企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及對(duì)策

朱玉鳳

[摘 要]現(xiàn)階段我國(guó)制造企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行力度不夠，存在編制不科學(xué)、收支不平衡和控制力不強(qiáng)等多種問題。文章從理念的積極轉(zhuǎn)變、目標(biāo)的確定管理等方面提出了改進(jìn)舉措，以促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平提升。全面預(yù)算的目的就是讓制造企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率得到更大提升，這有利于制造企業(yè)財(cái)務(wù)的全面預(yù)算管理能力的提高。在當(dāng)前國(guó)內(nèi)國(guó)外制造企業(yè)全球一體化的大背景下，全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，被大量運(yùn)用于提升企業(yè)管理水平，有利于提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制行為，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)提供基石。

[關(guān)鍵詞]制造企業(yè);全面預(yù)算管理;企業(yè)財(cái)務(wù)管理

1 重要性

制造企業(yè)全面預(yù)算是指制造企業(yè)在一個(gè)特定期間的全部生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，其區(qū)間一般不超過一年或一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期。全面預(yù)算先預(yù)測(cè)銷售，再預(yù)測(cè)生產(chǎn)、成本以及現(xiàn)金收支等，進(jìn)而編制出預(yù)測(cè)的損益表、現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負(fù)債表，以便反映將來(lái)一段時(shí)期企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和負(fù)債狀況，最終實(shí)現(xiàn)制造企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)。

1.1 全面預(yù)算管理有助于組織內(nèi)部實(shí)現(xiàn)目標(biāo)一致

各部門之間、員工之間、部門與員工之間關(guān)系處理是否融洽，直接影響到企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)效率。全面預(yù)算管理根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有運(yùn)行的狀況，以打破現(xiàn)有的解決某一個(gè)點(diǎn)或是局部問題的思路，立足長(zhǎng)遠(yuǎn)，解決整體性的問題。

1.2 全面預(yù)算管理有助于凝聚力量

全面預(yù)算管理有助于管理人員在預(yù)算編制中全盤考慮公司各部門之間的溝通與了解，為實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算實(shí)施到位而挖掘渠道與考慮細(xì)節(jié)，為實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算這一個(gè)共同的目標(biāo)而努力。全面預(yù)算必須全盤考慮公司與各部門之間的溝通與了解，部門之間的配合默契與否，關(guān)系到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。全面預(yù)算管理為加強(qiáng)部門之間的溝通與協(xié)作，強(qiáng)調(diào)合作，不相互扯皮推卸提供保障，只有各部門共同協(xié)作才能為預(yù)算實(shí)施到位而挖掘渠道并考慮細(xì)節(jié)，才能為實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的共同目標(biāo)力往一處使。

2 存在的問題

2.1 制造企業(yè)全面預(yù)算的計(jì)劃水平有待提升

全面預(yù)算管理制度不合適，缺乏專業(yè)的預(yù)算管理人才。全面預(yù)算是需要將制造企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化和量化，預(yù)算實(shí)行的過程是將細(xì)化和量化的戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化實(shí)施的過程，這些細(xì)化和量化的戰(zhàn)略目標(biāo)分散在制造企業(yè)管理的方方面面，細(xì)化和量化制造企業(yè)最終管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。我國(guó)大部分的私營(yíng)制造企業(yè)起源于公司管理者親力親為，因?yàn)楣緞?chuàng)始人的人為判斷，企業(yè)一步步發(fā)展起來(lái)后，家族企業(yè)制的制造企業(yè)尤其是借助各創(chuàng)始人的家庭成員自覺自愿，為企業(yè)的發(fā)展一起出謀劃策，如果家族人員判斷有誤也容易使企業(yè)蒙受巨大的損失。除此現(xiàn)狀外，也有一些制造企業(yè)已經(jīng)制定了一套翔實(shí)的財(cái)務(wù)管理制度，但沒有成立配套的制度管理機(jī)構(gòu)，使得企業(yè)無(wú)法順利推行預(yù)算工作。另外，因?yàn)槲覈?guó)民營(yíng)制造企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)，引入全面預(yù)算管理制度時(shí)間還不長(zhǎng)，專業(yè)的預(yù)算管理人才比較缺乏，多方面預(yù)算管理水平薄弱，影響制造企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展擴(kuò)充壯大。

2.2 制造企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行體系有待完善

一家制造企業(yè)的預(yù)算收支平衡就代表該企業(yè)的資金得到了合理運(yùn)用，代表了該企業(yè)的財(cái)務(wù)管理具有與之相應(yīng)的嚴(yán)謹(jǐn)性和科學(xué)性，這也正是制造企業(yè)財(cái)務(wù)管理追求的目標(biāo)。但是，在現(xiàn)實(shí)生活中有的制造企業(yè)片面地追求全面預(yù)算編制的平衡，為了讓全面預(yù)算的賬面表現(xiàn)出來(lái)是平衡的，在實(shí)際操作中采用擴(kuò)大支出和減少收入等方式對(duì)制造企業(yè)的全面預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行人為的調(diào)整，造成企業(yè)的預(yù)算數(shù)據(jù)失去了真實(shí)性，全面預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性受到了嚴(yán)重的挑戰(zhàn)。全面預(yù)算受到人為的干擾，使得到年終企業(yè)的全面預(yù)算與實(shí)際財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有很大出入，企業(yè)的全面預(yù)算也就失去了意義。

2.3 制造企業(yè)全面預(yù)算過程控制需要進(jìn)一步組合與優(yōu)化

制造企業(yè)全面預(yù)算體系是具有架構(gòu)性特質(zhì)的財(cái)經(jīng)體系，它的構(gòu)建是隨著企業(yè)的發(fā)展而不斷逐漸完善的。但是為什么有些制造企業(yè)在全面預(yù)算實(shí)施中沒有嚴(yán)格執(zhí)行全面預(yù)算內(nèi)容，出現(xiàn)控制失靈，從而無(wú)法達(dá)到預(yù)期成果與效益呢？第一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層不重視，喜歡做表面文章，對(duì)企業(yè)所設(shè)定的全面預(yù)算部署流于形式，自然無(wú)法達(dá)到全面預(yù)算想要的效果。第二，在資金使用中，企業(yè)追求方便快捷，對(duì)全面預(yù)算內(nèi)容隨意修改，造成資金流向意外變化、預(yù)算科目被動(dòng)合并、預(yù)算內(nèi)容人為縮減，這就難免會(huì)造成全面預(yù)算實(shí)施數(shù)據(jù)失真，難以實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的預(yù)期效率及作用。第三，在生產(chǎn)發(fā)展過程中，企業(yè)為了做大做強(qiáng)，有些項(xiàng)目規(guī)模擴(kuò)展中會(huì)帶有一定的沖動(dòng)性和盲目性，一旦項(xiàng)目失控，就會(huì)不斷調(diào)整全面預(yù)算方案，使得全面預(yù)算在實(shí)施中受到重大影響，執(zhí)行效果也得不到保證。

2.4 制造企業(yè)全面預(yù)算信息化水平急待提升

隨著信息化社會(huì)的來(lái)臨，制造企業(yè)也不可避免地面臨新的機(jī)會(huì)和方向，企業(yè)的管理也需要引入信息化機(jī)制。同樣，制造企業(yè)的全面預(yù)算機(jī)制亟待信息化。但是，現(xiàn)在不少的制造企業(yè)全面預(yù)算管理的信息化水平不高，出現(xiàn)與會(huì)計(jì)信息化建設(shè)的總體目標(biāo)脫節(jié)的現(xiàn)象，這就與制造企業(yè)缺乏專業(yè)的預(yù)算人員或者是在崗人員本身經(jīng)驗(yàn)不足等問題分不開。實(shí)際工作中，有些企業(yè)在設(shè)備購(gòu)進(jìn)中為著制造企業(yè)短期發(fā)展的目標(biāo)，具有一定的盲目性，有些設(shè)備資源長(zhǎng)期閑置一邊，有些設(shè)備卻得不到及時(shí)更新，同時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)人員信息素質(zhì)偏低，在電算化發(fā)展實(shí)施方面能力或跟隨不上企業(yè)的發(fā)展，或沒有很好地貼合企業(yè)的發(fā)展。只有引進(jìn)高素質(zhì)人才或者對(duì)在崗人員進(jìn)行培訓(xùn)升級(jí)，才能消除制造企業(yè)全面預(yù)算管理中的消極因素，積極促進(jìn)制造企業(yè)全面預(yù)算管理的全面執(zhí)行。

3 對(duì)策建議

3.1 制造企業(yè)需要積極地轉(zhuǎn)變理念，從而確定管理的目標(biāo)

目前，與國(guó)外先進(jìn)國(guó)家相比，國(guó)內(nèi)制造企業(yè)的全面預(yù)算管理水平還存在著很大差距，所以建設(shè)一套科學(xué)、規(guī)范的全面預(yù)算體系已是企業(yè)刻不容緩的一項(xiàng)工作。在全面預(yù)算體系中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以促進(jìn)發(fā)展壯大為目的，宜從下面三個(gè)方面進(jìn)行：首先，管理人員的決策確立了企業(yè)自主的發(fā)展方針，確立了全面預(yù)算的制定和實(shí)施發(fā)展方向，為企業(yè)管理人員及執(zhí)行人員完成全面預(yù)算創(chuàng)造合理的途徑及明確的指引。其次，管理組織的構(gòu)成可以對(duì)全面預(yù)算的項(xiàng)目編制、項(xiàng)目調(diào)整、項(xiàng)目實(shí)施及各層面進(jìn)行管理。最后，管理執(zhí)行的監(jiān)督則是對(duì)全面預(yù)算管理過程中的控制結(jié)果進(jìn)行追蹤反饋，以便達(dá)到編制預(yù)算的目標(biāo)。企業(yè)在制定全面預(yù)算的過程中，對(duì)新技術(shù)、新方向深入探討分析，取得統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，在注重前瞻性和科學(xué)性的同時(shí)結(jié)合國(guó)家發(fā)展政策，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展階段，劃分長(zhǎng)期和短期任務(wù)，分解全面預(yù)算的實(shí)施目標(biāo)，制定出相應(yīng)的全面預(yù)算計(jì)劃。企業(yè)要制定出與企業(yè)發(fā)展相匹配的全面預(yù)算編制，還需要注意根據(jù)企業(yè)自身的業(yè)務(wù)性質(zhì)、發(fā)展特色進(jìn)行全面預(yù)算管理，而如果簡(jiǎn)單模仿或照搬其他企業(yè)的預(yù)算模式，只會(huì)造成畫虎不成反類犬的局面。企業(yè)在執(zhí)行過程中還必須做到動(dòng)態(tài)監(jiān)督監(jiān)控，對(duì)各個(gè)執(zhí)行步驟清晰界定，保證執(zhí)行的順利進(jìn)行。

3.2 完善架構(gòu)體系，強(qiáng)化管理執(zhí)行

3.2.1 保證全面預(yù)算實(shí)施監(jiān)測(cè)質(zhì)量

全面預(yù)算實(shí)施數(shù)據(jù)必須精準(zhǔn)和可靠，只有不折不扣地依照制定標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施，才能保障企業(yè)的健康發(fā)展。在全面預(yù)算執(zhí)行過程中，可能會(huì)有各種干預(yù)，所以在全面預(yù)算實(shí)施的實(shí)時(shí)階段必須要加強(qiáng)動(dòng)態(tài)監(jiān)督監(jiān)管，操作中遇到問題，監(jiān)測(cè)層應(yīng)該積極向管理層報(bào)告，如果有的項(xiàng)目不在全面預(yù)算計(jì)劃范圍內(nèi)，應(yīng)當(dāng)就該項(xiàng)目進(jìn)行必要的論證，對(duì)該項(xiàng)目的資金流向嚴(yán)格控制，并形成書面文件存檔，以備日后檢查。正所謂“差之毫厘，失之千里”，對(duì)全面預(yù)算實(shí)行行之有效的動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)，快速而準(zhǔn)確地解決操作中遇到的問題，排查各種干擾，防止全面預(yù)算執(zhí)行的偏離，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化。

3.2.2 考評(píng)全面預(yù)算結(jié)果精確化

在制造企業(yè)的全面預(yù)算管理中，首先對(duì)制造企業(yè)全面預(yù)算實(shí)施情況進(jìn)行檢測(cè)，再建立起一套完善的監(jiān)測(cè)體系作為指標(biāo)，科學(xué)、合理地評(píng)價(jià)和考核監(jiān)測(cè)的精確性。在制定考核內(nèi)容時(shí)，圍繞精細(xì)化考核這一點(diǎn)，在內(nèi)部實(shí)現(xiàn)人員的平等管理，一方面對(duì)全面預(yù)算實(shí)施性質(zhì)、執(zhí)行流程等內(nèi)容要詳細(xì)明確，另一方面要體現(xiàn)出管理層決策的可行性。最終這套機(jī)制的建立和實(shí)施，不管是激勵(lì)還是約束，都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的收益最大化。

3.3 創(chuàng)新管理理念，強(qiáng)調(diào)過程監(jiān)管

3.3.1 建立正確的制造企業(yè)全面預(yù)算管理理念

制造企業(yè)的全面預(yù)算管理一般來(lái)說(shuō)有長(zhǎng)期、臨時(shí)、滾動(dòng)、概率、零基五個(gè)編制模式，由于制造企業(yè)自身不同的特點(diǎn)，在實(shí)際操作中并沒有固定的模式。制造企業(yè)全面預(yù)算管理人員只有緊跟時(shí)代的步伐，不斷更新全面預(yù)算的理念，深刻理解全面預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)的重要性，清晰認(rèn)識(shí)自身職責(zé)，發(fā)揮自身固有優(yōu)勢(shì)，領(lǐng)悟認(rèn)同融入企業(yè)的文化，并貼合制造企業(yè)的實(shí)際，才能制定出科學(xué)合理的全面預(yù)算管理，助力企業(yè)全面發(fā)展，盡早實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

3.3.2 提升制造企業(yè)全面預(yù)算管理意識(shí)

制造企業(yè)全面預(yù)算管理人員需要不斷提升全面預(yù)算管理意識(shí)，突出在管理中的系統(tǒng)優(yōu)勢(shì)，真正發(fā)揮全面預(yù)算的戰(zhàn)略性指導(dǎo)作用。①在全面預(yù)算管理中體現(xiàn)出人性化特點(diǎn)，以人為本，多元化發(fā)展。②全面預(yù)算工作人員應(yīng)該做到以數(shù)字反映全面預(yù)算實(shí)施的動(dòng)態(tài)變化，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算數(shù)據(jù)方面的量化管理，體現(xiàn)出全面預(yù)算管理的科學(xué)性。③全面預(yù)算管理需要雙向的互相溝通，不能帶有主觀的個(gè)人臆斷，保證全面預(yù)算信息的及時(shí)和有效。④全面預(yù)算工作人員一方面應(yīng)當(dāng)客觀看待全面預(yù)算目標(biāo)，另一方面也應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審批全面預(yù)算的審核流程，以保障全面預(yù)算體系的科學(xué)發(fā)展和應(yīng)用。

3.4 在管理現(xiàn)狀基礎(chǔ)上強(qiáng)化技術(shù)支撐

在全面預(yù)算管理中，隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展升級(jí)，企業(yè)的會(huì)計(jì)環(huán)境也不斷地發(fā)生著變化，因此需要全面預(yù)算管理與企業(yè)會(huì)計(jì)之間動(dòng)態(tài)互動(dòng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)用戶層的多元化管理，即做到以條式管理為主，條塊相間，在不同的發(fā)展階段制定不同的發(fā)展策略，以突出在會(huì)計(jì)體系中的管理時(shí)效性。只有全面預(yù)算管理與會(huì)計(jì)實(shí)現(xiàn)了良性互動(dòng)，才能實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的有機(jī)整合，形成一體化會(huì)計(jì)聯(lián)動(dòng)模式，保證了內(nèi)部業(yè)務(wù)的有序銜接。積極引入先進(jìn)的信息技術(shù)，強(qiáng)化基礎(chǔ)工作，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，循序漸進(jìn)、穩(wěn)中求快的方式，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)與全面預(yù)算管理共同向信息化方向發(fā)展。

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