上有顯著的差異。鑒于新認證標準推出后，無論是此前已取得認證資格、需要進行AEO重新認證的企業(yè)，還是擬申請AEO認證的企業(yè)，均需要按照新認證標準開展資料的準備工作。鑒此，企業(yè)需要厘清AEO認證標準的以下新變化：

AEO認證標準的調(diào)整

一是體例結(jié)構(gòu)的變化。為使認證標準更具針對性，落地實施更加契合企業(yè)實際，新認證標準首次根據(jù)企業(yè)經(jīng)營類型對標準進行了細化，即采用“1（通用標準）+N（單項標準）”的疊加模式。其中“1”為海關(guān)對所有類型企業(yè)普遍適用的通用標準，“N”為海關(guān)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營類型對應(yīng)選擇適用的單項標準，包括“進出口貨物收發(fā)貨人”“報關(guān)企業(yè)”和“外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)”三種類型。通常情況下，一家企業(yè)需要滿足“1”+“1”（一項通用標準加一項單項標準）的標準；但在一些情形下，也有可能需要滿足“1”+“2”（一項通用標準加兩項單項標準）的標準。例如企業(yè)的經(jīng)營類型如果既符合“進出口貨物收發(fā)貨人”又符合“外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)”，則意味著企業(yè)需在符合通用標準的基礎(chǔ)上同時符合多項單項標準的要求。此外，為了使認證標準更精準地契合不同經(jīng)營類型的企業(yè)，海關(guān)正在對單項標準的“N”進行量身定制式的擴容。預(yù)計2020年，海關(guān)將陸續(xù)出臺專門適用于“快件運營企業(yè)”“跨境電商企業(yè)”等新興類別企業(yè)的標準。

二是內(nèi)容板塊的變化。在涉及進出口貨物收發(fā)貨人的新認證標準中，新增了涉及到原國家出入境檢驗檢疫局業(yè)務(wù)范疇的內(nèi)容，相關(guān)要求包括：（1）對國外品質(zhì)證書、質(zhì)量保證書、裝運前檢驗證書、衛(wèi)生檢疫單證、輸華食品官方證書、動植物檢疫官方證書、動植物檢疫許可證、農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)基因生物安全證書等單證的真實性、有效性、完整性、一致性需進行內(nèi)部復(fù)核；（2）對日常檢驗監(jiān)管情況、生產(chǎn)經(jīng)營情況、不合格貨物的處置、銷毀、退運、召回等情況建立臺賬，并確保臺賬的完整性和準確性；（3）1年內(nèi)不能因違反進出境動植物檢疫、國境衛(wèi)生檢疫法律法規(guī)以及進出口商品檢驗監(jiān)管規(guī)定而被處罰超過一定金額；（4）建立對應(yīng)的食品、化妝品、動植物及產(chǎn)品、工業(yè)品等法檢商品質(zhì)量安全管控制度，并有效加以落實。

三是條款結(jié)構(gòu)的變化。在舊認證標準中，以下情形經(jīng)海關(guān)確認后可以享受到加分的“特殊照顧”：（1）海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)企業(yè)；（2）國家鼓勵和扶持的信息技術(shù)、節(jié)能環(huán)保、新能源、高端裝備制造、新材料等產(chǎn)業(yè)中的企業(yè)；（3）被中國報關(guān)協(xié)會等全國性行業(yè)組織評為優(yōu)秀報關(guān)企業(yè)等榮譽稱號的；（4）屬于中國外貿(mào)出口先導(dǎo)指數(shù)樣本企業(yè)，且填報速度和填報質(zhì)量達到相應(yīng)標準的；（5）積極配合海關(guān)開展報關(guān)單證企業(yè)存單，且連續(xù)四個季度單季存單及時率、準確率高于全國平均水平的企業(yè)。新認證標準則取消了上述附加標準條款，不再考慮因某些特殊因素帶來的額外加分情形，一視同仁地對所有企業(yè)按照認證標準予以“無差別化”的評價賦分，以確保認證的賦分過程客觀、公平。

四是認證程序的變化。在舊認證標準中，對于企業(yè)內(nèi)部控制和貿(mào)易安全類指標不達標或者部分達標的情形，允許企業(yè)進行規(guī)范改進。規(guī)范改進期限由海關(guān)確定，但最長不超過90日，且企業(yè)規(guī)范改進時間不計入認證時間。這相當(dāng)于海關(guān)為企業(yè)開啟了可以“彌補瑕疵”的窗口，且自由裁量的空間較大。而新認證標準則取消了允許企業(yè)進行整改的程序，即海關(guān)在認證期間內(nèi)以企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀為基礎(chǔ)進行評估認定，以“所見即所得”的方式進行賦分，并根據(jù)分值結(jié)果給出通過/不通過的結(jié)論。

五是達標分數(shù)的變化。在認證的分數(shù)設(shè)定上，舊認證標準要求“所有賦分項目均沒有不達標（-2分）”以及“認證標準總分在95分（含本數(shù)）以上”；新認證標準則在此基礎(chǔ)上，對內(nèi)部控制和貿(mào)易安全標準類指標設(shè)置了不允許“基本達標（-1分）超過3項”的要求。這意味著如果企業(yè)基本達標扣分項集中在內(nèi)部控制和貿(mào)易安全兩類指標上，有可能出現(xiàn)雖然賦分值達到95分及以上，仍無法通過認證的情形。

六是財務(wù)指標的變化。企業(yè)的財務(wù)指標如果不合格，舊認證標準允許通過銀行擔(dān)保等方式（如保函）進行財務(wù)救濟；新認證標準則取消了此項財務(wù)救濟。此外，新認證標準還增加了對一般認證企業(yè)提交年度會計師事務(wù)所審計報告的要求。海關(guān)總署還通過發(fā)布公告，對新認證標準的財務(wù)狀況類指標的認定標準進行了明確，包括將“資產(chǎn)負債率≤95%”作為通過認證的硬性指標，并將“營業(yè)利潤率”“凈資產(chǎn)收益率”“速動比率”“現(xiàn)金流動負債比率”和“資產(chǎn)負債率”加權(quán)為綜合分值予以評定。

七是指標寬嚴的變化。與舊認證標準相比，新認證標準在指標要求上呈現(xiàn)“有寬有嚴、整體趨嚴”的特點。例如，在海關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)方面，新認證標準增加了對“關(guān)務(wù)負責(zé)人、負責(zé)貿(mào)易安全的高級管理人員”學(xué)習(xí)海關(guān)法規(guī)的要求，且要求法定代表人必須參加，不再允許“授權(quán)人員”代替；同時，對高級認證企業(yè)的內(nèi)部培訓(xùn)由每年1次調(diào)整為2次。在進出口業(yè)務(wù)控制的單項標準上，則強化了對進出口信息系統(tǒng)的要求，要求屬于進出口收發(fā)貨人的高級認證企業(yè)的信息系統(tǒng)需具有在客戶管理、合同管理、財務(wù)管理、關(guān)務(wù)管理、物流管理等方面可記錄、可追溯、可查詢、可分析、可預(yù)警等功能，并能有效運行。在內(nèi)部審計方面，新認證標準要求已獲得認證的企業(yè)，每年需對持續(xù)符合海關(guān)認證企業(yè)標準實施內(nèi)部審計。在稅款繳納方面，新認證標準將高級認證企業(yè)滯納稅款報關(guān)單率從“不超過5%”調(diào)整為“不超過3%”。

八是主動披露標準的變化。在舊認證標準中，海關(guān)處罰金額達到5萬元就會影響企業(yè)的信用等級；而新認證標準則將主動披露的罰款額度從5萬元上升到50萬元。根據(jù)《關(guān)于實施〈中華人民共和國海關(guān)企業(yè)信用管理辦法〉有關(guān)事項的公告》（海關(guān)總署公告2018年第178號）的規(guī)定，企業(yè)主動披露且被海關(guān)處以警告或者50萬元以下罰款的行為，不作為海關(guān)認定企業(yè)信用狀況的記錄。

新標準下的認證注意事項

面對新認證標準的出臺，此前已獲得高級認證或一般認證的企業(yè)，尤其需要關(guān)注新認證標準與舊認證標準在細節(jié)規(guī)定上的差異，摒棄僥幸心理，認真準備重新認證的相關(guān)工作。根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)企業(yè)信用管理辦法》的規(guī)定，海關(guān)對高級認證企業(yè)每3年重新認證一次，對一般認證企業(yè)不定期重新認證。這意味著，AEO高級認證企業(yè)自獲得認證資格起的3年內(nèi)，必然會被重新認證，而AEO一般認證企業(yè)被重新認證的周期并不明確，實踐中，以下幾種情況的一般認證企業(yè)更容易被重新認證：（1）從時間來看，獲得AEO一般認證資格超過3年甚至更長時間，卻未被重新認證過的企業(yè)，被海關(guān)系統(tǒng)隨機抽中進行重新認證的概率更高；（2）從信用因素來看，綜合信用分較低（低于60分）的企業(yè)更容易被重新認證。海關(guān)評價企業(yè)的信用主要從企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)范、企業(yè)屬性、守法情況、經(jīng)營行為等幾個維度進行考量，并按不同的權(quán)重對企業(yè)的信用進行判斷，以把握企業(yè)的風(fēng)險級別。實踐中，報關(guān)單刪改單次數(shù)、手冊出現(xiàn)異常狀況次數(shù)、報關(guān)單退單次數(shù)、查驗差錯次數(shù)、欠稅次數(shù)、滯納/滯報金次數(shù)、行政處罰次數(shù)、稽查異常等，都會影響海關(guān)對企業(yè)信用的評價。

實踐中，部分企業(yè)此前是直接過渡為AEO高級認證企業(yè)或一般AEO認證企業(yè)，并未經(jīng)歷過海關(guān)的認證過程，缺乏對AEO認證標準的深刻領(lǐng)會，因此有可能導(dǎo)致其在重新認證過程中未獲通過。鑒于《指南》已逐項將新認證標準中海關(guān)將要認證的內(nèi)容以及企業(yè)需要提供的資料進行了詳細列示，企業(yè)可以參考該《指南》進行準備。其中的重點是做好以下幾方面的工作。

一是提高對AEO重新認證工作重視程度。AEO認證指標涉及企業(yè)運營的方方面面，如果不能對指標所涵蓋的部門進行有效的動員，則難以將符合性測試所需的資料準備完善。從實踐情況來看，不少跨國企業(yè)因?qū)EO重新認證的重視程度不夠，在認證準備工作的組織上不得力，涉及的部門人員不能形成合力，最終未能通過重新認證。

二是要提早著手準備相關(guān)資料。AEO認證主要通過相關(guān)制度是否建立和制度的執(zhí)行是否得到記錄來判定每條標準的實施狀況。為使提供的資料完整和有效，建議企業(yè)至少要在海關(guān)認證前3個月開始啟動重新認證的準備工作，進行相應(yīng)的資料收集。

三是要加深對新認證標準細節(jié)規(guī)定的理解。部分此前已獲認證的企業(yè)容易忽視新舊認證標準的細節(jié)區(qū)別，導(dǎo)致準備不足，從而影響了重新認證。例如，部分企業(yè)成為認證企業(yè)后，疏于每年施行對符合認證標準的內(nèi)部審計，從而無法形成相關(guān)的內(nèi)審報告；部分企業(yè)的進出口關(guān)務(wù)操作仍依賴人工記錄和臺賬控制，暫無針對進出口關(guān)務(wù)模塊的系統(tǒng)支持，不符合當(dāng)前認證標準的要求；部分企業(yè)的審計重在產(chǎn)品質(zhì)量或財務(wù)審計，而欠缺對進出口業(yè)務(wù)合規(guī)性的內(nèi)部審計過程及書面報告，導(dǎo)致無法形成有效的記錄，從而影響認證。