企業稅收籌劃風險及管理與控制探微

摘要：企業當中稅收籌劃的實施有利于其稅負的降低，在各個行業中的應用比較廣泛，對于企業整體經濟效益的提升幫助較大，但是在實施過程中往往有一定風險存在，如果實施時盲目性較大，勢必會對企業運行產生不良影響，導致企業承受較大經濟損失。尤其可見，稅收籌劃中對于風險管理的忽視，會造成時間、經濟方面的浪費，影響企業長遠發展，因此開展稅收籌劃工作時應注重風險管理與風險控制的實施。

關鍵詞：稅收籌劃;風險管理;經濟損失

市場經濟在快速發展的同時存在一定不完善性，企業在生產中和經營中不可避免存在稅收籌劃方面的風險，而風險的存在會對企業經營產生較大影響，為了使企業正常經營得到保證，就需注重在稅收籌劃方面的風險管理與風險控制，將由于稅收籌劃方面風險造成的經濟損失降低[1]。

一、稅收籌劃基本定義

稅收籌劃主要是指納稅人對個人事務以及經營活動進行有效安排的情況，使稅收繳納達到最低，進而實現稅收利益的最大化。

二、稅收籌劃風險的主要特征

（一）客觀性

對于企業來講，其經營項目以及稅收法規、稅收政策會在較大程度上影響其決策的制定[2]。在其經營規模逐漸變大的情況下，經營行為也會發生相應改變，稅收法規也處于不斷更新完善狀態，因此運用稅收政策針對企業具體經營活動進行提前策劃具有明顯客觀性。

（二）復雜性

就風險成因來講，可能為直接原因，也可能為間接原因，主要因素主要為納稅人，客觀因素主要為客觀環境、稅務機關等，就風險表現來講復雜性明顯[3]。在多種因素交錯影響下，導致稅收籌劃方面的風險具有明顯復雜性。

（三）度量性

稅收籌劃屬于事前行為，能夠針對籌劃方案實施的最終結果進行估計與預測，在此情況下必然會有一定風險存在。但是在進行風險管理與風險控制過程中，可以將以往形成數據經驗作為依據，運用數理統計的方式進行推理求證，實現對風險有效規避或者是彌補。

（四）不確定性

稅收政策在不定時進行修改與完善情況下，以及在市場經濟環境影響下，稅收籌劃會受到地區、時間等多個方面的影響，同時稅收籌劃人員對于政策理解存在的差異性會導致籌劃風險存在不確定性。

三、稅收籌劃主要影響因素

（一）風險意識相對欠缺

稅收籌劃屬于企業面臨財務風險當中一種，其存在具有一定客觀性，企業在財務活動實施的情況下，就會有稅收籌劃方面的風險存在[4]。但是在實際工作開展過程中，企業工作人員往往存在風險意識不足的問題，認為對資金實際使用情況的掌握為眾多工作中的重點，在此基礎上，便不會有風險存在，這屬于錯誤觀點，在稅收籌劃方面風險認識相對不足屬于風險產生的影響因素之一。

（二）稅收籌劃制度缺乏健全性

企業在進行稅收籌劃過程中，其在制度中存在的問題比較多，制度上的不完善會使稅收籌劃在實施風險管理難度增加，在開展風險管理與風險控制過程中沒有對應規章制度進行參考。企業要想獲得更好發展，就應注重稅收籌劃方面制度的健全，將風險控制工作貫穿在企業整個經營管理當中。但是就當前社會發展現狀來講，籌劃制度存在的缺陷明顯，并制度當中存在不成熟內容相對較多，難以保證風險管理效果[5]。如資產流動相對不足對于企業來講，流動資產的充足性屬于企業償還債務時的重要物資基礎以及保障，在流動資金不足或者是流動速度較慢情況下便會對其債務償還能力產生不良影響，嚴重情況下會影響企業形象。同時企業在債務負擔過重影響下，可能會導致其出現財政危機。

（三）專業籌劃人員缺乏

稅收法規具有多樣性特點，其在政策方面發生的變化比較頻發，政策會將實際情況作為依據進行適當修改、補充以及完善，雖然企業在落實稅收籌劃時也可以進行修改，但是往往需較長時間，甚至在某種程度上需上升到戰略高度。在前期準備工作不足的情況會在誤解政策或者是沒有充分理解政策的情況對籌劃效果產生不良影響。就我國當前社會發展現狀來講，稅收籌劃正處于初級發展階段，多種企業沒有充分認識到籌劃工作實施的重要意義，在籌劃成本較大的影響下將籌劃工作放棄，在此情況下，稅收籌劃方面的專業人員相對欠缺，對于稅收籌劃方面的專業人員來講，需對稅收、會計、財務等方面的政策和業務進行熟練掌握，但是多數人員在能力和水平上難以達到相關要求，人員專業素質不足是導致籌劃風險管理和控制難以有效實施的重要影響因素。

（四）稅收籌劃制度具有多變性

稅收籌劃在制度方面存在的多變性風險形成的主要原因。就當前我國社會發展現狀來講，稅收籌劃方面的制度尚且不夠程度，較多方面需進行完善，因此企業當中與稅收籌劃相關的制度也在發生變化。就企業運行，稅負的降低會其產生比較積極的影響，促進其經濟建設實現持續性發展。但是這也在一定程度上使稅收籌劃在實施時的不確定性更加明顯，對于籌劃風險管理和風險控制產生不良影響。

四、稅收籌劃風險管理和控制措施

（一）形成風險意識

企業在發展過程中，不僅應注重業務方面的共享協作，也應意識到供應鏈對于企業內部產生的外部威脅，強化外部風險控制意識以及抵制意識，關注外部環境發展的變化對于企業內部產生的影響，盡量將外部風險造成企業內部影響下降到最低，強化稅收籌劃方面的風險管理與風險控制[6]。在此過程中，應及時對稅收政策進行掌握。稅收籌劃實施需建立在法律基礎上，與相關規定之間相對應。但是稅收政策處于不斷變化中，這就需要工作人員在工作中及時對相關政策進行學習，對其中蘊含的內涵進行深入挖掘，察覺到稅收政策變化。同時對政策的及時掌握，能為稅收籌劃方面的風險管理創造良好條件。

（二）完善內控制度

企業在發展過程中，應注重內控的實施，并注重其在制度上的完善，對于企業當中賬目來往進行定期檢查與審計，避免在監管部門監管不利的影響下出現資金挪用問題，或者是貪污腐敗現象的發生，進而將資金管理風險降低。同時應注重應收賬款具體核算工作，針對應收賬款方面的科目需設置與之相對應措施進行輔助，應將應收賬款當中的內容、更改以及變更及時反映出來，并且積針對合同管理方面的制度進行健全，與企業相關業務單位的實際付款方法、資金具體歸還期限和方法，以及在違約之后的具體責任劃分應進行規定，并保證相關規定的明確性，借此促進企業當中工作人員法律意識以及保護意識的提升。

（三）注重籌劃人員專業性提升

稅收籌劃在實施時有較強操作性，因此在進行稅收籌劃時往往會工作人員有較為嚴格的要求，不僅需具備豐富知識，也需對操作技能進行熟練掌握。就籌劃理論來講，其在范圍上比較廣泛，其中包括金融、工商、貿易、保險等等，但是在針對籌劃風險進行控制時，也需工作人員具有良好適應能力、應變能力、管理能力、共同能力等等[7]。稅收籌劃能夠使企業稅負壓力上得帶減輕，屬于國家針對企業制定的優惠政策，要想使稅收籌劃充分發揮其作用與價值，就需工作人員注重自身綜合素質的提升，強化對專業知識與技能掌握，進而推動各項工作的順利進行。

（四）籌劃方案保證靈活性

在市場經濟背景下，企業發展環境復雜多樣，稅收方面的政策并非一成不變，稅收籌劃的實施往往會受地區、時間的影響，因此在制定稅收籌劃相關方案時，應將變化空間與修改空間留出，保證籌劃方案在制定時的靈活性，這樣才能在業務發生變動的情況下，或者是條文、稅法出現變更狀態下，根據實際情況制定可行性以及針對性較強的政策措施，查缺補漏原有計劃，保證稅收籌劃整體目標的有效實現，促進企業成本的節約。因此企業在發展中應注重籌劃方案在制定時的靈活性，進而保證籌劃方案的實施與實際情況對應，使籌劃風險得到有效管理。

結束語：

總之，企業當中針對稅收籌劃進行的風險管理與風險控制具有一定客觀性，在生產經營過程中，應注重多種方式的運用有效開展風險管理和風險控制工作，實現抗風險能力的不斷提升，幫助企業最大化實現自身利益，為其快速、平穩、和諧、持續發展創造良好條件。具體實施時需將其貫穿在企業的整個生產經營過程中，借此促進作用與價值的充分發揮。同時在進行管理和控制過程中，應對其影響因素進行細致分析，根據實際情況制定應對策略。

參考文獻：

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[2]王芳.新時期企業稅收籌劃管理過程中的風險與對策[J].財訊，2019（26）：71-72.

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[4]白長河.淺談建筑企業稅收籌劃風險及管理控制手段[J].經貿實踐，2019（4）：74-75.

[5]周潔琪.“金三”大數據下施工企業稅收籌劃及風險管理分析[J].財會學習，2019（15）：154-155.

[6]呂建梅.新舊動能轉換背景下企業稅收籌劃風險管理研究[J].中國市場，2019（16）：150，152.

[7]陳波平.企業稅收籌劃特點及其風險管理措施分析[J].經營者，2018，32（12）：133-134.

作者簡介：

余明靜（1985.11-），女，漢族，四川鹽源人，中國社會科學院研究生院，系別：工業經濟系，專業：企業管理。