探究醫院完善系統內部控制建設

王立平

摘 要：加強醫院內控制度建設，是現代醫院體制改革的必然要求，為推動醫院健康發展，提升醫院社會的影響力和競爭力，實現醫院長期發展戰略目標的保障。

關鍵詞：醫院;內部控制;現狀問題;內部控制內容

在新醫療體制改革的形勢下，醫院數量及規模日趨增多擴大，醫療市場競爭也日趨激烈，為提高醫院經營管理水平，醫院在管理上日益精細化，這就要求醫院必須建立完善自己的系統內部控制制度，健全治理機構，組織形式，規范業務流程。以保證醫院經營管理合法合規，資金安全，財務報告及信息真實完整，促進醫院經營效率和效果，實現醫院經營發展戰略。

一、目前醫院內部控制的現狀

醫院的內部控制重形式輕內容，醫院主要業務是提供醫療衛生服務，醫院的主管部門及領導把提高醫療水平放在首位，對內部控制中的風險認識不夠或不重視，往往認為識別風險和內控建設是財務部門職責，采用傳統方法把醫院內部控制建立停留在規章制度的框架中，且不少制度章程出于應對上級部門的檢查為目的。內部控制缺乏系統性、連貫性、執行力，內部控制措施難以完全發揮作用和正常運轉，形成有章不循，有制不依的內控弱化局面，這樣大大增加醫院的財務、運營等風險。

醫院現狀，各職能部門職責劃分不清，人員素質及業務水平不夠，不能發揮職能應有的作用，制度、崗位形同虛設，甚至出現職務舞弊犯罪行為。沒有專人專門機構梳理業務流程及從全局考慮醫院的經營風險，在兼顧全面醫療秩序過程中對重點業務環節和高風險活動監控不到位。應對醫院運營整體環節進行風險評估，針對關鍵控制環節制定切實可行的內部控制措施。

二、建立完善優化內部控制體制建設的具體內容

根據《企業內部控制基本規范》，結合醫院自身特點健全完善醫院內部控制系統，醫院內部控制制度的主要內容：①建立預算控制。健全預算編制、審批、執行、調整、分析、考核。醫院一切收入、支出全部納入預算管理。關注編制執行考核環節關鍵控制點及控制措施。把預算橫向、縱向落實到醫院內部各部門、各環節和各崗位。落實預算執行責任，進行預算考核制度，考核結果有完整記錄，并把它作為績效考核重點。②收入控制。建立健全收入、價格、醫療預收、票據、退費管理制度及崗位職責，明確職責分工、權限。合理設置崗位及人員配置，不相容崗位分離，重點崗位輪換制度，加強相互制約和監督。收入全額納入醫院財務管理杜絕出現帳外帳和私設小金庫現象。③支出控制。支出授權審批制度，使物資采購付款出入庫通過信息網絡系統管理，制定支付申請支付審批支付結算程序，完善付款流程，明確付款審核人的責任和權限，重視付款過程跟蹤管理避免出現資金和信用損失，涉及大額資金的使用必須醫院領導班子聯簽。④加強醫院日常貨幣資金和藥品及衛材等物資管理。一般情況下，對貨幣資金、有價證券、貴重物品、存貨等變現能力強的資產必須限制無關人員的直接接觸。建立高值耗材的領用、存輔助帳。制定固定資產管理業務流程，建立固定資產購建論證制度，大型醫用設備配置按照準入規定履行報批手續，防止出現舞弊貪污收取回扣、資產閑置，對貨幣資金及存貨固定資產建立的盤點清查制度，盤點清查結果應當形成書面記錄并歸檔整理，盤點發現的問題及時查明原因，落實并追究責任，按照規定權限處理，涉及違法行為移送司法機關，不姑息。⑤建立工程項目、對外投資的控制。建立工程項目概預算控制制度，加強工質量控制，工程價款支付及竣工決算控制制度。加強投資業務管理，醫療機構不得同一部門或一人辦理投資業務的全過程。⑥信息系統控制。加強數據、程序及網絡安全控制。加強對操作員的控制，實行操作授權，監控重要業務流程和訪問記錄，加強數據備份、接觸控制、訪問控制、認證及網絡接口保密。加強對重要業務系統的訪問權限，定期審閱系統賬號，避免授權不當或存在非授權賬號，禁止不相容職務賬號交叉操作。對于網絡傳輸的關鍵或涉密數據采取加密措施，確保信息傳遞的保密、準確、完整。梳理物資管理系統、審計系統、績效考核系統，成本管理系統并實行數據共享。⑦科研開發和人才培養和選拔。組織專業人員制定研發計劃，展開立項申請，加強研究過程跟蹤管理。建立研究成果成果保護制度，禁止無關人員接觸研究成果。定期組織理論及操作考試，合理規劃人員外出脫產進修，提高醫院整體醫療水平。關鍵崗位人員離崗審計，交接手續健全，醫院核心技術不能集中一人掌握，否則容易造成極速壟斷。⑧進行內部報告和績效考評。公開各種績效考核制度并和科室效益掛鉤，推行全成本核算制度，從側面對醫院業務流程起到監控作用。⑨合同管理制度。對外經濟活動必須簽訂合同，確保對雙方當事人的合法利益不受侵犯。履行誠實信用原則并加強合同糾紛的管理能力，利用信息化手段進行合同評估風險、訂立、履行和合同評估的管理。⑩醫院文化和品牌建設。醫院文化以領導層優秀品質和腳踏實地的工作作風帶動整個醫院共同營造。增強員工的責任感和使命感，使每名員工在醫院充分體現自身價值。?職能部門各盡其責。財務部門管理活動應該貫穿醫院的經營管理全過程，從醫院發展戰略、分析評估風險到最后做出決策環節都扮演好自己的助手和參謀角色。人事部門建立舉報人保護制度，確保舉報環節的暢通，并成為反舞弊的重要手段。定期調查員工的訴求，使管理層知曉員工動態。審計紀檢部門做好日常監督和專項監督，確保發現問題能及時送達到管理層。建立內部控制缺陷糾正，改進機制，充分發揮內部監督效力，定期做內部控制自我評價，出具自我評價報告。?、制定應急預案。重大風險或突發事件制定應急預案，明確責任人員規范處理程序。確保突發事件得到及時妥善的處理。

健全醫院內部控制是一項漫長復雜的系統工程，是不斷完善與優化的過程，需要全體醫院職工共同努力，讓內部控制體系起到提高風險防范水平，提高醫院經營效率的作用，促進醫院長期健康發展，實現醫院長期發展戰略目標。

參考文獻：

[1]醫療機構財務會計內部控制規定（試行）.2006年國家衛生部發布.

[2]企業內部控制基本規范.2008年5月財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合發布.

[3]企業內部控制應用指引.2010年4月財政部發布、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合發布.