上市公司全面預算管理問題及對策

宋寶珠

摘 要：實行科學有效的全面預算管理，對于我國上市公司的經營發展具有決定性效用。不同于其他發達國家，由于我國現代企業的全面預算管理實行時間較短，其潛在的問題也更為繁雜化。基于此，就我國當前上市公司全面預算管理的實行現狀來看，梳理分析實行過程中存在的問題，并根據存在的問題，對上市公司全面預算管理工作具有質量提升，并進行針對性探討，從而引導上市公司管理層能夠正確認識到實行全面預算管理對企業戰略發展的重要作用，繼而推進上市公司實現可持續發展。

關鍵詞：上市公司;全面預算管理;問題對策

上市公司一般情況所采用的是集團化的管理形式，由于公司受發展規模、實際需求以及地域情況等方面的影響，對于下級工作的管控力度較為薄弱，從而影響全面預算管理作用的充分發揮。基于此，我國上市公司需要不斷在實行全面預算管理的過程中進行完善，從而有助于上市公司實現既定的戰略發展目標。

一、上市公司實施全面預算管理的重要意義

（一）有助于上市公司實現戰略目標

全面預算管理的目標和上市公司既定的戰略目標是相輔相成的關系，企業戰略發展目標是基礎，而全面預算管理目標是根據戰略目標而規劃的，是企業實現整體戰略發展目標的重要保障。預算編制工作人員需要將發展目標轉換為數字形式，以預算指標形式進行分解，涵蓋企業各項業務內容，具體落實到各部門和工作人員中，促使預算主體都能明確自身職責并落實到位，有利于企業實現戰略目標。

（二）有利于提升上市公司資源使用效益

資源使用效率合理化有助于進一步降低企業成本，更是企業完善全面預算工作的重要體現。我國上市公司基于當前激烈化的競爭環境中，就如何保障自身競爭力依舊是一個重要議題，通過實行全面預算管理，不僅有助于上市公司合理規劃配置內部各項資源，統籌企業內部人力、物力、財力，從而獲得一定的市場份額。

（三）有助于強化工作人員主動性

預算指標對企業工作人員的績效考核具有引導效用。企業在明確預算指標后，每一預算主體都應當承擔相應的責任，通過預算指標和實際運營情況的對比分析，有效評估出預算實行者的管理能力。企業根據自身管理水平和業績兌現績效獎金、晉升等措施，不斷激發工作人員的積極性。

二、上市公司全面預算管理的主要問題

（一）上市公司組織結構缺乏完善性

上市公司實行全面預算管理是一個較為系統性的過程，則需要對這一過程進行不斷改善，具體包括預算編制過程、預算實行過程以及預算考評過程這三個階段，為了保障各階段的工作內容能夠有效展開，需要上市公司設立獨立的預算管理部門，并能夠充分發揮自身優勢。目前，雖然大多數上市公司都已經設立了預算管理委員會，但是并未設置專門的預算管理委員會辦公室、全面預算的實施機構以及預算考核制度等內容。或者部分上市公司設立了上述機構，但是由于機構內部工作人員一般情況下都是財務部門工作人員擔任，從而無法保障其獨立性，不能最大程度發揮自身作用。

（二）預算管理和公司實際脫離

在進行預算編制的過程中，并沒有根據既定全面預算管理機制內容進行預算編制，上市公司財務部門也僅是以以往財務數據信息為主要依據進行編制工作。而且上市公司業務部門也沒有參與到預算編制工作當中，從而導致企業預算編制工作和實際情況相互脫離。

（三）缺乏有效的激勵考核機制

上市公司在實施全面預算管理的過程中，會出現預算管理和公司考核評估體制脫節的情況，而預算考核指標也缺少相應具體的責任機構和人員，但是在實際進行評估考核的過程中，預算相關的負責人員發現成本超支回避主觀因素，更側重于強調各項客觀因素產生的不利影響，從而導致公司考核制度“形式化”，無法針對存在的問題進行解決、懲罰。

（四）信息化建設存在滯后性

基于當前信息技術迅猛發展的時代背景之下，實現信息化建設已經成為現代上市公司提升全面預算管理水平的重要手段。但是，就當前實際現狀而言，企業預算管理信息化建設工作依舊存在不足之處，具體有以下幾點：其一，公司預算編制的工作任務重，其相應數據的匯總工作較為復雜，尤其是利用軟件技術進行預算編制過程中出現問題時，其核對過程較為繁瑣;其二，上市公司缺乏有效的控制程序，進而導致企業隨意調整預算，無法體現出預算管理工作的權威性和嚴謹性;其三，上市公司缺乏有效的預算實行預警制度，不能及時預測到預算實行與目標存在的偏差，從而導致公司無法有效實現預算管控，對考核結果的公正性、規范性造成不利影響。

三、上市公司全面預算管理的優化措施

（一）構建完善的全面預算管理組織結構

全面性、系統性的組織結構是保障上市公司全面預算管理工作有序開展的重要基礎，現代化上市公司想要實現既定戰略發展目標，則實行預算控制和監管工作是必要措施，然而想要保障預算控制和監管工作落實到位，則需要設立相應的監管部門和考評部門，其中監管部門具體包括審計部門、財務部門、預算管理部門，考評部門則包括人力資源部門。通過合理引導配置企業各項資源，激勵企業內部各級公司、部門以及工作人員的主動性和積極性，從而保障上市公司全面預算管理工作有效開展。同時企業還需要不斷引進具備專業能力的人員，從而有效提升企業預算管理工作效率和水平。

（二）構建以戰略為導向的全面預算管理機制

現代企業建立的全面預算管理目標首先需要和既定戰略發展目標保持一致，企業管理層通過大力推廣，組建相應培訓活動的方式，促使企業內部全體工作人員都能夠充分了解到開展全面預算管理的最終目標是為了企業實現戰略目標。有效開展預算工作不僅是財務部門的工作，還需要企業各部門、全體工作人員參與其中，同時應當構建完善各項管理制度，夯實全面預算管理管理制度基礎，保障企業在開展全面預算管理工作過程中做到有章可循。

（三）建立有效的激勵考核制度

預算考核作為預算管理工作當中極為重要的一個環節，構建公正、公開的激勵考核制度有助于確保企業管理工作有效展開。目前，我國部分上市公司的具體方法是將二級三級法人、薪酬待遇和預算實施情況相聯系，從而實施績效工資和晉升等激勵措施。之后，需要積極在企業內部積極開展全面預算管理工作，將企業各部門以及工作人員實行預算工作的情況和結果都引進到績效評價體系當中，根據具體指標，落實到位，通過相應程序，合理規范的開展考評工作，確保考評工作的公正性、公開性、公平性，從而有利于激發工作人員的主動性和積極性。

（四）建立科學合理的預算管理信息系統

設立科學合理的現代化信息系統有助于引進企業大量的財務數據信息、市場數據信息等，而預算編制、預算實行、預算監管、預算分析環節工作內容的展開都需要有效的數據作為支撐。因此，促進企業信息化建設力度有利于企業提升全面預算管理水平。我國上市公司需要根據自身發展情況，自行編制或者購置預算管理的軟件技術，通過對公司內外部財務和非財務數據信息的深入分析，為公司內部管理工作提供數據支撐，從而有助于減輕信息處理的工作任務。例如，部分上市公司會借助ERP軟件技術開展預算管理工作，通過對指標進行具體分解，網絡系統中進行數據信息整合，在運營過程中出現的預算超支現象會自動預警，而需要預算調整時需要利用系統進行申請，通過層層審核方可，從而有利于促進預算管理工作公正性。

四、結語

綜上所述，“凡事預則立，不預則廢”。上市公司通過有效實行全面預算管理對公司自身進行戰略規劃，從而不僅有利于促進上市公司正確掌握后續的發展方向，而且有利于推動上市公司實現可持續發展。但是，開展全面預算管理工作本身就存在一定的復雜性，涉及到了公司運營發展的全方面，因而我國上市公司需要根據自身發展情況及戰略規劃，靈活且合理的選擇全面預算管理模式，進而有助于上市公司面對激烈化的市場競爭環境獲得一定的份額。

參考文獻：

[1]歐月愛.上市公司全面預算管理存在的問題及對策[J].財務學習，2019（30）.

[2]陳小平.淺談企業實施全面預算管理存在的問題及對策[J].經營空間，2018（11）.

[3]徐建華.全面預算管理在上市公司內部控制中的應用[J].企業改革與管理，2018（14）：135.137.