高校內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督聯(lián)動(dòng)機(jī)制研究

于華珍

(景德鎮(zhèn)陶瓷大學(xué)，江西 景德鎮(zhèn) 333000)

高校在深化改革進(jìn)程中，要從整體業(yè)務(wù)鏈出發(fā)，精準(zhǔn)識(shí)別內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，認(rèn)真梳理校內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)類型，通過發(fā)揮監(jiān)督職能職責(zé)，構(gòu)建全方位、全過程的監(jiān)督聯(lián)動(dòng)機(jī)制，提高高校風(fēng)險(xiǎn)管理水平，提升監(jiān)督效能，推動(dòng)高校治理現(xiàn)代化。

一、高校內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督聯(lián)動(dòng)機(jī)制的構(gòu)建價(jià)值

高校內(nèi)部審計(jì)側(cè)重發(fā)現(xiàn)問題，但缺少處理問題的職權(quán)。紀(jì)檢監(jiān)察側(cè)重內(nèi)部監(jiān)察監(jiān)督，但缺乏專業(yè)審計(jì)能力。因此，應(yīng)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察的專業(yè)優(yōu)勢，構(gòu)建聯(lián)動(dòng)機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)線索、處理問題，實(shí)現(xiàn)全方位、全過程監(jiān)督，推動(dòng)高校廉政建設(shè)。

(一)工作聯(lián)動(dòng)，改善高校監(jiān)督工作質(zhì)量

內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察是高校監(jiān)督體系的重要部分，兩者有天然的“協(xié)作”優(yōu)勢。內(nèi)部審計(jì)是依據(jù)國家審計(jì)、財(cái)務(wù)等相關(guān)領(lǐng)域制度，對(duì)校內(nèi)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法、合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)。通過發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，加強(qiáng)監(jiān)督考核，及時(shí)“預(yù)警”校內(nèi)腐敗問題，確保教育資金合理、科學(xué)使用，服務(wù)高校教育向內(nèi)涵化發(fā)展。紀(jì)檢監(jiān)察是根據(jù)黨的紀(jì)律、國家法律、《廉政準(zhǔn)則》、校內(nèi)決議等制度對(duì)紀(jì)檢監(jiān)察對(duì)象行使權(quán)力、政策執(zhí)行狀況進(jìn)行監(jiān)督。通過對(duì)校內(nèi)工程建設(shè)、財(cái)務(wù)收支、科研經(jīng)費(fèi)使用等領(lǐng)域進(jìn)行依法監(jiān)督，確保監(jiān)督對(duì)象的廉潔從業(yè)行為。

(二)流程聯(lián)動(dòng)，提升高校監(jiān)督工作效率

通過整合校紀(jì)委、審計(jì)處、監(jiān)察處等監(jiān)督力量，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察高效聯(lián)動(dòng)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)領(lǐng)域全面覆蓋，確保高校資源合理配置，提升高校監(jiān)督效能。通過對(duì)校內(nèi)重點(diǎn)工程建設(shè)、國有資產(chǎn)管理、科研經(jīng)費(fèi)等重大投資及決策開展常態(tài)化的專項(xiàng)審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并將審計(jì)結(jié)果通報(bào)、交辦紀(jì)檢監(jiān)察部門，提高紀(jì)檢監(jiān)察效率。紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)通過發(fā)揮審計(jì)結(jié)論的客觀性，對(duì)校內(nèi)審計(jì)問題的整改狀況進(jìn)行常態(tài)化巡查，將舉報(bào)、案件查辦等過程中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)問題交由審計(jì)機(jī)構(gòu)開展專項(xiàng)審計(jì)，以此為基礎(chǔ)推動(dòng)高校廉政建設(shè)[1]。

(三)目標(biāo)聯(lián)動(dòng)，強(qiáng)化高校廉政建設(shè)及風(fēng)險(xiǎn)控制

通過發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察的審計(jì)監(jiān)督職能，有效預(yù)防腐敗貪污、重大資金流失等問題，使內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部監(jiān)督高效協(xié)同、優(yōu)勢互補(bǔ)。內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察是提升高校治理效能、完善高校治理體系的重要部分，通過聯(lián)動(dòng)發(fā)展，完善高校內(nèi)部治理體系，強(qiáng)化廉政建設(shè)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防范控制。通過紀(jì)檢、監(jiān)察、財(cái)會(huì)等多部門協(xié)作，對(duì)校內(nèi)廉政風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)防、全面監(jiān)控和合理處置。審計(jì)部門通過對(duì)校內(nèi)基建、科研經(jīng)費(fèi)等領(lǐng)域進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，積極排查各類風(fēng)險(xiǎn)，提出預(yù)警建議，及時(shí)化解各類風(fēng)險(xiǎn)。

二、高校內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督聯(lián)動(dòng)機(jī)制構(gòu)建困境

內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察作為高校監(jiān)督體系的重要力量，推動(dòng)兩者深度融合、聯(lián)動(dòng)發(fā)展，強(qiáng)化審計(jì)問題整改意識(shí)，將有效降低治理風(fēng)險(xiǎn)，提升高校治理效能。但審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察存在監(jiān)督范圍、工作職能等差異，影響了高校內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督的高效聯(lián)動(dòng)，容易出現(xiàn)重復(fù)監(jiān)督或者監(jiān)督失效等問題。

(一)監(jiān)督職能存在差異，產(chǎn)生無效監(jiān)督、重復(fù)監(jiān)督問題

在高校治理體系中，審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)的監(jiān)督職能存在較大差異，分屬不同黨政領(lǐng)導(dǎo)管理。由于尚未理順協(xié)作關(guān)系，缺少常態(tài)化協(xié)同平臺(tái)，出現(xiàn)了監(jiān)督失效或者重復(fù)監(jiān)督的問題。一方面，監(jiān)督職能差異，協(xié)同難度較大。盡管高校審計(jì)處、紀(jì)檢委、監(jiān)察處均屬于監(jiān)督部門，但審計(jì)處側(cè)重于對(duì)高校經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域收支、政策執(zhí)行和內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，而紀(jì)檢監(jiān)察主要對(duì)黨風(fēng)廉政、職權(quán)行使?fàn)顩r進(jìn)行監(jiān)察監(jiān)督。在具體管理上，通常由校行政領(lǐng)導(dǎo)分管審計(jì)機(jī)構(gòu)，校黨委、紀(jì)檢領(lǐng)導(dǎo)分管紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)。想要實(shí)現(xiàn)兩者監(jiān)督聯(lián)動(dòng)，需要搭建新的協(xié)同平臺(tái)“破解”管理?xiàng)l塊“束縛”。另一方面，監(jiān)督范圍與監(jiān)督對(duì)象存在差異，容易造成重復(fù)監(jiān)督或無效監(jiān)督。審計(jì)監(jiān)督主要對(duì)校內(nèi)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域決策執(zhí)行狀況進(jìn)行監(jiān)督，審計(jì)監(jiān)督不具有約束性和強(qiáng)制力。而紀(jì)檢監(jiān)察是對(duì)校內(nèi)一切監(jiān)察對(duì)象的履責(zé)遵紀(jì)狀況進(jìn)行監(jiān)督，行為有強(qiáng)制力和服從性。由于缺乏統(tǒng)籌和力量協(xié)同，出現(xiàn)了監(jiān)督職權(quán)越位、重復(fù)監(jiān)督等問題[2]。

(二)監(jiān)督信息溝通效率低，影響信息及時(shí)共享、精準(zhǔn)獲取

想要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察工作內(nèi)容、流程的有效聯(lián)動(dòng)，需要構(gòu)建暢通、高效的信息溝通機(jī)制。受工作性質(zhì)、工作要求等因素影響，紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)與審計(jì)機(jī)構(gòu)所執(zhí)行的信息公開標(biāo)準(zhǔn)存在差異，影響了信息共享。審計(jì)工作強(qiáng)調(diào)信息公開、透明，重視及時(shí)發(fā)布審計(jì)結(jié)果。而紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)在排查線索、處理問題時(shí)，受案件保密原則和謹(jǐn)慎結(jié)論的紀(jì)檢工作要求，很難向?qū)徲?jì)處全面開放數(shù)據(jù)信息，影響了審計(jì)信息內(nèi)容共享。此外，使用的信息格式、內(nèi)容不同，影響了信息的精準(zhǔn)獲取。紀(jì)檢監(jiān)察信息內(nèi)容細(xì)致，側(cè)重于圖片、文字等描述，而審計(jì)信息側(cè)重于數(shù)據(jù)信息的直觀反映，并且使用專業(yè)術(shù)語，由于缺少“紀(jì)檢+審計(jì)”復(fù)合型技能人才，影響了共享信息的精準(zhǔn)獲取、精準(zhǔn)識(shí)別和科學(xué)應(yīng)用。

(三)監(jiān)督活動(dòng)存在方法、標(biāo)準(zhǔn)差異，影響監(jiān)督聯(lián)動(dòng)效果

受監(jiān)督職能和強(qiáng)制力等因素影響，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督存在側(cè)重點(diǎn)、標(biāo)準(zhǔn)和方法等多種差異，增加了監(jiān)督聯(lián)動(dòng)的難度，影響協(xié)同監(jiān)督質(zhì)量。審計(jì)監(jiān)督側(cè)重于對(duì)“事”的監(jiān)督，多為事后反饋，監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)多依賴數(shù)據(jù)。在現(xiàn)代高校治理體系中，內(nèi)部審計(jì)呈現(xiàn)常態(tài)化、制度化發(fā)展。紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督側(cè)重于對(duì)“人”的監(jiān)督，涉及事前預(yù)防、事中監(jiān)督和事后反饋的全過程，監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)依賴制度、紀(jì)律和法規(guī)等。因此，受標(biāo)準(zhǔn)、方法差異，影響了審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察的有效銜接[3]。

三、高校內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督聯(lián)動(dòng)機(jī)制構(gòu)建路徑

在高校紀(jì)檢監(jiān)察體制改革和新時(shí)代教育內(nèi)部審計(jì)雙重要求下，要深度挖掘紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)在關(guān)聯(lián)，推動(dòng)審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)會(huì)等領(lǐng)域全面協(xié)作，搭建監(jiān)督聯(lián)動(dòng)平臺(tái)，完善監(jiān)督聯(lián)動(dòng)機(jī)制，凝聚最大監(jiān)督合力，以推進(jìn)高校教育治理現(xiàn)代化建設(shè)。

(一)優(yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置，搭建監(jiān)督聯(lián)動(dòng)平臺(tái)

聯(lián)動(dòng)平臺(tái)是高校充分發(fā)揮監(jiān)督職能、整合監(jiān)督資源的關(guān)鍵“載體”。針對(duì)高校審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察分屬不同管理板塊，協(xié)同“凝聚力”不強(qiáng)等問題，要結(jié)合實(shí)際，構(gòu)建多部門參與、全方位協(xié)同的監(jiān)督聯(lián)動(dòng)平臺(tái)。首先，實(shí)施“合署辦公”，推動(dòng)監(jiān)督聯(lián)動(dòng)一體化發(fā)展。高校要結(jié)合人員配置、管理體系，培養(yǎng)有紀(jì)檢、審計(jì)等復(fù)合技能的專項(xiàng)人才，在確保內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察部分領(lǐng)域“小獨(dú)立”職責(zé)的基礎(chǔ)上，積極推進(jìn)紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)“大協(xié)同”辦公，嘗試組建“校內(nèi)黨委審計(jì)委員會(huì)”，提高監(jiān)督效能。其次，完善聯(lián)席會(huì)議制度，推動(dòng)監(jiān)督聯(lián)動(dòng)常態(tài)化發(fā)展。針對(duì)不具備“合署辦公”條件的學(xué)校，建立由紀(jì)檢委牽頭，監(jiān)察、審計(jì)、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門參與的“聯(lián)席會(huì)議”制度。針對(duì)部分突發(fā)案件或重大案件，相關(guān)部門立即抽調(diào)專門人員，組建監(jiān)督專案組，有序推進(jìn)監(jiān)督聯(lián)動(dòng)。最后，發(fā)揮信息平臺(tái)優(yōu)勢，推動(dòng)監(jiān)督聯(lián)動(dòng)智慧化發(fā)展。要依托大數(shù)據(jù)整合校內(nèi)審計(jì)、財(cái)會(huì)和紀(jì)檢監(jiān)察資源，形成以智慧技術(shù)為支撐，以客觀信息為依據(jù)，多部門協(xié)同發(fā)力的監(jiān)督聯(lián)動(dòng)“數(shù)字化”平臺(tái)。

(二)優(yōu)化聯(lián)動(dòng)制度，消除監(jiān)督聯(lián)動(dòng)壁壘

聯(lián)動(dòng)制度是高校內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察有效聯(lián)動(dòng)、高效協(xié)同的重要“保障”。通過規(guī)范監(jiān)督流程，明確各方監(jiān)督職責(zé)、權(quán)限，推進(jìn)各監(jiān)督力量實(shí)現(xiàn)“制度化”協(xié)同。首先，要理順監(jiān)督聯(lián)動(dòng)工作流程。高校要針對(duì)審計(jì)處、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)情況，制定規(guī)范、長效化的協(xié)同流程。紀(jì)檢監(jiān)察部門要將監(jiān)察、巡查中發(fā)現(xiàn)的問題線索及時(shí)反饋給內(nèi)部審計(jì)部門，審計(jì)部門要按照紀(jì)檢監(jiān)察要求，及時(shí)精準(zhǔn)反饋審計(jì)結(jié)果。審計(jì)部門要根據(jù)審計(jì)結(jié)論，及時(shí)向紀(jì)檢監(jiān)察部門提交線索，為紀(jì)檢監(jiān)察工作提供原始證據(jù)。通過使用“工作聯(lián)系單”，完善線索移交、日常工作聯(lián)系和要情通報(bào)等工作，有效解決銜接不足問題，改善聯(lián)動(dòng)監(jiān)督效果。其次，要完善監(jiān)督聯(lián)動(dòng)工作機(jī)制。高校要明確審計(jì)、紀(jì)檢、監(jiān)察和財(cái)務(wù)等各部門職責(zé)，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，凝集監(jiān)督合力，督促各部門加強(qiáng)自律和自我管理，建設(shè)規(guī)范化、制度化的監(jiān)督聯(lián)動(dòng)機(jī)制。最后，要共享審計(jì)、紀(jì)檢成果，共同制定審計(jì)計(jì)劃、紀(jì)檢監(jiān)察方案。通過發(fā)揮技術(shù)優(yōu)勢，按照職級(jí)權(quán)限對(duì)成果信息進(jìn)行共享，實(shí)現(xiàn)成果應(yīng)用與信息安全的“雙重”目標(biāo)。要結(jié)合高校監(jiān)督工作要求，及時(shí)補(bǔ)充監(jiān)督制度，有效消除各部門監(jiān)督聯(lián)動(dòng)的“壁壘”[4]。

(三)突出專業(yè)優(yōu)勢，提升監(jiān)督聯(lián)動(dòng)效能

專業(yè)性是紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督聯(lián)動(dòng)的核心“優(yōu)勢”。通過發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等工作優(yōu)勢，對(duì)高校重點(diǎn)領(lǐng)域、重大決策和重要項(xiàng)目進(jìn)行全方位監(jiān)督，確保高校監(jiān)督工作有序開展。第一，“揚(yáng)長避短”，靈活開展監(jiān)督工作。針對(duì)部分敏感線索或問題，先由審計(jì)部門開展專項(xiàng)審計(jì)，掌握確切證據(jù)，鎖定“證據(jù)鏈”，再交由紀(jì)檢監(jiān)察部門進(jìn)行誡勉談話，針對(duì)觸及校紀(jì)國法的行為，要移交有關(guān)部門，提高查處效率。第二，“取長補(bǔ)短”，科學(xué)借鑒監(jiān)督方法。審計(jì)機(jī)構(gòu)要全面覆蓋高校管理各領(lǐng)域，對(duì)重大資金支出、科學(xué)費(fèi)用報(bào)銷等相關(guān)環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，紀(jì)檢監(jiān)察部門要開展常態(tài)化巡查，開展任前談話、廉政教育，學(xué)會(huì)用數(shù)據(jù)、科學(xué)思維來開展紀(jì)檢監(jiān)察工作，實(shí)現(xiàn)智慧、精準(zhǔn)監(jiān)督。

四、結(jié)語

在全新的教育系統(tǒng)審計(jì)環(huán)境下，為進(jìn)一步強(qiáng)化廉政建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，高校要全面整合監(jiān)督力量，充分發(fā)揮監(jiān)督職責(zé)，構(gòu)建監(jiān)督資源共享、高效協(xié)作的監(jiān)督聯(lián)動(dòng)機(jī)制，營造全方位、全覆蓋的“大監(jiān)督”格局，為高校高質(zhì)量發(fā)展提供良好保障。