企業全面預算管理的問題及對策

袁世春

摘 要：近年，國家出臺了一帶一路的規劃，給企業的經營帶來了較大的發展機遇，企業將自身的經營活動融入到整個市場中，就要提高單位內部的經營運作能力，加強對產品生產的管控，以及增強單位內部預算管理。實現全面預算融入經營活動的同時實施經營管控，通過提高企業的預算水準，強化對資金的全面管控，進而在激烈的競爭市場中，獲得更有力地資本空間競爭優勢。

關鍵詞：全面預算管理;管理問題;對策

一、全面預算管理管理概述研究

在企業經營中，要以整個企業發展戰略目標作為導向，制定企業年度工作計劃，運用全面預算管理工具落地實施，此時企業各業務單元以及職能部門預算專員將年度工作計劃，轉變成財務化的表述。全面預算管理可基于歷史、行業等相關經驗值考慮不確定市場狀況下對未來業務經營狀況的沖擊和影響進行預測。全面預算管理針對企業各業務單位的業務活動開展管控，全體員工都需參與，預算方案的編制和執行，應實現全員參與、全過程管控的預算體系構建。全面預算管理管理包含了方案的編制、執行、分析和調整的一個閉環，全面預算管理的應用會助力于企業戰略的落地，同時幫助企業管理者參與把控經營管理的全過程。全面預算管理可將經營的財務目標和非財務目標，短期目標、年度目標進行細化分析，找出問題、提出解決問題建議、跟進具體實施，全過程管控來實現戰略目標的落地。

二、全面預算管理管理的問題分析

（一）對于全面預算管理管理認知不足

企業內部的管理層領導人員對全面預算管理認知不夠深刻，未能將全面預算管理管理深入業務經營中，對全面預算管理的管理意識淡薄。部分管理層人員對預算的認知浮于表面不夠深入，大多數經營管理人員更偏向于對各業務活動的財務指標控制，未關注建立非財務業務指標。例如，單位的客戶滿意度、客戶流失率等指標，未納入到預算指標體系的構建中，而造成單位的預算指標與實際的業務不平衡，影響企業調整改進經營管理中存在問題的梳理。部分企業管理人員、中層人員以及基層員工對全面預算管理在自身工作中起到的作用，不了解甚至是不知道，片面地認為全面預算管理實施就是對自己的約束，帶有一定的抵觸情緒;基層的員工對未來企業的發展目標不清楚，淺意識中形成預算管理是財務部門的工作，與自身沒有太大的聯系，因而對全面預算管理的應用漠不關心。

（二）全面預算管理制度不健全

部分企業，全面預算管理沒有形成一個健全的管理體系或有效的管理制度。各業務部門、職能部門不愿意實施和推進全面預算管理，也不知道怎么去開展預算的控制，更不會知道全面預算管理結果會結合績效考核。企業沒有形成書面化的全面預算管理制度，就容易造成預算管控流程、預算管理環境隨時在變化中，而造成整個預算管理工作比較凌亂、混亂。企業的運營管理是基于規則管控，健全的全面預算管理體系或有效的管理制度，在管控過程中可有效促使員工形成規矩意識。

（三）全面預算管理方案編制不合理

企業制定的預算方案不合理，與實際的業務經營目標不相匹配。因企業在組織各項經營活動時事前準備不充分，目標不明確。同時，未能有效利用信息化技術，搭建數據平臺，無法充分利用大數據分析提供有效的財務管理信息，也不能夠將財務數據未進行合理有效整合，以至數據的利用效果和效率較低;部門之間職責不清、交叉、重疊，部門之間缺乏溝通。編制預算方案，使用的編制方法不科學;企業制定預算考核指標不合理，未考慮平衡、未分層級、預算考核指標權重分配憑主觀認知。有些預算指標比較單一，有些復雜、重復;未考慮各項指標間長短期、財務與非財務指標間的平衡;預算指標不全面，僅有管理層的，沒有部門的和員工個人的預算考核指標;預算考核指標權重憑管理層個人意識確定，未深層考慮權衡。

三、全面預算管理的對策研究

（一）加強預算人員的培訓

在開展企業的全面預算管理期間，考慮并注重預算人員自身的專業水平和業務熟悉程度，對推進整個全面預算管理產生較大的影響。因而，就要在企業內開展全員預算的宣傳活動，組織培訓會議，讓全體職工都了解全面預算管理的基本理念和操作方法，提高員工參與預算方案編制和預算執行的積極性;聘請外部的專業財務培訓機構，分層分級地開展培訓。可先從財務員工和企業管理層開展培訓預算的管理知識講座，進而帶動全體員工學習了解;也可以組織單位內部的職員工去標桿企業學習調研，以此來提高預算人員的專業水平、增強預算管理認知和經驗推廣。

（二）搭建全面的預算管理體系

增強企業管理層預算管理意識和理念，促使企業管理層構建一個完善的全面預算管理控制體系。形成預算制度、預算流程相互銜接、相互支撐，并組建預算管理組織部門，明確各部門工作職責和工作范圍，將預算工作落實到具體崗位。預算管理組織制訂預算管理框架及制度。同時根據預算管理項目，編制預算管理工作手冊，為預算人員工作提供指導和幫助。根據制度的規定時間節點開展年度預算，確定年度工作計劃和預算方案。另外，還需根據企業管理層要求頻率、規劃的期間、關注的重點預算項目確定預算編制方法。企業預算管理層人員也要根據企業整體經營變化和外部市場、行業、政策的影響，合理提出調整預算目標和預算方案。增強預算目標設置與戰略目標的銜接性，以實現保證全面預算管理可以承接企業的戰略規劃，適用性和實操性，更貼近實際情況，促進戰略的落實執行實現。之后，將預算目標任務分層分級分解落實到各責任部門。再將年度各責任的預算總目標分解到各個月度。

（三）提升預算方案編制的精確性合理性

在不同發展時期企業管理層對財務信息的需求、細致度不同，由此可能導致預算方案合理性。方案可能偏離實際，與目標任務相差甚遠。隨著企業的發展，推進和適用預算管理的經驗不斷累積，管理層對預算人員的業務能力、財務預算人員的專業能力、管理層對預算管理認知改觀，預算方案合理性會越來越趨于合理且與實際經營情況緊密相關。另外預算人員根據實際的業務經營狀況制訂的工作計劃與預算方案，采用的預算編制方法不同也會導致預算方案的不合理，預算需制定一個與企業經營活動相匹配合理科學可執行的預算指標體系，要使單位的預算指標更加貼合業務的經營，避免制定的預算目標過低，高不可攀，低得觸手可及，從而喪失了預算控制的意義。在預算管理推進中不斷優化設計預算指標體系，讓管理層、中層人員、基層員工體會預算管理帶給企業以及員工的管理效益和價值創造過程的激勵。

（四）建立預算的考核機制

在企業經營管理中，人力資源管理部門（薪酬管理委員會）可結合預算管控的量化信息，制定一套完善的、大家一致認可的、可推行、激勵員工、留住人才的考核激勵方案。通過預算考核執行結果的指標分析，對經營中，存在的管理問題和風險進行深度分析，讓管理層了解并知悉自己經營管理的效益、效果，以及在企業未來經營管理中應改進、可以重點把控的項目，并制定相應的改進措施[3]、?？蛇x擇在單位的公告欄公示或其他方式，發布與中層人員、基層人員相關的預算執行結果考核。讓全體員工感受和體驗創造價值的過程，提高員工主動參與預算工作的積極性。同時也能增強員工的主人翁意識，認可企業人文價值觀，從而更有利地、更快速地促進戰略目標的實現。開展預算考核，要盡量避免并減少人為因素的干擾，在內部要建立一個信息化的溝通反饋管理系統，例如，引入外部的ERP、SAP等軟件，構建強大的信息管理系統。形成滿足管理者需求并關注的業務決策和考核數據。

四、結束語

企業在經營中，要將全面預算管理引入到、滲透到運營管理的各環節、各單元單位，才有助于提高企業的預算管理水平。注重引導全員去參與預算工作。企業也要通過引進人才、培養人才、激勵人才、員工發展的職業規劃，為企業建立一個專業、具有高效執行力管理團隊。企業在構建預算指標體系中，始終以企業發展戰略目標為導向，詳細分析企業面臨的宏觀、中觀、微觀環境、企業實際經營管理、企業財務情況，制定年度預算目標任務，促進戰略目標通過全面預算管理具體實施，逐步實現。

參考文獻：

[1]閻平.國有企業全面預算管理管理的困境及對策探討[J].當代會計，2019（9）：45-46.

[2]吳志偉.企業全面預算管理管理的困境及對策探討[J].中國商論，2019（8）：57-58.