對行政事業單位內部審計工作的探討

一、前言

審計職能是對權力的一種監督，內部審計是對外部審計的一個補充，不僅能有效的監督行政事業單位行使職權，更好的提供社會服務，還能確保財政資金真正用于民生建設，減少腐敗行為。特別是在當今網絡環境下，信息傳遞快速且容易被獲取，行政事業單位工作要接受社會和全民監督，定期披露工作結果，審計工作則是增強內控管理、優化權力制約與監督的重要途徑，能讓財政資金落到實處，為社會群眾創造更多福利，促進各項工作穩定開展。然而，從目前情況來看，有些單位對內部審計的重視程度有待提高，審計工作仍存在一些問題需要認真對待分析并尋求解決之道。

二、行政事業單位內部審計的含義和必要性

內部審計就是對單位各項業務進行獨立評價確定其是否遵循相關程序和規定標準，是否有效科學的對財政資金進行管理和使用，是否推動單位目標預期完成。審計行為是一種正面有效的管理行為，具有獨立性、客觀性、廣泛性和綜合性，它是符合經濟社會發展需要的，其目標是在單位內部建立自我完善、健康發展的免疫機制，通過評價和改進風險管理幫助單位實現發展目標。目前，很多行政事業單位也注意到內部審計的重要性，特別是一些下屬單位（部門）比較多的主管單位，開始設立內審機構專門負責單位審計工作，為預防經濟犯罪和強化內部管理都有著積極的推動作用。

新型經濟社會模式下做好單位內部審計工作非常有必要，主要體現在以下幾方面：一是行政事業單位資金來源大部分是財政撥款，還有些與單位相關的收費收入，資金流向則是政府管理職能所產生的費用，因此，資金管理對單位工作有著一定影響。而通過內部審計能有效確保單位經營發展階段各項資金使用的規范性、合理性，并依靠對財務資金狀況的動態實施監督，如財務收支審計、投資項目審計、系統內部領導干部經濟責任審計和績效審計等，通過審計工作監督相關法規制度、財經紀律得到貫徹落實，促進單位的良好運行。二是內部財務審計是強化單位內部管理的關鍵，單位內部管理工作包括內部控制、財務管理等，通過審計工作可以確保單位各項工作開展合法合規，是完善單位內部制度的催化劑，作為內審人員更應有職業自豪感和使命感，當好“監督員”和“守護神”，全面提高單位內部控制管理水平。三是新常態下加強內部審計是規范權力運行的重要手段，近幾年，國家相繼出臺各項審計制度，如《國務院關于加強審計工作的意見》《關于實行審計全覆蓋的實施意見》等，這些文件對完善審計制度、加強審計和內部審計工作做出重大部署，表明審計工作已步入新常態，新形勢下更好發揮單位內部審計在經濟社會發展中的積極作用能有效促進單位健康發展。

三、目前行政事業單位內部審計中常見問題

（一）單位對內部審計的重視性有待提高。近年來，各行政事業單位已逐漸認識到審計的重要性并積極開展取得一定效果，但仍然不夠。傳統的思想已經根深蒂固，徹底轉變需要時間過渡，有的單位領導雖然重視審計工作，但開展力度還需加強。有些單位領導不能正確區分內審和財務,將其混為一談，缺乏對內部審計專業理論和知識結構的了解，影響了內審的權威性和作用發揮。

（二）單位內部審計職能被弱化。審計工作相對起步晚，發展慢，且不像財務、管理部門是必須配備，雖然近幾年為了迎合市場需求內審工作開始活躍，也起了一定的監督作用，但從某種角度講，監督是對人性弱點的挑戰，監督與被監督本身就是一個矛盾，只有得到單位決策者的支持內部審計工作才能得到良性健康發展的機會。一些行政事業單位內部仍存在審計工作獨立性和權威性得不到保障的問題，如審計工作歸屬財務部門，違背了內部審計的獨立性，審計職能和監督權力被大大弱化，甚至處于被架空的狀態，非常不利于單位的運營管理。同時在崗位的分配上配備專業審計人員的單位并不多，高水平的專業人員更是少之又少，產生這些問題的原因有主觀認識上的誤區，還有客觀條件受限所導致，最終是影響了審計結果的權威性，使審計工作流于形式。

（三）單位內部審計模式相對單一和落后。審計工作就是要發現問題并在弄清事實的基礎上分析問題產生原因和可能后果，并立足現狀尋找妥善解決之策。目前部分單位的審計取證模式還停留在賬目基礎審計階段和制度基礎審計階段。且由于缺乏專職內審人員，多由財務人員兼職進行交叉審計等，缺乏專業的審計理論知識及實踐經驗，缺乏專職審計隊伍保障，交叉審計更是成了交叉“會計審核”。新時期，在加強審計隊伍建設的同時，應以風險導向審計為基礎，結合行政事業單位工作實際，更好地實現審計目標。

四、創新行政事業單位內部審計工作出發點

（一）新的經濟環境下要更新對內部審計的認識，提高審計工作的重視度與思想層次。單位要做好內部審計工作必須要進行思想認識的轉變，只有真正意識到才會有所行動，而且是上至領導下至每個員工的正確認識。新的經濟發展常態下，單位領導和審計人員都應對審計工作的重要性有全新認識，把思想和行動相統一，認真學習，深入領會，準確把握，深入研究新形勢下基層內部審計工作新常態，準確把握基層內部審計定位和審計職能，加大審計力度，強化審計監督，守好內部審計這道防線。

（二）擴展審計監督，將結果運用到位，維護內部審計工作的獨立性和權威性。監督職能是內部審計職能的其中一項。通過內部審計可以提高單位資產管理水平，打破以往事后治理改為事前預防和規避為主，大大減少單位不必要的損失，同時提升監督力和震懾力也能有效遏制經濟腐敗行為。此外，內部審計是對外部審計的一種有效補充，它需要較為獨立的空間發揮其職能，審計和外審互為依托，拾級而上，攜手共進。對行政事業單位來說，接受社會監督的同時更少不了內部審計作支撐，除了加強政府對其審計工作的領導自己也不能落后，設置獨立審計部門，配備專業審計團隊指導和監督本行政區域內的內部審計工作，并將結果運用到位，如某內審單位建立完善審計問責、審計結果通報和行政約談制度，將經濟責任審計結果納入領導干部考核提拔和獎懲依據，落實審計后續跟進責任制，將審計結果落到實處。

（三）拓寬內部控制審計工作領域和審計工作新思路。我國經濟經歷了三十多年的高速增長，目前處于增長速度換擋期，行政事業單位也應踐行新理念，以新方法、新作風、新作為迎接新挑戰，積極推進內部審計工作創新開展，爭取發揮新作用。一直以來，行政事業單位內部審計目標以單位財政財務收支的真實合規合法性為主，但隨著政府職能的轉變，行政事業單位財政財務收支逐步規范，電算化的應用使財務處理出錯機率大大減小，此時應及時調整內審的目標和重點，跳出傳統目標研究探索審計工作的新方法、新思路，以風險導向審計為基礎，向績效審計、管理審計領域延伸。同時，在工作思路上應順應黨建作風，嚴格執行中央八項規定和國務院“約法三章”，加強“三公”經費管理，通過制度對權力的制約減少經濟腐敗行為，強化財經紀律，提升內部審計質量和水平，加強內部審計監督，確保單位資金使用安全，最大程度發揮內部審計的作用。

五、結語

行政事業單位內部審計工作能有效監督權力和資金的分配使用，也是社會服務提供落實的有力保障，基于社會責任視角行政單位應重視內部審計工作并全面開展促使其更好承擔社會責任。為此，各單位應以科學化為目標，促進審計管理創新工作，抓住審計信息源頭，推動審計方法創新，建立健全內部審計機構，提升專業人才培養，優化審計人才隊伍，擴展審計監督范圍，促使單位有效開展相關管理工作。