稅收負擔對居民消費的影響

摘要：消費是拉動一國經濟增長的“三駕馬車”之一，隨著近年來國內外形勢變化，我國越來越重視內需對促進經濟發展的引擎作用。稅收作為調控宏觀經濟的常用財政政策手段，通過調整商品價格和居民實際可支配收入來影響居民最終消費。在研究影響居民消費的眾多稅收因素重，稅收負擔是最為常見的研究視角。稅收負擔是否合理，是否抑制居民消費擴大，對類似問題深入研究對完善我國稅制，擴大居民消費，改善人民生活，增進人民福祉具有重要意義。

關鍵詞：稅收負擔;居民消費;影響

一、理論分析

收入是影響居民消費最重要的因素，而稅收作為典型的財政政策手段之一，參與國民經濟初次分配與再分配，具有收入分配職能，影響居民可支配收入。稅收收入分配職能是可以緩和再市場經濟倡導“效率優先，兼顧公平”的基本原則下帶來的貧富差距問題。主要是通過對高收入者多征稅，對低收入者少征稅或不征稅參與國民收入再分配，致力于將收入差距控制在社會可接受的范圍之內，以避免貧富差距過大帶來一系列的社會矛盾。大致可歸納為如下三種方式。第一，利用具有直接稅性質的稅種，比如個人所得稅，遺產稅，房產稅等，通過對個人所得或者財產征稅，由于直接稅種稅負不易轉移，一般納稅人就是真正的負稅人，因此征收此類稅種可以對居民收入起到調整作用，防止財富跨代集聚。第二種，是有選擇地實施差別化地間接稅收，例如我國增值稅和消費稅地結合，具體在普遍征收增值稅地基礎之上對高檔消費品等征收一道消費稅。由于增值稅的稅率較低，消費稅的稅率較高，增值稅涉到的商品大多是生產生活必需品，而消費稅主要涉及高端消費品，高收入階層對高端消費品的消費量一般大于中低收入者消耗量，因此可以通過選擇性的差別化稅率間接調節個收入階層的稅負水平，從而達到調整居民說收入的作用。第三種，政府可以將稅收收入通過公共支出和轉移支付等方式提供公共品，增加社會福利，或者將稅收收入直接分配給特定對象（包括特定地區、單位、個人），例如對低于一定標準的收入群體一定補貼。利用稅收減免、優惠稅率、盈虧相抵等方式減少納稅人實際稅負，進一步發揮稅收收入分配職能。

稅收效應包括稅收的收入效應和替代效應。稅收收入效應是指由于政府征稅，使得納稅人將一部分收入轉移到政府手中因此導致納稅人可支配收入的減少，從而導致納稅人減少商品購買量和消費水平，稅收的收入效應并不會改變征稅商品的相對價格因此并不會導致納稅人改變消費行為，僅僅指資源從私人部門轉移到政府部門。稅收的替代效應是指政府有選擇的對商品征稅，導致商品相對價格的改變，導致納稅人以低稅商品或未征稅商品替代重稅商品或已征稅商品。稅收替代效應的結果是納稅人福利的損失，是征稅給納稅人帶來的超額負擔。這兩種效應在稅收活動中同時存在。由圖1所示，假設市場上有X和Z兩種商品。在未征稅前，消費者的預算收入曲線是CD，消費者的效用曲線是U1，兩者相切于點E，此時消費者購買組合為（X1，Z1）。假設政府對X商品征稅，預算線繞C點向內旋轉到CF，CF與無差異曲線相切與E2，此時消費者的購買組合為（X2，Z2）。做CF的平行線 AB使得AB與U1相切與E3，此時消費者的購買組合為（X3，Z3）。稅收替代效應使課稅商品X的需求量由X1下降到X3，稅收收入效應使X商品的需求量由X3下降到X2，|X1X2|為稅收對X商品的總效應。同理，稅收替代效應使Z商品的需求量從Z1上升到Z3，稅收替代效應使Z商品的需求量從Z3下降到Z2。|Z1Z2|為稅收對Z商品的總效應。

二、現行稅制在促進居民消費方面存在的問題

我國稅制結構呈現出以間接稅為主體的典型特征。我國宏觀稅負水平已經處于相對偏高狀態，表明我國稅收負擔偏重，抑制居民消費水平。稅收增長超GDP，使得居民為保證未來生活水平增加儲蓄減少現階段消費。從稅制結構看，我國增值稅、營業稅、消費稅和關稅等間接稅總和在稅收總收入中占比超過70%，間接稅易于轉嫁，稅收會作為價格的構成要素并隨著商品的流通向前轉嫁給消費者，不利于中低收入階層居民擴大消費。

三、政策建議

第一，適當降低稅收負擔，進一步發揮稅收政策刺激居民消費的作用。以間接稅制為主的稅制結構不能有效發揮財稅政策調節居民收入進而使我國經濟平穩換擋，因此，應積極推進以間接稅為主的稅制結構向以直接稅為主的稅制結構轉變，并在直接稅中提高個人所得稅和財產稅的比重，從而減輕中低收入者的納稅負擔，縮小不同收入階層間居民差距，從而提升居民消費能力和消費意愿，減輕居民負擔和降低社會公眾的“稅收痛苦指數”。中等收入群體擁有較高的邊際消費傾向，所以擴大中等收入群體比重更有利于促進我國居民消費，構建我國居民消費需求增長的長效機制。

第二，不斷完善以個稅為主的直接稅收體系。逐步擴大綜合所得的范圍，提高直接稅收在我國稅收體系中的比重。第三，宏觀稅收的收入調節分配應更加注重對農村居民消費的再次分配，在減輕稅收負擔方面應對這部分人群進行相應的傾斜加大低收入群體在醫療、教育和住房等方面的保障，降低農村居民的預防性儲蓄，增加農村居民的可支配收入，提高農村居民的即期消費。加速推進低收入群體向中等收入群體轉變，提高中等收入人群的比例，形成“橄欖型”的社會收入分配形態，進而擴大內需，促進中國經濟平穩快速的高質量發展。對于高收入階層，在合理引導其理性消費、杜絕奢侈消費的同時，應適當降低高端商品進口環節的關稅、增值稅和消費稅，同時嚴格落實進境旅客攜帶商品納稅申報政策，引導高收入群體消費回流，擴大國內高端消費市場銷售額。

作者簡介：

王彭浩（1996.8—），女，漢，四川省雅安市，學歷：碩士，單位：四川大學，職稱：無，研究方向：財稅管理理論與實踐。