國家稅務總局關于開展網絡平臺道路貨物運輸企業代開增值稅專用發票試點工作的通知

稅總函（2019）405號

國家稅務總局各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局，國家稅務總局駐各地特派員辦事處：

為進一步優化納稅服務，提高貨物運輸業小規模納稅人使用增值稅專用發票的便利性，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則、《交通運輸部 國家稅務總局關于印發<網絡平臺道路貨物運輸經營管理暫行辦法>的通知》（交運規〔2019〕12號）等規定，稅務總局決定在全國范圍內開展網絡平臺道路貨物運輸企業代開增值稅專用發票試點工作。現將有關事項通知如下：

一、試點內容

經國家稅務總局各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局（以下稱各省稅務局）批準，納入試點的網絡平臺道路貨物運輸企業（以下稱試點企業）可以為同時符合以下條件的貨物運輸業小規模納稅人（以下稱會員）代開增值稅專用發票，并代辦相關涉稅事項。

（一）在中華人民共和國境內提供公路貨物運輸服務，取得《中華人民共和國道路運輸經營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》。以4.5噸及以下普通貨運車輛從事普通道路貨物運輸經營的，無須取得《中華人民共和國道路運輸經營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》。

（二）以自己的名義對外經營，并辦理了稅務登記（包括臨時稅務登記）。

（三）未做增值稅專用發票票種核定。

（四）注冊為該平臺會員。

二、試點企業的條件

試點企業應當同時符合以下條件：

（一）按照《交通運輸部 國家稅務總局關于印發〈網絡平臺道路貨物運輸經營管理暫行辦法〉的通知》（交運規〔2019〕12號）規定，取得經營范圍中注明“網絡貨運”的《道路運輸經營許可證》。

（二）具備與開展業務相適應的相關線上服務能力，包括信息數據交互及處理能力，物流信息全程跟蹤、記錄、存儲、分析能力，實現交易、運輸、結算等各環節全過程透明化動態管理，對實際承運駕駛員和車輛的運輸軌跡實時展示，并記錄含有時間和地理位置信息的實時運輸軌跡數據。

（三）與省級交通運輸主管部門建立的網絡貨運信息監測系統實現有效對接，按照要求完成數據上傳。

（四）對會員相關資質進行審查，保證提供運輸服務的實際承運車輛具備合法有效的營運證，駕駛員具有合法有效的從業資格證。

試點企業代開增值稅專用發票不得收取任何費用，否則將取消其試點企業資格。

三、專用發票的開具

試點企業按照以下規定為會員代開增值稅專用發票：

（一）僅限于為會員通過本平臺承攬的貨物運輸服務代開增值稅專用發票。

（二）應與會員簽訂委托代開增值稅專用發票協議。協議范本由各省稅務局制定。

（三）使用自有增值稅發票稅控開票軟件，按照3%的征收率代開增值稅專用發票，并在發票備注欄注明會員的納稅人名稱、納稅人識別號、起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息。如內容較多可另附清單。

（四）代開增值稅專用發票的相關欄次內容，應與會員通過本平臺承攬的運輸服務，以及本平臺記錄的物流信息保持一致。平臺記錄的交易、資金、物流等相關信息應統一存儲，以備核查。

（五）試點企業接受會員提供的貨物運輸服務，不得為會員代開專用發票。試點企業可以按照《貨物運輸業小規模納稅人申請代開增值稅專用發票管理辦法》（國家稅務總局公告2017年第55號發布）的相關規定，代會員向試點企業主管稅務機關申請代開專用發票。

四、涉稅事項的辦理

（一）試點企業代開增值稅專用發票應當繳納的增值稅，由試點企業按月代會員向試點企業主管稅務機關申報繳納，并將完稅憑證轉交給會員。

（二）試點企業辦理增值稅納稅申報時，代開增值稅專用發票對應的收入不屬于試點企業的增值稅應稅收入，無須申報。試點企業應按月將代開增值稅專用發票和代繳稅款情況向主管稅務機關報備，具體報備的有關事項由各省稅務局確定。

（三）會員應按照其主管稅務機關核定的納稅期限，按規定計算增值稅應納稅額，抵減已由試點企業代為繳納的增值稅后，向主管稅務機關申報納稅。

五、工作要求

（一）各地稅務機關應高度重視網絡平臺道路貨物運輸企業代開專用發票試點工作，總結前期開展互聯網物流平臺企業代開專用發票試點工作的經驗，嚴格按照稅務總局部署落實好相關工作。

（二）各省稅務局負責組織實施網絡平臺道路貨物運輸企業代開專用發票試點工作，按照納稅人自愿的原則確定試點企業。開展試點工作需要納稅人周知的其他事項，由各省稅務局負責辦理。

（三）各地稅務機關應積極推動試點工作開展，加強試點企業的管理，分析試點企業運行數據。發現試點企業虛構業務、虛開發票等違法違規行為的，應立即取消其試點資格并依法處理。

（四）各地稅務機關應與當地道路貨運行業主管部門對接，充分利用和挖掘內外部大數據資源，深入開展物流行業經濟分析和稅收風險管理工作，及時總結試點經驗，提升試點成效。試點過程中發現的情況和問題，請及時上報國家稅務總局（貨物和勞務稅司）。

本通知自2020年1月1日起施行。《國家稅務總局關于開展互聯網物流平臺企業代開增值稅專用發票試點工作的通知》（稅總函〔2017〕579號）同時廢止。

國家稅務總局

2019年12月31日

國家稅務總局關于增值稅發票綜合服務平臺等事項的公告

國家稅務總局公告2020年第1號

為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，進一步優化稅收營商環境，深化稅務系統“放管服”改革，便利納稅人開具和使用增值稅發票，現將有關事項公告如下：

一、稅務總局將增值稅發票選擇確認平臺升級為增值稅發票綜合服務平臺，為納稅人提供發票用途確認、風險提示、信息下載等服務。納稅人取得增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票后，如需用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅，應當登錄增值稅發票綜合服務平臺確認發票用途。增值稅發票綜合服務平臺登錄地址由國家稅務總局各省（自治區、直轄市和計劃單列市）稅務局（以下簡稱“各省稅務局”）確定并公布。

納稅人應當按照發票用途確認結果申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅。納稅人已經申報抵扣的發票，如改用于出口退稅或代辦退稅，應當向主管稅務機關提出申請，由主管稅務機關核實情況并調整用途。納稅人已經確認用途為申請出口退稅或代辦退稅的發票，如改用于申報抵扣，應當向主管稅務機關提出申請，經主管稅務機關核實該發票尚未申報出口退稅，并將發票電子信息回退后，由納稅人調整用途。

二、納稅人通過增值稅電子發票公共服務平臺開具的增值稅電子普通發票（票樣見附件），屬于稅務機關監制的發票，采用電子簽名代替發票專用章，其法律效力、基本用途、基本使用規定等與增值稅普通發票相同。

增值稅電子普通發票版式文件格式為OFD格式。單位和個人可以登錄全國增值稅發票查驗平臺（https：//inv-veri.chinatax. gov.cn）下載增值稅電子發票版式文件閱讀器查閱增值稅電子普通發票。

三、納稅人辦理增值稅普通發票、增值稅電子普通發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票、機動車銷售統一發票、二手車銷售統一發票票種核定事項，除稅務機關按規定確定的高風險等情形外，主管稅務機關應當即時辦結。

四、納稅人同時丟失已開具增值稅專用發票或機動車銷售統一發票的發票聯和抵扣聯，可憑加蓋銷售方發票專用章的相應發票記賬聯復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

納稅人丟失已開具增值稅專用發票或機動車銷售統一發票的抵扣聯，可憑相應發票的發票聯復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證；納稅人丟失已開具增值稅專用發票或機動車銷售統一發票的發票聯，可憑相應發票的抵扣聯復印件，作為記賬憑證。

五、本公告自發布之日起施行。《國家稅務總局關于簡化增值稅發票領用和使用程序有關問題的公告》（2014年第19號，國家稅務總局公告2018年第31號修改）第三條同時廢止。

特此公告。

附件：通過增值稅電子發票公共服務平臺開具的增值稅電子普通發票票樣

國家稅務總局

2020年1月8日

關于印發《重大技術裝備進口稅收政策管理辦法》的通知

財關稅〔2020〕2號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、工業和信息化主管部門，新疆生產建設兵團財政局，海關總署廣東分署、各直屬海關，國家稅務總局各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局，財政部各地監管局，國家稅務總局駐各地特派員辦事處：

為繼續支持我國重大技術裝備制造業發展，財政部會同工業和信息化部、海關總署、稅務總局、能源局制定了《重大技術裝備進口稅收政策管理辦法》（見附件），現予印發，自印發之日起實施。《財政部 國家發展改革委 工業和信息化部 海關總署 國家稅務總局 國家能源局關于調整重大技術裝備進口稅收政策的通知》（財關稅〔2014〕2號）和《財政部 國家發展改革委 工業和信息化部 海關總署 國家稅務總局 國家能源局關于調整重大技術裝備進口稅收政策有關目錄及規定的通知》（財關稅〔2015〕51號）同時廢止。

附件：重大技術裝備進口稅收政策管理辦法

財政部 工業和信息化部

海關總署 稅務總局 能源局

2020年1月8日