小企業內部控制缺陷問題的相關探討

楊梅

摘 要：小企業是我國經濟體系中不可或缺的一部分，通過加強小企業內部控制與管理，這對企業今后發展有著重要影響。本文就結合小企業內部控制的意義，重點對小企業內部控制缺陷問題進行分析，并結合不同的問題，提出小企業內部控制缺陷問題的處理對策。

關鍵詞：小企業;內部控制;缺陷問題;處理措施

內控是企業各項運營活動順利進行的重要因素，更是企業實現穩定發展的必要條件。針對小企業來說，自身運營規模比較小，為了在市場中占據穩定地位，增強自身綜合實力，需要加強內部控制，提高企業綜合水平，應對各種繁瑣的市場環境。但是從目前情況來說，部分小企業由于對內控認識不全面，工作經驗不足，使得在開展內部控制工作時存在各種問題。所以，怎樣才能根據小企業運營發展特點，加強內部控制，是企業管理層重點思考的問題。

一、小企業內部控制的意義

從目前情況來說，小企業財務工作人員綜合水平十分有限，提供的財務信息質量無法保障，甚至部分小企業投資者無法從財務部門中獲取精準的數據，對企業實際運行狀況有充分的了解。而信息使用者需要企業提供真實完整的財務信息。通過加強企業內部控制和管理，做好財務管理工作及時收集財務信息，并對企業整個運營過程進行監管，保證各項信息的真實性和精準性，將企業實際的運行狀況進行展現，便于企業管理者及時修改發展決策，從而實現小企業的健康發展。

二、小企業內部控制缺陷問題

A企業是一家科技型企業，成立于2013年，經營范疇為計算機軟硬件的技術開發、技術服務、生物科技的技術開發、市場營銷策劃、批發、零售辦公用品、電子產品、貨物及技術進出口等。經過企業多年的發展，企業運營規模得到了大幅度擴充，并且銷售業績也隨之升高，企業利潤呈現出逐年上漲趨勢。但是，在企業運營發展過程中，雖然獲得了理想的發展效果，并且在社會中占據穩定地位，但是，喜悅在內部控制中，因為受到各種因素的影響，導致內控問題頻頻出現，必將會給企業今后運營發展帶來不良影響，具體問題如下。

（一）內控環境不完善

從企業自身角度來說，企業類型劃分為個體、私營企業、國有企業等。不管是哪種企業，企業在經營框架上，都是所有者同時擔任經營者，企業所有權和經營權高度集中，在這種情況下，將會出現領導集權現象，從而引發人為控制問題。針對A企業來說，由于財力、物力等因素，無法按照其功能劃分到特定部門，由專人負責。所以，企業內部將會出現不相容崗位沒有充分分離的狀況，再加上人員不足，諸多崗位在設置過程中沒有綜合思考相互遷移和相互監管等因素，導致內控環境不完善，無法給企業內控工作開展提供支持。

（二）組織結構不合理

當前部分小企業在組織結構上通常采取集中制模式，也就是由投資者一人對所有業務進行決策，呈現出一言堂局面。從A企業實際運營情況來說，由于組織結構分配不合理，使得企業決策缺少合理性，和市場發展情況不統一，決策實施效果和預測目標之間差異較大，無法實現企業健康發展。并且，在開展內控工作之前，企業沒有結合內控管理要求，在內部成立專業的內控部門，或者由專人負責內控管理工作，導致內部控制工作無法落實到位，影響其自身價值的發揮。

（三）內控體系不全面

內部控制體系是保證內部控制工作順利進行的重要因素。A企業因為受到各種因素的影響，沒有結合內部控制要求，構建專業的內部控制體系，內部設立的控制部門缺少專業性和規范性，無法發揮管理作用。例如，在A企業中，內部控制管理工作交由財務部門負責，其他部門沒有給予高度配合，內部控制從業人員也是由財務部門挑選出來，其雖然掌握扎實的財務管理知識，但是對內控了解不全面。即便A企業內部管理部門人員發現企業運營發展中存在的問題，但是只是對其進行簡單糾錯，沒有結合內控體系要求對問題產生的真正原因進行分析，無法從根源上找問題防范和處理，導致問題再次出現。

三、小企業內部控制缺陷問題的處理對策

（一）完善內部控制環境

針對A企業來說，要想完善內部控制環節，需要從細節入手，加強內部控制環境建設。例如A企業需要在內部積極建設制衡體系，逐步完善企業內部組織結構。與此同時，企業還要加強企業文化建設，同時把內部控制管理要求融入到企業文化中，在企業內部形成一種由上至下的動力，增強企業向心力，為企業運營發展打下良好的基礎。并且，A企業還要加強人力資源管理，科學構建激勵體系。因為A企業自身具有特殊性，需要結合企業運營發展要求，科學制定發展戰略，并加強產品研發人員培訓，從而提高企業研發科技水平。企業應該對財務人員進行專業教育，讓其掌握更多的管理知識，讓新入職的足夠能夠快速熟悉企業發展規劃和戰略目標，盡快融入到企業運營生產中。A企業管理人員需要轉變思想理念，認識到內部控制管理在企業發展中的作用，充分發揮自身的領導作用，引導各級人員參與到內部控制活動中，將內控工作落實到位，提高企業內控管理水平。

（二）優化企業組織結構

A企業需要結合自身實際情況和發展特點，科學設計內控管理部門，合理安排崗位職責。例如，鼓勵直接面向市場及從事最基礎業務的相關人員，積極參與到企業發展決策制定活動中，讓其提供真實的市場反饋建議，對企業當前運營發展中存在的風險因素進行識別，并提出相應的應對措施，減少由于投資者高度集權對風險評估不足而給企業造成的經濟損失。企業還要加強內部規范制度的建設，從企業負責人入手到基層，嚴格按照規章制度要求執行。領導人員應該以身作則，對違反國家法律標準及企業制度要求的行為，如逃稅漏稅、虛報業績等，應該及時找出相關負責人，并予以處罰。此外，職工也應該按照企業制度要求做事，對于一些違規行為應該堅決抵制，保證企業運營發展的規范性和專業性。

（三）加強內控體系建設

要想保證內部控制工作順利進行，加強內部控制體系建設是非常重要的。A企業在開展內部控制工作過程中，需要結合發展目標，制定內部控制計劃，將內部控制工作落實到位，保障企業自身利益。A企業在建設內部控制管理體系過程中，需要根據企業實際情況，做好企業運營風險評估工作，對企業運營發展中存在的潛在風險及時識別和控制，降低風險給企業帶來的影響，保證企業運營安全。與此同時，A企業還要積極建設激勵體系，做好內部績效評估工作，將企業職工績效和激勵機制充分結合，根據評估結果，給職工提供相應的獎勵，從而調動職工工作積極性，提高企業內控水平。除此之外，內部控制長效運行，需要得到內部監督管理的支持。所以A企業需要盡快完善內部控制監督管理體系，在企業內部成立獨立的審計機構，加強審計人員專業培訓，給企業內部控制工作開展提供保障。

四、結束語

總而言之，從小規模的科技企業自身角度來說，具有高風險，高收益等特點。所以企業在運營發展中，需要根據運營情況，積極構建內部控制管理體系，創建良好的內部控制管理環節，加強風險控制和識別，做好企業各部門之間交流工作，加強內部審計和管理，保障企業運營發展安全。

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