牢記初心使命推動審計工作再上新臺階

以習近平新時代中國特色社會主義思想為指引，將黨和國家關于審計工作的一系列新精神新要求貫徹落實到審計實踐中，推動審計工作再上新臺階。

內部審計是黨和國家監督體系的重要組成部分。隨著中央審計委員會的成立和第一次、第二次會議的召開，2019年7月中共中央辦公廳、國務院辦公廳《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》的印發，黨的十九屆四中全會的召開，黨和國家在推進國家治理體系和治理能力現代化、構建審計監督體系、履行審計監督職責、發揮審計監督合力、堅持科技強審等方面推出了一系列新要求新舉措，審計事業迎來了歷史上最好的發展機遇期。

中國石化各級內部審計部門要以習近平新時代中國特色社會主義思想為指引，貫徹落實集團公司黨組“兩個三年、兩個十年”打造世界一流的戰略部署，將黨和國家關于審計工作的一系列新精神新要求貫徹落實到審計實踐中，推動審計工作再上新臺階。

堅守審計工作的功能定位

獨立性是審計工作的靈魂。2013年國際內部審計師協會（IIA）關于《有效的風險管理和控制的三道防線》中明確內部審計是獨立于“業務與運營管理”“風險管理相關職能”之外的第三道防線。2018年3月《審計署關于內部審計工作的規定》（第11號令）中明確內部審計是“對本單位及所屬單位財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理實施獨立、客觀的監督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現目標的活動”。獨立性是審計工作的第一屬性，客觀性和權威性來源于獨立性，失去獨立性，客觀性和權威性就成了無源之水。

為維護審計獨立性，應從兩個層面入手。一是從體制機制上保證審計的獨立性。嚴格執行《審計署關于內部審計工作的規定》，由企業黨組織、董事會（或者主要負責人）直接領導審計部門開展工作，建立定期聽取審計工作匯報制度和定期通報審計發現問題制度，為審計工作創造獨立客觀的審計環境。堅持“上審下”和“提級監督”原則，由上級審計部門組織實施下級審計部門不便或不具備實施條件的審計監督任務，提高審計監督的客觀性和權威性。堅持“無盲區”原則。對審計部門充分授權，保證審計人員掌握足夠的信息量，使其站在全局的高度，冷靜思考、獨立審視、做到國有資本走到哪里，審計就跟進到哪里。

二是從職責流程上保證審計的獨立性。審計的職責是監督、評價、建議，而不是管理控制，也不是追責問責（追責問責是紀檢監察部門的專責）。審計部門既要避免向前越位，參與到招標投標、合同簽訂等具體的生產經營管理過程之中，陷入為業務部門背書的誤區；也要避免向后越位，在追責問責上投入過多精力，勉強地去做費力勞心而做不好的工作。審計人員是處于冷線作業的一個群體，是獨立于流程之外的監督評價者，而不是流程之中的參與實施者。

牢固樹立價值創造的理念。審計工作的初心是保護國有資產不受侵害，維護法規制度的嚴肅性，審計人員要圍繞中心、服務大局，創造價值。一是揭示風險，防未病。審計的主要職責是為企業經營管理活動作“診斷”，要善于識別和揭示帶有苗頭性、傾向性的風險，提出審計建議，幫助被審計單位把問題消滅在萌芽狀態。二是暴露問題，治已病。要堅持依法依規依紀審計，原原本本地對標法規制度條文，清晰明確地描述問題事實，大膽揭露各種違法違規違紀問題，促進規章制度、體制機制和內控體系不斷完善，挽回損失，堵塞漏洞，不斷提升企業依法依規治企水平。三是牢牢把握經濟效益這一根本宗旨，聚焦集團公司黨組重大決策部署的貫徹執行情況，聚焦化解重大風險，聚焦減少損失浪費，聚焦促進增收節支，聚焦提升管理水平，重點關注重大經營管理風險和經濟效益流失點，體現審計工作的獨特作用和特殊價值。不僅要關注合規性審查、促進企業依法合規經營，還要揭示合規但不合理的問題，以及程序完整、手續齊全但結果不合理或不對結果負責等問題，深挖細究問題表象之下的深層次原因，形成有分量的審計報告，積極建言獻策，為企業健康可持續發展貢獻價值。

樹立正確的審計業績觀。審計發現問題很重要，督促追責也很重要，但查清問題產生的原因、提出切實可行的應對建議，最終推進問題的解決更加重要。一是不能簡單地以審計發現問題的金額大小和發現問題數量的多少來論英雄，不能把審計人員的主要精力引向只關注數量不關注“含金量”的誤區。要從推進問題整改、挽回經濟損失、堵塞管理漏洞和規范管理，以及審計建議的可行性、被采納的情況等多角度評價審計工作業績。二是堅持具體問題具體分析，貫徹落實好“三個區分開來”重要精神。要實事求是地研判和定性審計發現的問題，既不輕易放過問題，也不無限夸大問題，更不為美化審計成效而拼湊問題。堅決貫徹落實習近平總書記關于“三個區分開來”的重要指示精神，即“把干部在推進改革中因缺乏經驗、先行先試出現的失誤和錯誤，同明知故犯的違紀違法行為區分開來；把上級尚無明確限制的探索性試驗中的失誤和錯誤，同上級明令禁止后依然我行我素的違紀違法行為區分開來；把為推動發展的無意過失，同為謀取私利的違紀違法行為區分開來”，充分發揮容錯機制的作用，為擔當者擔當，為負責者負責，鞏固和促進干事創業的良好氛圍。

優化完善審計質量管控體系

通過做實做透審前調查、實行專業主審制、加強過程督導、充分征求意見、嚴格審計報告審核等措施，提高審計工作質量。

做實做透審前調查。一是要開展有針對性的審前培訓，增加知識儲備，為后續的審計實施階段打下基礎。二是要充分收集審計相關資料。收集國家法律法規和集團公司相關規章制度，向被審計單位上級主管部門收集相關資料，向被審計單位收集相關資料。三是要充分利用審計管理信息系統、ERP等業務信息系統、天眼查等外部信息系統開展遠程在線審前調查。四是要對收集到的資料信息進行認真研讀和分析研究，發現異常情況，找出問題疑點和重要線索。五是要開展現場審前調查，通過單獨訪談、問卷調查等方式，進一步補充收集“活”資料，進而調整優化審計的方向和重點。

改革單一主審制，實行專業主審制。長期沿襲下來的單一主審制難以發揮把控審計質量的作用，客觀上需要對審計組進行改造，分解落實質量控制責任。一是在審計組內部按專業平行設置多個專業審計小組，小組長即為專業主審，負責本專業范圍內的審前調查、方案編制、問題把關等工作。二是由專業主審根據小組內每位組員的審前調查情況，匯總編制小組專業審計方案。三是專業主審對本小組發現的問題，從專業角度進行把關，確保審計發現問題經得起時間和實踐的檢驗。

加強過程督導，改革事后文本審理機制。一是關口前移，改革目前以現場審計實施完畢后形成的審計報告初稿進行的文本審理的做法，向現場審計實施過程中的事中督導轉變。在發現重大問題或重大風險的第一時間，審理人員深入現場進行研究把關，指導審計人員把問題查深查透。二是推行審計周報制度。審計組每周向審計部門報告審計項目進展情況、發現或核實的重要問題線索等情況，重大的問題或風險事件要立即報告，以使審計部門及時把控和指導審計項目。

充分溝通，提高問題定性的準確性。要以高度負責的精神，在充分收集證據、查深查透重要問題的基礎上，與被審計單位相關人員充分溝通，準確定性，避免因信息不對稱造成問題定性不準確。一是現場審計過程中，與被審計單位相關人員充分交流、反復溝通，精準透視問題產生的背景、原因、決策過程和已經（或可能）造成的后果。二是現場審計結束后，就審計整體情況特別是在審計中發現的問題，當面與被審計單位充分溝通、交換意見，并取得書面確認；同時要當面與被審計對象充分溝通、交換意見，并取得書面確認。

堅持集體討論、集中審查，把好審計報告出口關。一是審計過程中堅持重大問題集體討論，把準審計方向，嚴控審計進度，對于重大問題要集中力量查深查透，對無實質性影響的問題要果斷舍棄。二是審計報告是審計工作最核心的產品，要通過集中審查把好審計報告質量的最后一道關口。要從審前調查的深度、聚焦主要矛盾情況、重大問題查深查透情況、審計建議的可操作性、審計報告的文字邏輯性等方面對審計報告進行立體考評。

強力推進審計發現問題的整改

習近平總書記強調：“巡視發現問題的目的是解決問題，發現問題不解決，比不巡視的效果還壞。”這一重要論述同樣適用于審計工作，要把整改審計發現的問題放在特別重要的位置。

第一，堅持“三不放過”的問題整改原則。嚴格按照“整改責任未明確不放過、整改措施不具體不放過、整改效果未顯現不放過”的原則落實問題整改工作。一是整改責任未明確不放過，針對審計發現的每一個問題都要明確具體的責任單位和責任人，并明確整改不到位或不及時整改的責任。二是整改措施不具體不放過，問題整改措施必須具有鮮明的針對性和可操作性，并明確整改標準、整改時限、整改驗收等要素。三是整改效果未顯現不放過，從問題整改挽回損失的情況、修訂制度與優化流程的情況、堵塞漏洞建立長效機制的情況等方面，綜合評價整改效果是否顯現。

第二，厘清問題整改的三個責任。被審計單位對整改審計發現的問題履行主體責任，其主要負責人是第一責任人，既要整改具體問題，又要舉一反三完善制度，優化流程，確保問題整改到位。專業職能部門、事業部（專業公司）對整改本專業領域審計發現的問題履行管理責任，按照由此及彼的原則，從管理角度建立長效工作機制，防止同類問題重復發生。各級審計部門對整改審計發現問題履行監督責任，負責督促被審計單位和提醒相關管理部門及時整改并對整改效果進行檢查。

第三，從機制上落實審計發現問題整改。一是建立問題整改臺賬管理和問題推送機制。審計部門要及時建立審計發現問題臺賬，要把審計報告中反映的全部問題納入臺賬，并定期對審計發現問題進行歸類，推送給被審計單位的上級專業管理部門。二是建立問題整改協調聯動機制和整改過程跟蹤機制。相關管理部門和被審計單位建立整改工作協調聯動機制，定期召開問題整改協調會議，推動問題徹底整改。審計部門要專人專崗跟蹤被審計單位落實問題整改進程。三是建立問題整改復審機制和整改銷號機制。審計部門嚴格按照“三不放過”原則逐項審核整改證據，原則上應現場檢查核實整改效果，已整改到位的問題可予銷號。

加強審計人員能力建設

打鐵必須自身硬。面對新形勢新任務，審計部門要更加注重自身建設，以更好適應審計工作的新要求。

第一，把對現有審計人員的培訓擺在首要位置。培訓學習是建設高素質審計隊伍的基礎性工程，通過培訓使審計人員不斷吸收新知識，掌握新能力，應對新挑戰。一是集中辦班培訓。對企業審計處長、集團公司兼職審計專家、審計業務骨干等開展分專業、分層級的集中培訓；積極支持審計人員參加中國內部審計協會和權威培訓機構組織的外部培訓班，讓審計人員開闊視野、增長見識。二是組織審計大講堂。組織審計骨干人員上講堂、從業務管理部門請專家上講堂、從外部機構請老師上講堂通過建立審計大講堂機制，促進審計人員不斷更新知識、增長見識、提高水平。三是推行跟班學習制度。所有審計人員都應該堅持每年到一線跟班學習，零距離感知一線的各種業務運行機理與真實狀況和過程中出現的各種情況，加深對各類業務運行管理的認知度，以利更好地開展審計工作，避免主觀臆斷或以偏概全。

第二，改善審計隊伍人員結構。《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》中，審計的主要內容發生了根本變化，由“以領導干部守法、守紀、守規、盡責情況為重點，以領導干部任職期間本地區、本部門（系統）、本單位財政收支、財務收支以及有關經濟活動的真實、合法和效益為基礎”，調整為“以領導干部任職期間公共資金、國有資產、國有資源的管理、分配和使用為基礎，以領導干部權力運行和責任落實情況為重點”。中國石化現有審計隊伍的專業背景大多以財務會計為主，迫切需要吸納更多工程投資、市場營銷、物資采購、企管法律等專業的人才加入到審計隊伍，改善審計隊伍的人員結構，以適應審計工作的范圍和內容擴展的新要求。

第三，建立兼職審計專家庫。為解決審計人員數量有限、專業閱歷有限、知識水平有限與中國石化產業鏈長、業務范圍廣、專業性強的矛盾，組建兼職審計專家庫非常迫切。集團公司審計部已組建了涵蓋安全環保、風險內控、信息技術等8個專業的462名兼職審計專家庫。各企業也要組建本企業的兼職審計專家庫，在每個審計組中加入至少2～3名兼職審計專家，彌補審計力量和專業結構的不足，提高審計發現問題的深度和精準度。

加快審計信息化建設

習近平總書記在中央審計委員會第一次、第二次會議上一再強調要走科技強審之路，增強大數據審計能力。審計部門要加快審計信息化建設，大力推進遠程在線審計，提升審計工作效率，以適應信息化時代的要求。

第一，為審計部門全口徑開通信息系統查詢權限。集團公司各類生產建設、經營管理業務已全面信息化，各種信息系統實時記錄儲存了海量信息數據，如果審計人員游離于各類信息系統之外，就很難履行好監督職責。為審計部門全口徑開通各類信息系統查詢權限，是提升審計查證效率的迫切需要，也是促使傳統審計向信息化審計轉型的迫切需要。

第二，建立強大的審計信息數據庫。知識管理是企業軟實力的重要組成部分，將多年來審計實踐中零散的、無序的數據予以梳理、沉淀、顯化，借助信息化手段，構建以審計典型案例庫、審計條法庫、查證指引庫、審計發現問題庫為主要內容的基礎數據庫，為審計人員開展審計工作提供數據支撐。

第三，加快改造審計信息系統。一是擴展現有系統功能模塊。在優化現有審計預警等功能模塊的基礎上，堅持需求導向，加快開發建設審計全流程業務管理、企業畫像、條件定制分析、模型預測等功能模塊。二是建設大數據審計平臺。依托中國石化各種信息系統和龐大的數據資源，推動打破各類信息系統壁壘，促進數據資源共享，深度挖掘數據價值，建設智能化的大數據審計平臺。通過大數據審計平臺，實現業務數據與財務數據、企業數據與行業數據、當期數據與歷史數據等各類數據的自動比對和關聯分析；實現由少量紙質樣本抽查向海量電子數據全樣本審計轉型、由單一審計向綜合審計轉型、由事后審計向實時監督轉型，最終實現傳統審計向大數據審計的轉型升級。