關于加強發電企業內部控制審計的探討

一、發電企業內部控制審計實況

自從《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制配套指引》頒布后，我國各大水力發電企業都嚴格按照要求，聯系自我實踐，組織結構、發展方向、人力資源、企業文化、采購資產管理、預算財務報告等多方面進行完善和改進，初步創建了內部管控制度。而在內部審計踐行中，作者察覺一些發電企業在內部管控建設與管理上有的工作不夠到位，主要體現在：重視規章制度創建，輕視內控制度的踐行；重視制度創建方式，輕視內在素質教育；重視生產發電，輕視訂正、健全有關內控制度。很多企業沒有遵循要求創建內部管控機制，監管職能發揮不到位，使得企業安全經營出現負面影響因素。

二、發電企業內部控制審計存在的不足

第一，內部管控制度不夠完善。一些企業具備內部管控準則，也以此為基礎創建了治理架構，但也有的企業并未依據規定創建內部管控體系，尤其是內部管控評測、監督監察方法、風險評測指標等方面制度不完善，從而致使相關工作權限、程序受限，出現職責不清、工作不規范現象。

第二，內部控制審計認識不夠，踐行步驟力度較弱。部分企業內審機構成員，對內部管控的認識不到位，究其原因是其業務知識結構單一，工作積極性不夠所致。很多企業在踐行相關單項審計項目時會對部分內控舉措的踐行狀況加以審計。

第三，內部控制審計踐行方法、技術、內容還需進一步提升。大部分發電企業按照規定及要求，開展了內部控制審計工作。但現在不少企業中沒有一套完整規范的指引與標準來對審計方法、技術等加以解釋和監督，導致審計結果可比性不高。

第四，內部管控沒有和績效相關聯。大部分發電企業對部門的績效評測都是按照生產營運指標、業務管理指標來定的。內部控制建設、踐行狀況并沒有加入其中。這使得內部控制審計工作的實際展開缺少必要的內在驅動力。

三、提高發電企業內部控制審計的對策

第一，創建和完善企業管理機制，強化內部控制力度。根據相關規定、現代企業制度要求，來進一步完善健全內控管理工作。尤其是按照《企業內部控制基本規范》及配套指引方法，建立內控監督機制，確立內控審計機構職員在內部監管中的權限和義務，對內部監督秩序方法等加以規范，從而確保內部控制審計工作正常進行。

第二，強化內部控制學習培訓，提升履職能力。企業內部審計機構成員，要建立責任意識，充分施展內部審計監督作用。憑借參與上級機構組織的專題培訓或者自我精進學習內部管控知識，不斷提升自我對內部控制的認識及實踐水平。從深層次上了解明確內部審計是企業內部監督的主要力量，也是校檢、評測內控制度完善性高效化的關鍵方式。《企業內部控制基本規范》中明確要求，內部審計機構要聯系內部審計監督，對內部控制的效率性展開監察。內審機構的成員要擔負起必要的職責，借助內部控制自我評測來加強成員對內部控制的認識，最大限度發揮自我功效。

第三，結合本企業實際狀況研發創新審計技術方法，使之更具象化。因為不同企業的發展程度、內部管控水平、運營管理制度、審計人員業務能力等均存在不同程度差異，所以發電企業在展開內部控制審計時，要聯系自我實際情況，研發和創新適合自身的內控審計技術、方法，審計內容也要注意和企業自身內部狀況相連，以超前角度研究和評測審計最終結果。比如按照行業特征，組成內審檢查小組，具體成員可包括內審職員、業務部成員，在洪水期著重強化對發電運行部門的檢查，主要檢查生產規程是否規范、制度依循是否達標等。在枯水期則要著重檢查檢修作業制度的踐行狀況。

第四，把內部控制審計結果和績效關聯，推動內部控制的進一步落實。企業管理層要高度注重內部控制體系的創建，完善內部控制審計機制，把內部控制審計評測結果和生產績效相關聯，使之下放到每一流程、每一職員身上，從而推動審計的層層落實，確保審計結果受到足夠重視。

第五，不斷健全內部審計信息技術控制。很多發電企業都認為，發電企業信息系統會令內部管控走向信息化，但其實內部管控審計信息化是一項復雜度極高的工作，不但要求技術到位，還要求信息源全面。因此發電企業相關職員要具備審慎選擇財務核算應用軟件的能力，具備敏銳的洞察分析能力，以及對電子信息系統維護開發能力，保證內控信息環境的和諧穩定。

四、結語

總而言之，為了確保發電企業內部審計控制制度可以發揮應有的功用，必須要強化管理力度，從各層面、各角度展開強化和監督，推動發電企業朝著規范法制方向發展，使其更好的為大眾生活提供優質服務。