事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建研究

朱曉玉

一、事業(yè)單位構(gòu)建內(nèi)部控制體系的重要性

首先，完善構(gòu)建內(nèi)部控制體系有助于提升事業(yè)單位發(fā)展。就目前的事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀而言，想要最大化保障內(nèi)部控制體系的效用，構(gòu)建事業(yè)單位內(nèi)部控制體系是最基礎(chǔ)的步驟。構(gòu)建內(nèi)部控制體系主要是事業(yè)單位通過建立的管理制度對(duì)其內(nèi)部經(jīng)濟(jì)發(fā)展出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防控。從而有利于事業(yè)單位人員管理以及資源的有效使用。

其次，有助于事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)機(jī)制變革。基于當(dāng)前社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化的背景，事業(yè)單位為了符合當(dāng)前社會(huì)發(fā)展的需求，對(duì)自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展機(jī)制進(jìn)行變革是必要趨勢(shì)。但是事業(yè)單位在進(jìn)行變革過程中會(huì)對(duì)工作效率產(chǎn)生一定的影響，構(gòu)建完善內(nèi)部控制體系是避免影響工作效率最直接有效的方式。尤其對(duì)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度以及資產(chǎn)而言，事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門管理制度的有效實(shí)施以及管理形式的規(guī)范化都建立在構(gòu)建內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)上；同時(shí)對(duì)于事業(yè)單位資產(chǎn)使用而言，目前我國(guó)部分事業(yè)單位存在工作人員私自挪用以及貪污資金的現(xiàn)象，內(nèi)部控制體系可以有效提高事業(yè)單位對(duì)資金使用的安全性，從而有效避免經(jīng)濟(jì)犯罪現(xiàn)象的發(fā)生。

二、組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行中的主要風(fēng)險(xiǎn)

首先，事業(yè)單位組織架構(gòu)“形同虛設(shè)”。組織架構(gòu)在事業(yè)單位實(shí)際運(yùn)行過程中，由于管理階層人員對(duì)經(jīng)營(yíng)發(fā)展缺乏合理的決策，以及在運(yùn)行中工作人員缺乏有效的執(zhí)行力。其中組織架構(gòu)形式的選擇是最為主要的因素之一，但是目前大部分事業(yè)單位在選擇組織架構(gòu)形式上不符合事業(yè)單位自身的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，從而導(dǎo)致組織架構(gòu)并不能起到提升事業(yè)單位發(fā)展的作用，甚至對(duì)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生了阻礙。

其次，組織架構(gòu)設(shè)計(jì)不合理，從而影響實(shí)際運(yùn)行的效用。一方面，關(guān)于事業(yè)單位中相關(guān)職位的設(shè)計(jì)，對(duì)于關(guān)乎事業(yè)單位形象以及文化背景的職能設(shè)計(jì)，比如責(zé)權(quán)關(guān)系設(shè)計(jì)并不符合事業(yè)單位的管理標(biāo)準(zhǔn)。并且對(duì)于規(guī)模較小的事業(yè)單位在開展工作期間各部門之間缺乏溝通交流，導(dǎo)致了工作質(zhì)量以及效率的降低；另一方面事業(yè)單位管理制度以及決策的獨(dú)斷性，導(dǎo)致全體員工失去了工作的積極性。同時(shí)影響了招聘優(yōu)秀人才，從而阻礙了事業(yè)單位前進(jìn)。

最后，組織架構(gòu)設(shè)計(jì)運(yùn)行的主次不分明。事業(yè)單位在實(shí)際運(yùn)行過程中，對(duì)組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)與實(shí)際運(yùn)行重視程度不一，忽視了組織架構(gòu)運(yùn)行機(jī)制的重要性。目前大部分事業(yè)單位在進(jìn)行組織架構(gòu)設(shè)計(jì)時(shí)以穩(wěn)定性發(fā)展為設(shè)計(jì)目標(biāo)，注重事業(yè)單位內(nèi)部部門之間聯(lián)系的清晰度，導(dǎo)致組織架構(gòu)設(shè)計(jì)過于傳統(tǒng)化、刻板。此外，組織架構(gòu)運(yùn)行機(jī)制中將結(jié)構(gòu)與職能分離，對(duì)事業(yè)單位發(fā)展的核心內(nèi)容判斷有誤，其結(jié)果是組織架構(gòu)的運(yùn)行影響了事業(yè)單位發(fā)展前景。

三、組織架構(gòu)運(yùn)行設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

基于組織架構(gòu)設(shè)計(jì)的規(guī)范化，全年梳理事業(yè)單位內(nèi)部管理制度以及內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置。其中管理層人員綜合素養(yǎng)是組織架構(gòu)運(yùn)行的主要優(yōu)化因素，一方面是事業(yè)單位內(nèi)部的高層管理人員自身管理決策能力以及具體履行情況；另一方面是事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)理階層的人員需要注重組織架構(gòu)實(shí)際運(yùn)行的效果。此外，是事業(yè)單位內(nèi)部以合理化標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置，從而確保事業(yè)單位高層管理人員、經(jīng)理層人員以及機(jī)構(gòu)設(shè)置都要符合當(dāng)前社會(huì)市場(chǎng)發(fā)展的需求及標(biāo)準(zhǔn)。關(guān)于組織架構(gòu)實(shí)際運(yùn)行中出現(xiàn)的狀況，事業(yè)單位需要進(jìn)行定期檢測(cè)，及時(shí)進(jìn)行優(yōu)化，避免影響正常運(yùn)行。

內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)管控的合理化結(jié)合。由于目前大多事業(yè)單位職能部門內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管控工作是分開進(jìn)行的，交由不同的職能部門負(fù)責(zé)其工作。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管控工作的結(jié)合不僅可以優(yōu)化內(nèi)部控制體系，而且有效避免了事業(yè)單位資源浪費(fèi)。因此，事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管控進(jìn)行分析，從工作的形式以及具體的內(nèi)容方式進(jìn)行結(jié)合，從而最大化發(fā)揮內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管控的效用。

組織架構(gòu)運(yùn)行的效果及時(shí)評(píng)估。根據(jù)事業(yè)單位組織架構(gòu)實(shí)際運(yùn)行的具體情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)運(yùn)行效果進(jìn)行評(píng)估，從而有助于及時(shí)解決組織架構(gòu)運(yùn)行過程中的問題。此外，關(guān)于組織架構(gòu)的優(yōu)化，高層管理人員應(yīng)該注重聽取其他階層工作人員的意見，有助于更加清晰的了解組織架構(gòu)實(shí)際運(yùn)行的具體情況，為事業(yè)單位發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

四、事業(yè)單位構(gòu)建內(nèi)部控制體系需注意的問題

事業(yè)單位在確立內(nèi)部控制體系的運(yùn)行步驟以及實(shí)際開展過程中，為了保障最大化發(fā)揮內(nèi)部控制體系的效用，應(yīng)當(dāng)注重以下幾點(diǎn)問題：

加強(qiáng)宣傳內(nèi)部控制體系運(yùn)行理念。目前隨著信息技術(shù)的廣泛運(yùn)用，事業(yè)單位內(nèi)部工作人員獲取信息的途徑多種多樣，從而對(duì)工作人員思想意識(shí)產(chǎn)生了一定的影響。在構(gòu)建完善內(nèi)部控制體系過程中，首先要針對(duì)工作人員進(jìn)行思想意識(shí)，主要通過事業(yè)單位內(nèi)部開展宣傳內(nèi)部控制體系活動(dòng)，其活動(dòng)形式可以演講以及相關(guān)研究課題開展，從而實(shí)現(xiàn)工作人員思想意識(shí)的統(tǒng)一化。內(nèi)部控制體系理念的大力宣傳，在實(shí)現(xiàn)工作人員思想統(tǒng)一化的基礎(chǔ)上，有助于工作人員支持事業(yè)單位構(gòu)建內(nèi)部控制體系，為事業(yè)單位后續(xù)整體工作的運(yùn)轉(zhuǎn)都起到了積極作用。

內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與具體運(yùn)行要遵循其原則。關(guān)于明確內(nèi)部控制體系應(yīng)遵循的原則，主要是指事業(yè)單位在構(gòu)建內(nèi)部控制體系的期間，初期階段應(yīng)有效完成以下工作內(nèi)容：清楚的掌握事業(yè)單位目前的實(shí)際發(fā)展情況，根據(jù)了解的具體情況設(shè)置內(nèi)部控制工作的運(yùn)行目標(biāo)以及具體實(shí)施內(nèi)容；以內(nèi)部控制體系為事業(yè)單位的核心內(nèi)容，在事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)發(fā)展中關(guān)于重要項(xiàng)目的具體實(shí)施，及大額資金的使用中極易發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，要做到及時(shí)防范控制。

控面與控點(diǎn)之間的聯(lián)系以及其合理化的處理方式。關(guān)于控面與控點(diǎn)之間的聯(lián)系，為了保障事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)發(fā)展的可持續(xù)性，應(yīng)當(dāng)主要從以下兩個(gè)方面合理化的處理兩者之間的聯(lián)系。其中一方面是關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部資金使用和開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之間的平衡性，在事業(yè)單位具體運(yùn)行內(nèi)部控制的過程中，資金和開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)系是極為重要的。因此事業(yè)單位在開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)期間，對(duì)于所需資金的使用，有關(guān)部門要進(jìn)行合理的規(guī)劃，對(duì)資金的把控可以避免出現(xiàn)資金浪費(fèi)現(xiàn)象，并且為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展創(chuàng)造了優(yōu)質(zhì)的環(huán)境。另一方面是關(guān)于事業(yè)單位管理權(quán)和內(nèi)部職位職能之間的聯(lián)系，明確其中的關(guān)系不僅可以對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部工作人員的職能以及權(quán)限有一個(gè)清楚的劃分，而且有一定的約束作用。此外，能夠有效保障事業(yè)單位內(nèi)部所有職位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

五、結(jié)束語

綜上所述，基于目前現(xiàn)代化社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的背景，完善改進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，一方面對(duì)于事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及資金使用效用都有很大的提升，另一方面有助于事業(yè)單位公共服務(wù)水平的提高。事業(yè)單位組織架構(gòu)其主要是針對(duì)事業(yè)單位發(fā)展目標(biāo)將內(nèi)部工作進(jìn)行細(xì)分化管理的形式，從而有效保障事業(yè)單位的管理。但是目前組織架構(gòu)形式并沒有統(tǒng)一化的發(fā)展要求，在具體運(yùn)行過程中需要根據(jù)事業(yè)單位的實(shí)際情況進(jìn)行判斷。本文從事業(yè)單位組織架構(gòu)在設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)與運(yùn)行環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，從而針對(duì)性提出組織架構(gòu)設(shè)計(jì)運(yùn)行環(huán)節(jié)防控措施。為我國(guó)事業(yè)單位重新規(guī)劃完善內(nèi)部控制體系奠定良好基礎(chǔ)。