建筑施工企業全面預算管理實施現狀及應對分析*

岳寧花

摘 要：現代企業所采用的全面預算管理是利用有效手段來科學組織和配置企業內部財務與非財務資源，進而實現企業的戰略發展目標。建筑企業行業內的競爭日益激烈，為了提升建筑施工企業的內部管理以及逐步適應外部競爭環境，就需要科學實施全面預算管理工作，實現建筑企業的戰略發展目標。本文主要分析了建筑施工企業全面預算管理的實施現狀，并根據問題提出應對建議及措施，以期促進我國建筑施工企業的穩定、可持續發展。

關鍵詞：建筑施工企業;全面預算管理

一、建筑施工企業全面預算管理實施現狀

（一）建筑企業對于全面預算管理的重視程度不足

建筑企業內部從上到下對于全面預算管理的重視程度不夠。絕大多數的員工認為預算管理是財務部門的工作，領導層大多也是將企業的預算管理工作交給財務部門。雖然通常企業在編制預算時能夠做到以經營責任目標為起點，但在編制預算過程中，一般只有財務部門參與編制預算，其他各業務部門對全面預算的重視程度不夠，參與度不高，加上缺乏過程控制、不注重分析、缺乏完善的預算考核體系，最終導致預算編制流于形式，預算結果執行不理想。

（二）缺乏完整的全面預算管理體系

我國建筑行業除了一些上市公司、大型央企外，大部分建筑施工企業沒有完善的全面預算管理辦法。

（1）在工作中對預算管理組織職責界定不清，財務部門基本上包攬了所有的預算編制工作，其他各業務部門在預算編制過程中基本不參與或參與度不高。

（2）預算目標制定一般以歷史經驗為主，沒有結合市場情況，缺乏科學的定量分析。

（3）一般只編制年度預算，沒有季度預算，月度預算，預算指標分解不夠細化。

（4）只注重預算編制，不注重預算分析、控制與考核。預算沒有真正地發揮出約束控制日常經營活動的作用。

（5）預算范圍不全面，只注重工程項目收入、成本、利潤預算，沒有將生產經營活動各個環節有機結合，沒有將收入、成本費用預算與新簽合同額、材料采購、存貨、應收賬款、固定資產投資、安全支出、科技支出、薪酬支出、現金的收支等預算進行有機結合。

（三）缺乏有效的預算管理信息化系統

目前我國建筑施工企業信息化程度較落后，大部分建筑施工企業都沒有實現真正意義上的業財一體化，預算控制仍以手工審批為主，加之建筑行業施工地點分散、生產單件性的特點，如果缺少有效的信息化工具，在管理過程中難以實現過程實施動態監控、對預算執行情況進行有效的動態監督，并在與預算執行情況與預算目標出現偏離時及時采取有效措施，最終無法避免預算執行結果與預算目標偏差較大。

二、建筑施工企業強化全面預算管理的建議及措施

（一）提高對于全面預算管理的重視程度

建筑企業應當從領導層自上而下，提高全體員工對于全面預算管理的重視程度，企業的全面預算管理工作需要中高管理層、基層管理人員，以及項目人員共同參與。在整個預算管理執行的過程中，其執行的實際效果與領導層的重視程度有很大的關系，因此，建筑施工企業要想做好全面預算管理，需要企業的領導高度重視，轉變傳統的管理理念，明確預算管理的概念和作用，傳達給每一個中層和基層員工，才能從根本上引起各部門所有員工的重視和參與。

（二）建立并不斷完善全面預算管理體系

企業就當制定全面預算管理辦法，對各部門在全面預算管理中的職責進行合理分配，扭轉全面預算只是財務部門的職責的觀念，要全體員工明白全面預算管理并不只是企業財務部門的職責，需要企業各個業務部門共同參與和配合。

設立專門預算編制委員會，由董事長或總經理擔任委員會主任，各相關部主管作為委員會成員，負責全面預算管理，直接對企業的董事會負責并匯報工作，協調企業各部門之間的配合，并在全面預算執行過程中進行監督。

企業應當結合實際情況選定合適的預算編制方法，遵循目標性、可行性、全面性、重要性的原則，制定與企業實際情況相適應的全面預算編制流程。從企業的戰略目標與經營指標為出發點，對收入、利潤、應收賬款等主要指標進行總體控制，并在此基礎上，對各基層單位、各項目的指標進行細化分解，層層控制，以保證總體目標的實現。現金是企業的血液，是企業正常運轉的保證，關系到企業的生死存亡，資金預算也是重中之重，企業也應當做好資金預算，從整體上對現金收支情況進行把控，把企業的資金風險控制在可承受的范圍之內。企業的投資預算，尤其是重大固定資產投資及股權投資的預算也企業全面預算的一個重點，做好投資預算是企業控制投資，防范投資風險的重要手段。另外企業的薪酬預算、科技支出預算、安全支出預算等對企業的穩定發展和提高企業的核心競爭力也是至關重要，也應當納入企業的全面預算范圍。

預算考核是預算管理的重要環節，企業應當制定科學全面的績效考核指標，形成激勵員工的考核約束制度。通過對預算執行結果與預算指標的對比分析，作為考核獎懲依據。定期與不定期地對預算執行情況進行分析和報告，分析原因，采取措施，落實預算績效考核機制，保證預算執行的效果。

（三）利用信息化手段增強預算控制

大型建筑施工企業組織規模龐大、結構復雜，如果沒有先進的信息化系統輔助預算控制，難以對預算的執行情況實現動態監控，對于預算執行中出現偏差，難以及時發現并采取應對措施。目前，許多施工企業雖然上線了工程管理系統、財務管理系統、稅務發票系統、辦公平臺等信息化系統，但是各信息系統之間不能夠實際數據共享，這在工作中不僅造成數據的重復錄入，增加了工作量，也沒辦法將工程項目成本預算、費用預算、資金預算管理等做有機結合，對整體預算執行情況做到動態管理與監督。企業應當整合業務、財務信息化系統，做好數據推送和系統銜接，實現業財一體化，實現預算執行系統剛性控制，根據偏離程度預先設置預警級別及相對應采取的措施，在預算執行偏離目標時系統自動預警，以達到預算目標的實現。

參考文獻：

[1]鄭隆.建筑施工企業全面預算管理現狀及優化路徑[J].財經界（學術版），2020（12）：60-61.

[2]鄧曉璇.建筑施工企業實施全面預算管理的困境與對策[J].財會學習，2020（09）：105-107.