企業審計風險及規避方法的分析

[摘 要]2020年暴發的新冠肺炎疫情對中國乃至全球的經濟都造成了巨大的沖擊，我國的黨和政府推出種種扶持措施促進經濟復蘇，幫助企業工廠恢復正常生產。然而全球的疫情問題、中美的關系緊張等因素導致市場環境越發復雜。在這樣的時代背景下，作為審計從業者面臨著巨大的挑戰，如何規避企業審計風險、保障審計工作圓滿完成、促進企業和中國經濟的穩定和可持續發展。筆者就這些問題提出了自己的見解。

[關鍵詞]審計風險;審計風險規避;企業

企業審計是一項融合經濟、技術、會計等專業知識的工作，一點小失誤或者審計工作完成不到位都有可能導致企業審計失敗，危害企業、施工團隊等多方的利益。因此，研究審計風險及它們的規避方法對完善完成審計工作至關重要。本文從企業審計風險的特性及成因出發，詳細分析了規避風險的方法：

1 企業審計風險的特性

審計風險是導致企業審計失敗的重要原因，因為它阻礙了企業管理者取得正確的管理和業務信息數據，導致決策失誤，危害了企業的利益。企業審計風險的主要特性有以下四種。

1.1 綜合性和普遍性

在審計過程中，審計風險不僅受多方面的影響，如企業的經濟業務范圍、審計人員的專業素質等;還受各個環節可能出現的問題的影響，如隱藏工程的驗收問題、項目審計的復核過程等。多因素造成影響和各環節出現問題的不確定性，讓審計風險具備綜合性和普遍性的特點。

1.2 偶然性

客觀因素和主觀因素都可能影響審計風險，導致在審計工作中，審計風險的不確定性。可能會發生審計人員在審計過程因粗心或意外的失誤，轉而造成了審計工作出現紕漏，因此審計風險具有偶然性。

1.3 潛在性

在審計過程中，專業水平或個人素質不高的審計人員、審計工作資料文件不夠完善、項目審計合作力度不夠等因素，都會加大審計風險的發生，所以審計風險具有潛在性。通過保持規范化標準化的審計流程等措施，從審計前期就防止潛在風險因素的產生，防止審計風險轉到現實損害公司利益。

1.4 可控性

風險是一直存在的，但降低風險的發生、規避風險的影響是可操作的。通過對審計采取合理有效的方法措施把風險最小化，控制審計風險，提高審計效率和質量。

2 企業審計風險的成因

2.1 不完善的內部控制機制

中國是一個高度人情化的國家，這種特性能夠加強企業凝聚力，也有可能出現個人和人情凌駕于制度機制之上。大多數私人企業是家族內部人員或合作的幾個股東參與決策，導致企業的日常經營和管理沒有明顯的區分，可能會發生個人的私權損害企業制度和政策的執行。許多國有企業的干部分級制度，可能會導致官員領導話語權掩蓋了審計專業人士的分析的情況，影響審計工作完成的專業性和嚴謹性的要求[1]。

目前，在我國，大部分企業的內部控制機制都不夠完善，對財政人員招聘和培訓不夠專業化，催生了企業審計風險和問題的發生;由于各個制度對職責區分不清楚的情況，可能企業內存在包庇、徇私、舞弊、受賄等損害企業利益的行為，這些都會加大企業的審計風險。

2.2 缺乏健全的法律法規體系

我國已經頒布了很多規范企業審計工作的文件，但是在實際審計工作中，這些政策文件比較瑣碎，缺乏全面的可參考性，難以有針對性地有效執行。在企業審計工作中，缺乏健全的法律法規體系不僅會促進審計工作方面的新問題的產生，還會阻礙良好的處理這些問題，導致審計弊端和風險的擴大。許多法律法規頒布的政府部門不同，各部門之間的掣肘和沖突可能減弱了各法律法規對審計工作的規范化管控，導致各種審計機構之間加大惡意競爭，擾亂了企業審計的市場，加速了風險的產生[2]。

2.3 落后的企業審計方法與模式

相較于歐美發達國家的審計發展，我國起步較晚，在審計工作中，傾向于選擇更簡單直接的方法模式，如統計抽樣、判斷抽樣等，更多的依據個人的審計經驗和知識完成審計工作，對審計風險控制因素的考慮不足。這樣可能導致審計結果的多樣性、全面性和層次性缺乏，審計工作過程中的個人如粗心失誤，缺乏更專業性的指正和修復，將大大增加企業審計風險[3]。

3 規避企業審計風險的方法

審計風險的特性多樣，成因多方面影響，比較復雜，因此，需要采取綜合性的方法措施來規避企業審計風險。

3.1 更完善化的事務所內部控制制度

作為依據國家法律法規創建的獨立審計事務所，應當注意審計程序和質量控制要結合實際情況制定，規范化全面化的落實完成，并做好工作底稿的分析和復核。一般事務所在接到企業審計工作的業務委托后，先由專家和負責人員通過會議交流確定高效合理的審計計劃，對重難點和審計風險作預判評估，接著派遣專業審計會計師來完成各個重點難點的審計質量控制，規范化的實行審計計劃，職責和獎懲分明，達到控制審計風險的目的。

3.2 提供專業化的審計指導

審計事務所的各注冊會計師在企業審計工作中，可能遇到超出個人知識、經驗和能力范圍外的問題，因此，事務所應當對這些問題的處理提供專業化的、高效的、有針對性的審計指導。如有一些事務所額外聘請法律、經濟等方面的指導專家，來幫助會計師判斷和解決審計工作中出現的問題。

3.3 制定更科學合理的審計方案

事務所為了方便所有會計師審計工作的展開，在項目分工管理階段，就應立足項目的現實情況特點，詳細規劃審計工作的程序細節、技術方法、重點難點、分工職責和工作范圍等。更科學合理的審計方案能夠促進公平化公開化的審計考核，讓會計師更清楚工作內容，降低風險發生的概率，從而更好地規避風險、更高效更細致的完成企業審計工作。

3.4 學習先進的審計技術方法

我國的各審計事務所應當與時俱進，不斷學習先進的審計技術、方法，并依據我國的法律法規來合理高效地使用。在企業審計工作中，達到規避審計風險的作用。當前，審計數據的分析復核多集中在財務表象，可能難以發現在更真實全面的企業財務狀況中，可能存在的深層次問題和徇私舞弊貪污受賄問題。

3.5 提高事務所會計師的綜合素質

事務所的會計師是完成企業審計工作的核心，通過提高事務所會計師的綜合素質，能夠更好地開展企業審計工作，規避審計風險，從而提高企業審計工作的質量和效果。提升綜合素質，事務所要注意保持工作待遇對審計人才的吸引力，加強各會計師的培訓學習、知識技能培養。在日常管理中做到公平公正、嚴要求講職責，提高各會計師的業務水平和能力，規避審計風險。

3.6 完善的審計監督機制

審計工作的完成需要事務所、企業、施工方等多方面合作，因此，對事務所外部的審計質量檢查也對審計風險和準確性有重要影響。應當做好會計信息的處理，增強審計工作的全面性和準確性，強化對企業審計各方面的監督。如發現有工作人員進行違規違法的操作，應當及時做出嚴格處理。在審計事務所工作的各個注冊會計師，相較于國家機關的工作人員更缺乏嚴格化的制度管理，因此，事務所在預期審計風險很大的情況下有權拒絕審計委托，或通過簽訂委托書、獲得審計方的法律聲明等措施，明確審計的各種責任，實現規避審計風險的目的。

在審計工作中各種因素影響下，審計風險很容易發生。會計事務所要結合現實實際和專業知識經驗，及時采取措施作出有效應對。

參考文獻：

[1]崔竹.全覆蓋視角下企業審計大數據應用研究[J].經濟研究參考，2019（9）.

[2]張珍，羅道彰.做好國有企業審計應關注的幾個方面[J].審計月刊，2019（6）.

[3]梁旭朝.企業審計常見風險與對策分析[J].納稅，2018（23）.

[作者簡介]陳杰（1972—），男，重慶人，本科，會計中級職稱，研究方向：審計。