探索國(guó)企內(nèi)部審計(jì)職能的完善與發(fā)展

一、前言

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成，在保障企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)防范等領(lǐng)域具有重要作用。隨著內(nèi)部審計(jì)職能的不斷發(fā)展與完善，審計(jì)在企業(yè)中的地位日益提高，由原來的被忽視到越來越受到企業(yè)管理層重視，因此如何更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，是我們每一位內(nèi)部審計(jì)工作者需要探索的問題。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能

（一） 內(nèi)部審計(jì)在國(guó)有企業(yè)中的作用。內(nèi)部審計(jì)最新定義：是指對(duì)本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動(dòng)（摘自《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》11號(hào)令）。內(nèi)部審計(jì)主要幫助國(guó)有企業(yè)盡可能規(guī)避與防范風(fēng)險(xiǎn)，使其治理效率與能力得到有效提升。內(nèi)部審計(jì)工作通過運(yùn)用一系列專業(yè)審計(jì)手段與方法，將國(guó)有企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程當(dāng)中的一些薄弱的環(huán)節(jié)進(jìn)行有效揭露，從而使得企業(yè)能夠及時(shí)完善自身的內(nèi)控缺陷，獲得良性健康發(fā)展。

（二） 內(nèi)部審計(jì)職能存在的缺陷。首先，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性缺乏有效保障。企業(yè)雖然制定了相關(guān)制度但實(shí)際工作中制度往往僅停留于紙面，未能得到很好地執(zhí)行。又如很多審計(jì)人員并非專職人員，而是其他崗位的工作人員兼職，這讓審計(jì)工作的基本要求得不到保障，影響了審計(jì)工作的質(zhì)量與效果。

其次，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的制度體系不夠完善。一些國(guó)企雖然制定有相關(guān)審計(jì)制度，但往往審計(jì)制度細(xì)則規(guī)定過于宏觀，無法真正落實(shí)到審計(jì)實(shí)際操作層面，對(duì)于審計(jì)的職權(quán)劃分不夠清晰，容易出現(xiàn)被審計(jì)方、審計(jì)整改責(zé)任方等相互推諉、扯皮現(xiàn)象，為內(nèi)部審計(jì)的工作開展與整改責(zé)任落實(shí)工作帶來難度。

再次，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的隊(duì)伍建設(shè)不到位。很多內(nèi)審人員，無論是專業(yè)背景還是知識(shí)結(jié)構(gòu)對(duì)審計(jì)工作來說都有所欠缺。國(guó)有企業(yè)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)的專業(yè)人才比較緊缺，知識(shí)能力不足，團(tuán)隊(duì)當(dāng)中甚至有一些并不具備相關(guān)專業(yè)素養(yǎng)，職業(yè)勝任能力缺乏，形成較高的審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)，易造成重大錯(cuò)報(bào)。還有一些審計(jì)人員身兼多職，可能存在既是“運(yùn)動(dòng)員”又是“裁判員”的情況，使得審計(jì)整改各方面工作難以落實(shí)，審計(jì)的實(shí)際效果與成果運(yùn)用難以得到有效的發(fā)揮，審計(jì)價(jià)值無法體現(xiàn)。

最后就是有些國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的意識(shí)相對(duì)落后。國(guó)有企業(yè)的審計(jì)部門作為企業(yè)內(nèi)部管理評(píng)價(jià)與監(jiān)督的部門，在實(shí)施審計(jì)過程中或多或少會(huì)面臨其他職能部門的不理解與不配合，尤其在審計(jì)過程當(dāng)中發(fā)現(xiàn)了其他部門工作環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)時(shí)，有些部門不但不能及時(shí)改正，還很容易造成部門間摩擦，使審計(jì)工作的溝通的時(shí)間耗費(fèi)增加，長(zhǎng)此以往，審計(jì)人員的工作積極性與熱情受到打擊，甚至對(duì)于一些顯著的問題采取回避或是妥協(xié)的態(tài)度，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作無法達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)，完善企業(yè)治理的工作目標(biāo)。

三、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的完善

（一）提高內(nèi)部審計(jì)的影響力。內(nèi)部審計(jì)部門并非企業(yè)核心的業(yè)務(wù)部門，而是一個(gè)相當(dāng)于內(nèi)部的咨詢以及監(jiān)督部門，如果企業(yè)治理層不重視審計(jì)的地位，那么內(nèi)部審計(jì)工作就無法得到其他部門的支持與配合。因此必須加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的審計(jì)文化建設(shè)，增加內(nèi)部審計(jì)的影響力。其次在執(zhí)行方面給予審計(jì)部門更多的“賦能”，在職責(zé)范圍內(nèi)給予審計(jì)人員更多的權(quán)限，充分授權(quán)。最后審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)提升自身的審計(jì)營(yíng)銷能力，在實(shí)施審計(jì)工作的同時(shí)，不斷宣傳審計(jì)文化，讓其他部門能夠真正的了解，配合并參與到企業(yè)審計(jì)工作當(dāng)中。

（二）打造高素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。提高國(guó)有企業(yè)審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)性，就需要企業(yè)能夠積極選拔專業(yè)性人才，在優(yōu)先選擇具有財(cái)務(wù)、審計(jì)專業(yè)背景的人才外，應(yīng)當(dāng)結(jié)合公司業(yè)務(wù)實(shí)際配備法律、計(jì)算機(jī)、工程等方面的人才，為內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍補(bǔ)充新鮮血液，壯大審計(jì)力量。同時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)人員加強(qiáng)培訓(xùn)，不斷提升審計(jì)人員的專業(yè)化水平，為審計(jì)人員提供更多相互交流及學(xué)習(xí)平臺(tái)，樹立學(xué)習(xí)型審計(jì)團(tuán)隊(duì)的愿景，形成 “比、學(xué)、趕、幫、超”的學(xué)習(xí)氛圍，為高質(zhì)、高效開展審計(jì)工作提供保障。

四、結(jié)語

綜上所述，國(guó)有企業(yè)的治理層與管理層應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)法人治理的重要手段，充分發(fā)揮其監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議的職能，促進(jìn)企業(yè)完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)，打造一支高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍，強(qiáng)化企業(yè)審計(jì)文化宣傳，將審計(jì)文化“外化于形，內(nèi)化于心”。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與各部門間的優(yōu)質(zhì)、高效溝通，通力協(xié)作、共同配合、實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源共享，形成審計(jì)合力，確保審計(jì)工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，使內(nèi)部審計(jì)價(jià)值得以體現(xiàn)。