企業會計內部控制必要性及提升策略

宋雪羽

〔內容提要〕企業需要采取有效措施提高自身的競爭實力，合理分配企業的內部資源，加強企業的財務內部控制，及時規避企業財務風險。就目前大多數企業的實際發展情況來看，財務內部控制工作還存在一定的不足，仍需要進一步改進。本文針對企業財務內部控制的意義、財務內部控制過程中存在的問題及其對策進行討論。

〔關鍵詞〕企業 內部控制 財務風險

會計內部控制是企業內部控制管理的基礎性工作，也是提升企業管控能力，強化對財務會計工作規范約束的重要手段。會計內部控制在企業的內部控制管理中具有核心地位，其內容主要是基于財務業務角度對企業內部控制管理的優化提升。加強企業的會計內部控制，通過財務會計方面以及業務活動管理方面采取相應的管控措施，確保企業經營發展措施的落實和目標的實現。

一、加強企業會計內部控制的必要性分析

1.強化財會控制是促進企業可持續發展的基本要求。當前的外部市場環境下，企業經營發展面臨的競爭越發激烈，提升企業核心競爭力，優化企業產業格局成為企業戰略發展的基本要求。由于財會控制管理是貫穿于企業經營發展的各個環節，因此強化會計內部控制可以科學有效引導企業業務活動的開展，實現企業經營決策的科學化、規范化。

2.加強企業市場核心競爭力?，F階段，各個領域的企業如雨后春筍般紛紛蓬勃而出，這對企業的發展造成極大的挑戰。通過建立企業會計內部控制制度能夠確保企業財務信息以及資金流向的真實性，保障企業財務安全，使得企業決策者能夠結合財務信息以及市場信息進行分析，進而作出正確的決策，提升企業在市場的核心競爭力。

3.強化會計內部控制是有效防范企業財務風險的重要手段。通過強化會計內部控制，對企業內部財務會計活動進行規范，特別是通過對企業經營發展階段各項業務活動信息的深入分析，有利于進一步提升財務會計信息的真實性和可靠性，進而強化企業內部各類運營風險以及財務風險的控制，對企業經營活動的穩定持續發展具有非常重要的意義。

二、新常態下企業內部控制存在的問題

1.企業財務內部控制制度不完善。完善的企業財務內部控制制度是規范企業財務活動，強化內部控制力度的重要保障，雖然在新會計制度的推動下，我國內部控制制度日益完善，但是要清晰地認識企業財務內部控制制度建設中存在的問題。一是企業內部控制制度缺乏與企業實際經營狀況的結合，導致企業內部控制達不到相應的成效。二是企業內部控制監督制度不健全，導致企業難以對企業內部控制活動進行有序監督。

2.企業內部控制力量薄弱。經濟新常態環境下，企業將精力放在如何擴大經營方面，在內部控制隊伍建設上存在滯后性。最突出的現象就是企業在專門內部控制崗位設置上不積極，甚至有的企業管理者不重視內部控制。

3.內部控制活動績效考核評價體系不完善，缺乏對內部控制活動的動態化考核。目前，企業對于內部控制活動的評價主要集中在事后評價，而忽視事中與事前的評價。

三、提高企業內部控制水平的對策

1.優化設計內部控制體系。在公司經營中，應制訂未來內部控制體系建設規劃目標，確保經營活動可以合法合規經營開展，保證單位內部財產安全以及各業務合同的正常運轉。制訂信息管理制度、投資管理制度、融資管理制度和采購管理制度，并根據各業務活動狀況設計與業務相匹配的工作規范、技術操作標準和工作流程的內容。在建設單位的內部控制體系中，應結合國家出臺的各類公司法律法規和行業管理規范內容建立內部控制框架和內部控制體系。另外，企業還應根據自身經營的特點和實際的經營業務狀況，制訂具體的業務操作流程、控制規范和管理措施。對于單位內部積極執行內部控制制度的人員應給予一定的精神獎勵或薪酬獎勵，而對單位內部違規操作的人員應采取行政處罰、職務降級等處罰措施。

2.優化設計組織架構，完善制度體系。設計單位內部的組織架構中，企業應結合公司未來的發展戰略、經營目標和經營計劃的內容建立單位內部的組織架構體系。同時，應明確地梳理單位內部各部門的工作權限、工作職責，確保單位內部各部門、各崗位之間的分工明確，不會產生職責交叉的問題。此外，單位內部還應建立現代化的法人治理機制，明確公司內部股東會、董事會、監事會和經營人員之間的工作責任，以及合理分配各方的權限。在治理體系內建立相互制約、制衡的監督管理機制，確保各方能夠協同配合，實現公司未來的發展戰略目標。

3.提高職工的風險意識，建立完善的風險控制機制。單位內部的高層管理人員應做好內部經營活動防范風險工作，組織單位的職工開展防范風險分析。同時，在公司經營中也要組建風險管理部門，為其配備高端的風險管理人才，以及為部門內部的個人分配合理管理權限，確保風險控制人員可以獨立地開展業務活動的風險識別。公司經營的風險會來自多方面，如公司外部的政策風險、市場風險，單位內部業務運營、產品生產、物流管理中的各類風險。風險管理人員就要對內部各類風險進行梳理，了解風險給公司經營帶來的影響，并梳理公司經營中關鍵性的風險，制訂風險應對措施，利用相應的風險分析方法對風險的影響程度進行排序梳理。此外，在風險控制部門也要做好風險的應對防控工作，結合企業內部各類的風險管理偏好，以及選擇合適的風險應對策略降低內部風險帶來的損失。

4.建立完善的監督機制。公司內部的監督是企業經營管理的重要工具，公司的高層領導人員可以在單位內部組建獨立審計部門，由審計委員會進行管理，并審計委員會制訂未來公司的審計政策、審計計劃。審計人員在單位內部定期對內部控制執行狀況進行深入地檢查分析，了解內部控制制度的缺陷，對內部控制執行狀況進行跟蹤，掌握內部控制的執行效果，將內部控制執行的結果與各部門的業績相聯系，同時將內部控制的執行效率與員工的工作考核結果相聯系，增強單位內部職工對內部控制執行的重視。另外，公司還應聘請外部的審計單位到企業內部開展定期的內部控制執行、審查、評價活動，建立單位一套完整的內部控制外部監督的機制。在內部控制執行期間，建立激勵機制鼓勵員工在經營活動中加強管理制度的落實和實施。給予貫徹落實內部控制制度的員工薪酬獎勵、職位的晉升等，從而在公司創造一個內部控制管理的良好氛圍。

四、結語

總而言之，市場經濟的快速發展帶動了企業管理模式的改變，這對企業而言既是機遇又是挑戰。企業展開管理工作的過程中，企業內部控制制度必不可少。企業的會計內部控制組織實施過程中，應該根據企業經營發展實際需要，堅持現代企業管理理念，加強會計內部控制意識，完善會計內部控制體系建設和控制活動執行，強化會計內部控制監督，確保會計內部控制能夠真正落到實處，推動企業經營管理和戰略發展目標的實現。我國關于內部控制的應用，時間較為短暫。內部控制制度的建立與應用，時常會受到多方面因素的制約，導致內部控制制度不完善，其執行力也有待提高。在具體實施過程中，時常會因為一些難題而停下前行的腳步。只有創建較完善的內部控制制度，才能夠保障企業進行更高效的管理工作，全面提升企業管理水準。加強企業內部控制制度執行力，可有效推動各部門之間的制約與密切合作，在提升管理效率的同時，也能有效規避各種經濟風險，促進企業長遠發展。

（作者單位：山西財貿職業技術學院）