完善房地產開發企業財務內部控制的研究

曾 樂

相對于其它經營活動而言，內控屬于動態以及持久的基礎演變。在相關內控體系完成擬定的基礎上，單純機械化的復制并非理想中的施行狀態，伴隨企業的不斷發展，配套的內控體系也需要持續的優化，隨著措施的循環而察覺問題、進行反饋、處理問題、開展評估、不斷修正等屬于較為理想的流程。

一、企業內部控制的影響因素

（一）內控和治理結構

杜秋紅在2009年以影響內控工作的要素為基礎展開的深入探究，并得出了通過約束激勵體系以及股權配置的健全完善可以使內控工作質量得到有效增強。2010年，張穎等進行的分析得出，治理架構的復雜以及集權等情況都對內控體系的構建有著至關重要的影響。2010年，劉亞莉等在調查工作的基礎上得出，披露內控有不足的企業，存在顯著的公司治理特征，若是董事長兼職CEO，或是未能及時構建審計委員會，則內控缺陷的幾率相對更高。2012年，Mitr圍繞美國最初采取披露內控缺陷的605個企業開展分析，得出企業經理層方面的架構以及所有權特征，均會對缺陷的修復產生極為顯著的影響。

（二）內控和規模

Fond等在2002年進行的分析，將子公司的數目納入到判定標準里面得出，隨著企業規模的不斷擴張，內控工作也相對來講更為容易產生缺陷。2005年，Lilien在分析中提出，規模越小的企業，其內控體系存在的問題越大，而且其內控體系有較高的幾率構成實質缺陷。Ge等在2005年進行的分析得出，規模相對偏小、運營體系較為復雜、開展充足工作的企業，內控體系方面或許存在更多的實質性漏洞。林斌等在2009年進行的分析工作得出，規模越大、財務情況更為優秀的企業，其內控工作質量相對來講也更加高效。反而一些復雜程度較高、上市更早的企業內控效果反而并不理想。

（三）內控和財務狀況

林斌等在2009年進行的分析工作得出，財務狀況更為理想的企業，在內控構建方面也更為完善，并且內控活動也更為有效。張穎等在2010年的分析中，提出內控有效性和其實際發展情況存在著正向聯系，也就是企業發展越為成熟，其內控體系相對來講也更加成熟完善，可以為財務工作質量的提升起到更大的推動作用。另外，企業如果要想更大程度的增強內控效率，必須要加大資源投入，而且企業的規模下、治理架構以及財務情況等也都會影響到內控工作效率。因此，企業應該綜合考慮到所有元素展開工作，這樣才可以保證結果的精準度。

二、房地產企業內部控制對企業的積極意義

（一）房地產企業內部控制有效性帶動企業的財務績效上升

利用實證研究的方法，2011年李育紅提出:制定科學化并符合自身狀況的高級管理者工資的標準會對企業內部的高管理有著明顯的鼓勵效果，同時增強對高管人員的監督約束也可以通過在公司內部建立起聲譽獎懲機制實現，進而更好地可以提高企業內部控制的有效性。利用比較分析的方法，2010年Altamuro和Beatty提出，在實施內部控制法規后的企業，關于會計的信息在質量上顯著地提高，獲利參數在向上提高。根據委托代理的理論，如果拆分所有權與經營權的話，企業的股權結構對其股票持有者以及內部管理人員的監督管理積極性有著決定性的影響，而監管工作效率更是影響到企業高管的工作狀態，進而影響到股東的權益。因此，要想使高管的工作積極性得到有效激發，讓他們可以主動花費更多的精力來提高企業的經濟效益，應該適當對提升他們可能獲得的薪酬待遇。另外，內部控制工作的展開情況同樣會對企業產生非常大的影響，假如內控效率低下的話甚至會對企業的發展造成阻礙。所以，要想使自身能夠獲得的經濟效益得到有效提升，企業應該在適當提升高管薪酬待遇的同時，切實做好內部控制工作。

（二）房地產企業內部控制有效防范企業風險

對于一家企業來講，假如其內部控制有缺陷存在的話，風險也就越容易找上它們。而且內部控制發生問題也代表了這項工作是起不到效果的，這也會對企業的獲利能力以及經營發展都造成極大的消極影響。反之，如果公司的內部控制能夠取得足夠的效果，那么企業的經營管理效率以及獲利能力也必然會得到有效提高，風險發生的幾率也會變得很低。因此，對于房地產企業來講，假如其內部控制起不到作用的話，其經營管理效率以及盈利水平自然都會隨之發生下滑，風險發生的幾率也會隨之出現極大程度的提高。所以，企業如果有財務重述頻發或者違反規定等情況出現的話，會讓市場中的投資者對自身產生錯誤的認知，使自身的股票價格下滑，從而影響到自身可能獲得的經濟效益。同時，這些違反規定等問題的出現更是代表了企業的內部控制有缺陷和問題存在，必須及時展開調整。

三、房地產企業如何完善內控，提升績效

（一）需要對于“軟管理”抱有更高的關注度

所謂軟管理實際上指的就是對企業文化以及管理風格等沒有實體存在的精神方面的無形元素進行管理。通過對實際情況進行分析可以發現，軟管理對內部控制工作的有效性有著至關重要的影響，要想將其作用充分發揮出來，房地產企業必須要提升對相關規章制度健全完善的重視，通過科學合理的規章制度來增強自身的獲利能力。同時，企業還應該根據自身發展的實際情況進行管理體系的健全完善，打造一個更為優秀的企業文化。并在進行內部控制的時候，更是應該以改善行為為基礎對原來的方法理論進行更新完善。正常來講，信息已經成為了現代企業每個員工的行為導向。所以，改善行為實際上就代表了企業必須要對自身的內控指標體系以及標準進行優化更新。但是，改善行為的標準實際上是非常模糊的，相關人員必須要從組織整體入手展開工作，這樣才可以保證改善行為的考核以及衡量指標體系符合內部控制的實際需要。

（二）以風險作為導向

進行管理信息系統的構建完善。信息系統的組成元素主要是有軟硬件設施、數據資源以及人員組成，其主要包含了傳輸以及處理兩個工作方向，一個健全完善的管理信息系統可以有效完成信息流、事物流、資金流、物流以及人流等工作的處理，并且企業對組織以及運營發展情況有一個更為清楚深入的了解和認識，在第一時間給員工提供自身工作展開所需要的信息，從而為企業經營管理工作的順利展開以及內部控制工作效率的提升夯實根基。同時，相關管理人員還可以通過管理信息系統對內外部數據的有效處理來得到自身所需信息，并以此為基礎完成對企業行為的有效控制。除此之外，管理信息系統還可以為戰略計劃的制定以及決策提供更為真實的依據，幫助企業人員更多清楚的了解企業實際情況，這樣他們才可以及時做出應對異常的操作，避免企業蒙受重大損失，并保證反饋系統的暢通使經營以及財務工作發生差錯的幾率得到有效控制。

（三）內部控制機構的功能整合

盡管每個行業的實際情況存在一定的特殊之處，但是以全局的角度來分析，現有的很多房地產企業項目內控系統其實下分很多的子系統，各個工程項目都要有自身的內控系統，是企業內控系統的一部分，屬于參照域外關于內控的架構體系而形成的。內控體系的構建需要工程項目全體人員的協同加入，實際加入環節中有著多個層級的特殊制約體系，所以構建高效的內控體系，不僅可以提高企業項目的效益，也加速企業綜合的成長；同時也能夠提升披露企業項目分任務的真實性，從而更好的保障建筑投資者具備的基礎權益。

四、結論

對于所有組織來講，內在機制的構建都應該按照自身實際需要展開，而且相應的內在機制也僅符合自身的實際需要，其余組織是沒有辦法照搬套用的。而房地產企業化精神則是隨著房地產事業發展出現的，因此這種內在機制也僅適用于房地產企業。