淺析制造企業財務內部控制管理

張連才

摘 要：財務管理是企業發展的關鍵環節，科學合理的財務管理能夠為企業增加資金儲備，減少生產運營成本，提高企業的經濟效益。制造企業作為資金使用量龐大的企業，其財務內部控制管理的重要作用不言而喻，特別是在市場經濟環境里，制造行業的競爭壓力日益加大，這就迫切需要做好財務內部控制管理，切實提升企業的市場競爭力，實現可持續發展。文章就制造企業的財務內部控制管理展開了分析，以供參考和借鑒。

關鍵詞：制造企業;財務;內部控制;管理

中圖分類號： F275 ? ? ? ? ? 文獻標識碼： A ? ? ? ? ? ?文章編號： 1673-1069（2016）33-55-2

0 ?引言

社會主義市場經濟水平的不斷提高，使得我國的企業發展面臨著激烈的競爭和諸多的風險，資金與資產作為企業發展的關鍵，在此背景下必須構建科學合理的內部控制體系，并不斷地調整優化，保證企業財務管理的實效性，更好地應對多變的市場競爭。現在，社會各界提高了對財務內控體系重要性的認識，企業財務內控水平也在不斷提升，但在不斷變化的市場經濟體制下，財務內控體系還存在一些問題。因此，本文立足于此提出了優化企業財務內部控制的有效對策，旨在為業內人士提供一些借鑒和參考。

1 ?制造企業財務管理的現狀分析

1.1 財務監督機制不健全

企業高級管理層面對會計存在一定壓力，造成會計內部監督職能無法充分發揮。另外，企業內部機制的不足以及監督體系的缺乏直接影響了內控考核的執行力度。部分企業缺乏嚴格的考核檢查，即使進行了考核檢查，也是形式主義的走走過場，達不到實質性的目標，導致內部控制的執行效果偏低;有些企業雖然建立了一定的考核制度，但缺乏具有足夠深度與廣度的內控標準，必然制約內控考核監督的開展。

1.2 內部審計控制薄弱

雖然企業設立了內部審計機制，但內部審計的職能卻沒有得到切實的發揮。一方面企業沒有正確認識到內部審計工作的作用，不重視內部設立的審計機構，內審的監控職能也就無法實施;另一方面，企業設立的內部審計機構依附于財務部門，并未實現獨立，導致內審的職能無法充分發揮。

1.3 缺乏風險意識

社會經濟快速的發展，加劇了企業間的競爭，激烈的競爭加大了企業的經營風險。從目前我國制造企業的現狀來看，企業利潤率低，資金周轉比較困難，尤其營銷部門片面追求發貨量，而在應收賬款回收上缺乏足夠的管理機制。在市場經濟快速發展情況下，以資金流引導企業快速發展尤為重要，企業抵御風險的能力偏低，這在一定程度上影響了制造企業核心競爭力的提升，不利于企業的長遠發展[1]。

2 ?企業財務管理內部控制應達到的目標

2.1 保障企業資產的安全與完整

企業實施財務內部控制管理的最基本目標就是保障企業資產的安全與完整，在此基礎上確保企業資產增值。但這并不等于說企業沒有出現財產損失就表明企業內部控制體系就是完善的。企業財務內部控制管理基本目標實現的前提是分離資產保管與記錄職能。企業在評估內部控制制度時要配置專業的評估人員，能夠從專業視角對企業資產的使用效率作出分析判斷，對那些影響資產增值和安全的因素加以控制，以便在內控制度中明確保護或應對措施，以此來判別內控制度的完善性。

2.2 保障會計信息的準確可靠

財務內部控制的中心是會計控制，會計控制是其核心子系統。會計工作通過審核原始憑證、編制記賬憑證、登記賬簿、編制會計報表等形式，為決策者提供經濟決策信息來實現其反映職能。內控體系的評估還包括了會計機構設置、崗位職責與分工、核算原則、核算流程管理制度等，以及具體的會計憑證、會計賬簿的審計結果。企業利用內部審計的結果能夠正確評估出會計信息是否準確與完整。

2.3 保障企業做出最佳的決策

企業內部控制制度的建立是秉承成本效益原則的，所以說內控制度也講究效益和效率。評估內控制度時除了評估正在實施的決策活動，還要評估已經實施有結果的決策，看決策依據是否充分、真實、合法，決策程序是否過于繁雜，決策結果是否得到貫徹落實，實施結果是否滿意等，幫助企業分析決策的成功經驗與失敗教訓，為未來企業的發展決策提供參考[2]。

3 ?加強制造企業財務內部控制管理的途徑

3.1 強化財務內部控制意識

企業財務內控體系運行的良好環境必須有強大的意識作為指導，所以必須加強企業全體員工的財務內控意識，特別是加強企業領導管理層的內控意識，因為管理層是企業各項經營業務的決策者，對企業的發展具有決定性的作用。企業財務內控體系的有效運行不是獨立的，應在財務部門的主導下，企業各級、各部門通力協作，只有企業全體人員都樹立財務內控觀念，深刻認識財務內控的重要作用，并積極參與，才能將財務內控從財務活動提升到企業戰略層面，全面實現財務內控的目標。

3.2 提高財務人員的素質

財務人員的綜合素質直接關系著企業財務工作的成效，所以制造企業必須提高財務人員的綜合素質，多聘用或重用有判斷能力、能適應改革浪潮的高層次復合型財務人才。具體來說：首先，加強財務人員職業道德教育和法制教育。若企業的財務人員不具備良好的職業素養，就會增加企業的財務與經營風險，造成財務內部控制管理失效。因此，必須加強財務人員的職業素養，尤其是誠信教育，以良好的職業操守規避做假行為，遏制操縱利潤的動機。同時還要加強法制教育，遵守會計制度和相關法律法規，不受利益趨勢，做出違法亂紀的事情。其次，加強繼續教育，提高財務人員的專業技能。新會計準則的頒布與實施對財務人員提出了更高的要求，財務人員要根據職業判斷能力、專業知識和工作經驗進行主觀判斷。因此，必須加強財務人員的繼續教育培訓工作，合理加大全方位的教育投入，建立完善的教育培訓體系。結合新時期的財務工作需求，以培養具備扎實的專業知識、熟練的實務操作技能以及職業素養較高的財務人員為目標，提升其綜合素質，同時財務人員還要與時俱進，學習新會計準則，學習和掌握現代化的財務工作手段和理念，增強專業工作能力，減少會計信息的人為失真。

3.3 強化內部審計的獨立性

企業內部審計的職能是監督、保障企業的生產活動按照投資計劃執行，遵循國家相關的準則進行財會記錄，并確保編制的財務報表能夠真實、完整地反映企業的財務狀況等。同時，內部審計在不斷完善和優化內控體系方面也有著不可或缺的作用。就目前部分企業內部審計不獨立，導致審計職能得不到充分發揮問題，建議設立獨立的審計部門，配備專職審計人員，明確其權責和工作流程，對企業的各項財務工作實施連續性、有針對性的監督與跟蹤審計，并為建立完善的財務內控制度提供建議，確保企業資產的安全，提高企業資產的使用效益，促進企業發展戰略目標的實現。在必要時還可以設立審計委員會，選用具有獨立性、工作能力強以及職業素養良好的人員擔任負責人，提高內審部門對壓力或干涉的獨立性。另外，還要分離復核審計職能部門與審計職能部門人員，確保內部審計的有效性。

3.4 建立財務預警機制，強化風險評估

對于目前大多數企業風險管理體系層次偏低，風險管理部門分散的情況，建議企業建立全面、規范化的風險管理體系和運行機制，企業要想進一步優化財務內部控制必須結合自身的實際情況，科學有效地制定相應的風險管理目標與策略，建立財務預警機制與風險管理長效機制，強化風險識別、評估，在此基礎上制定有針對性的防范措施。財務風險預警系統應設置相應的預警指標，體現企業運營能力的指標有總資產報酬率、存貨周轉率、應收賬款周轉率;體現企業的償債及抗風險能力的指標有現金比率、流動比率、資產負債率，通過上述指標來有效監測企業的財務管理情況，及時發現企業生產經營過程中存在的重大問題，并反饋給企業領導管理層，進而制定有針對性的措施，有效預防、科學應對風險，增強企業風險管理與處理能力，將風險帶來的損失或影響降到最低限度。

4 ?結束語

總之，企業的財務管理是現代企業管理的關鍵環節，科學合理的財務管理必須有完善的內部控制體系作為基礎，才能進一步增強企業的核心競爭力。本文認為企業可以從強化財務內部控制意識，提高財務人員的素質，建立獨立的內部審計部門以及財務預警機制，強化風險評估等方面入手，增強財務內部控制的執行力，促進企業的長遠發展。

參 考 文 獻

[1] 梁勇.加強企業財務內部控制，防范企業財務風險[J].中國商貿，2014（31）：38-39.

[2] 樊華群.中小企業財務內部控制問題及對策[J].中外企業家，2014（30）：72-73.