淺析制造企業(yè)財務內部控制管理

張連才

摘 要：財務管理是企業(yè)發(fā)展的關鍵環(huán)節(jié)，科學合理的財務管理能夠為企業(yè)增加資金儲備，減少生產運營成本，提高企業(yè)的經濟效益。制造企業(yè)作為資金使用量龐大的企業(yè)，其財務內部控制管理的重要作用不言而喻，特別是在市場經濟環(huán)境里，制造行業(yè)的競爭壓力日益加大，這就迫切需要做好財務內部控制管理，切實提升企業(yè)的市場競爭力，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。文章就制造企業(yè)的財務內部控制管理展開了分析，以供參考和借鑒。

關鍵詞：制造企業(yè);財務;內部控制;管理

中圖分類號： F275 ? ? ? ? ? 文獻標識碼： A ? ? ? ? ? ?文章編號： 1673-1069（2016）33-55-2

0 ?引言

社會主義市場經濟水平的不斷提高，使得我國的企業(yè)發(fā)展面臨著激烈的競爭和諸多的風險，資金與資產作為企業(yè)發(fā)展的關鍵，在此背景下必須構建科學合理的內部控制體系，并不斷地調整優(yōu)化，保證企業(yè)財務管理的實效性，更好地應對多變的市場競爭?，F(xiàn)在，社會各界提高了對財務內控體系重要性的認識，企業(yè)財務內控水平也在不斷提升，但在不斷變化的市場經濟體制下，財務內控體系還存在一些問題。因此，本文立足于此提出了優(yōu)化企業(yè)財務內部控制的有效對策，旨在為業(yè)內人士提供一些借鑒和參考。

1 ?制造企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀分析

1.1 財務監(jiān)督機制不健全

企業(yè)高級管理層面對會計存在一定壓力，造成會計內部監(jiān)督職能無法充分發(fā)揮。另外，企業(yè)內部機制的不足以及監(jiān)督體系的缺乏直接影響了內控考核的執(zhí)行力度。部分企業(yè)缺乏嚴格的考核檢查，即使進行了考核檢查，也是形式主義的走走過場，達不到實質性的目標，導致內部控制的執(zhí)行效果偏低;有些企業(yè)雖然建立了一定的考核制度，但缺乏具有足夠深度與廣度的內控標準，必然制約內控考核監(jiān)督的開展。

1.2 內部審計控制薄弱

雖然企業(yè)設立了內部審計機制，但內部審計的職能卻沒有得到切實的發(fā)揮。一方面企業(yè)沒有正確認識到內部審計工作的作用，不重視內部設立的審計機構，內審的監(jiān)控職能也就無法實施;另一方面，企業(yè)設立的內部審計機構依附于財務部門，并未實現(xiàn)獨立，導致內審的職能無法充分發(fā)揮。

1.3 缺乏風險意識

社會經濟快速的發(fā)展，加劇了企業(yè)間的競爭，激烈的競爭加大了企業(yè)的經營風險。從目前我國制造企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)利潤率低，資金周轉比較困難，尤其營銷部門片面追求發(fā)貨量，而在應收賬款回收上缺乏足夠的管理機制。在市場經濟快速發(fā)展情況下，以資金流引導企業(yè)快速發(fā)展尤為重要，企業(yè)抵御風險的能力偏低，這在一定程度上影響了制造企業(yè)核心競爭力的提升，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展[1]。

2 ?企業(yè)財務管理內部控制應達到的目標

2.1 保障企業(yè)資產的安全與完整

企業(yè)實施財務內部控制管理的最基本目標就是保障企業(yè)資產的安全與完整，在此基礎上確保企業(yè)資產增值。但這并不等于說企業(yè)沒有出現(xiàn)財產損失就表明企業(yè)內部控制體系就是完善的。企業(yè)財務內部控制管理基本目標實現(xiàn)的前提是分離資產保管與記錄職能。企業(yè)在評估內部控制制度時要配置專業(yè)的評估人員，能夠從專業(yè)視角對企業(yè)資產的使用效率作出分析判斷，對那些影響資產增值和安全的因素加以控制，以便在內控制度中明確保護或應對措施，以此來判別內控制度的完善性。

2.2 保障會計信息的準確可靠

財務內部控制的中心是會計控制，會計控制是其核心子系統(tǒng)。會計工作通過審核原始憑證、編制記賬憑證、登記賬簿、編制會計報表等形式，為決策者提供經濟決策信息來實現(xiàn)其反映職能。內控體系的評估還包括了會計機構設置、崗位職責與分工、核算原則、核算流程管理制度等，以及具體的會計憑證、會計賬簿的審計結果。企業(yè)利用內部審計的結果能夠正確評估出會計信息是否準確與完整。

2.3 保障企業(yè)做出最佳的決策

企業(yè)內部控制制度的建立是秉承成本效益原則的，所以說內控制度也講究效益和效率。評估內控制度時除了評估正在實施的決策活動，還要評估已經實施有結果的決策，看決策依據(jù)是否充分、真實、合法，決策程序是否過于繁雜，決策結果是否得到貫徹落實，實施結果是否滿意等，幫助企業(yè)分析決策的成功經驗與失敗教訓，為未來企業(yè)的發(fā)展決策提供參考[2]。

3 ?加強制造企業(yè)財務內部控制管理的途徑

3.1 強化財務內部控制意識

企業(yè)財務內控體系運行的良好環(huán)境必須有強大的意識作為指導，所以必須加強企業(yè)全體員工的財務內控意識，特別是加強企業(yè)領導管理層的內控意識，因為管理層是企業(yè)各項經營業(yè)務的決策者，對企業(yè)的發(fā)展具有決定性的作用。企業(yè)財務內控體系的有效運行不是獨立的，應在財務部門的主導下，企業(yè)各級、各部門通力協(xié)作，只有企業(yè)全體人員都樹立財務內控觀念，深刻認識財務內控的重要作用，并積極參與，才能將財務內控從財務活動提升到企業(yè)戰(zhàn)略層面，全面實現(xiàn)財務內控的目標。

3.2 提高財務人員的素質

財務人員的綜合素質直接關系著企業(yè)財務工作的成效，所以制造企業(yè)必須提高財務人員的綜合素質，多聘用或重用有判斷能力、能適應改革浪潮的高層次復合型財務人才。具體來說：首先，加強財務人員職業(yè)道德教育和法制教育。若企業(yè)的財務人員不具備良好的職業(yè)素養(yǎng)，就會增加企業(yè)的財務與經營風險，造成財務內部控制管理失效。因此，必須加強財務人員的職業(yè)素養(yǎng)，尤其是誠信教育，以良好的職業(yè)操守規(guī)避做假行為，遏制操縱利潤的動機。同時還要加強法制教育，遵守會計制度和相關法律法規(guī)，不受利益趨勢，做出違法亂紀的事情。其次，加強繼續(xù)教育，提高財務人員的專業(yè)技能。新會計準則的頒布與實施對財務人員提出了更高的要求，財務人員要根據(jù)職業(yè)判斷能力、專業(yè)知識和工作經驗進行主觀判斷。因此，必須加強財務人員的繼續(xù)教育培訓工作，合理加大全方位的教育投入，建立完善的教育培訓體系。結合新時期的財務工作需求，以培養(yǎng)具備扎實的專業(yè)知識、熟練的實務操作技能以及職業(yè)素養(yǎng)較高的財務人員為目標，提升其綜合素質，同時財務人員還要與時俱進，學習新會計準則，學習和掌握現(xiàn)代化的財務工作手段和理念，增強專業(yè)工作能力，減少會計信息的人為失真。

3.3 強化內部審計的獨立性

企業(yè)內部審計的職能是監(jiān)督、保障企業(yè)的生產活動按照投資計劃執(zhí)行，遵循國家相關的準則進行財會記錄，并確保編制的財務報表能夠真實、完整地反映企業(yè)的財務狀況等。同時，內部審計在不斷完善和優(yōu)化內控體系方面也有著不可或缺的作用。就目前部分企業(yè)內部審計不獨立，導致審計職能得不到充分發(fā)揮問題，建議設立獨立的審計部門，配備專職審計人員，明確其權責和工作流程，對企業(yè)的各項財務工作實施連續(xù)性、有針對性的監(jiān)督與跟蹤審計，并為建立完善的財務內控制度提供建議，確保企業(yè)資產的安全，提高企業(yè)資產的使用效益，促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。在必要時還可以設立審計委員會，選用具有獨立性、工作能力強以及職業(yè)素養(yǎng)良好的人員擔任負責人，提高內審部門對壓力或干涉的獨立性。另外，還要分離復核審計職能部門與審計職能部門人員，確保內部審計的有效性。

3.4 建立財務預警機制，強化風險評估

對于目前大多數(shù)企業(yè)風險管理體系層次偏低，風險管理部門分散的情況，建議企業(yè)建立全面、規(guī)范化的風險管理體系和運行機制，企業(yè)要想進一步優(yōu)化財務內部控制必須結合自身的實際情況，科學有效地制定相應的風險管理目標與策略，建立財務預警機制與風險管理長效機制，強化風險識別、評估，在此基礎上制定有針對性的防范措施。財務風險預警系統(tǒng)應設置相應的預警指標，體現(xiàn)企業(yè)運營能力的指標有總資產報酬率、存貨周轉率、應收賬款周轉率;體現(xiàn)企業(yè)的償債及抗風險能力的指標有現(xiàn)金比率、流動比率、資產負債率，通過上述指標來有效監(jiān)測企業(yè)的財務管理情況，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產經營過程中存在的重大問題，并反饋給企業(yè)領導管理層，進而制定有針對性的措施，有效預防、科學應對風險，增強企業(yè)風險管理與處理能力，將風險帶來的損失或影響降到最低限度。

4 ?結束語

總之，企業(yè)的財務管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的關鍵環(huán)節(jié)，科學合理的財務管理必須有完善的內部控制體系作為基礎，才能進一步增強企業(yè)的核心競爭力。本文認為企業(yè)可以從強化財務內部控制意識，提高財務人員的素質，建立獨立的內部審計部門以及財務預警機制，強化風險評估等方面入手，增強財務內部控制的執(zhí)行力，促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

參 考 文 獻

[1] 梁勇.加強企業(yè)財務內部控制，防范企業(yè)財務風險[J].中國商貿，2014（31）：38-39.

[2] 樊華群.中小企業(yè)財務內部控制問題及對策[J].中外企業(yè)家，2014（30）：72-73.