助學金審計中發現的問題及對策研究
——以某高中助學金審計為例

以下以某高中助學金審計情況為例，借助本次助學金審計中發現的問題，提出建議及對策。

一、某高中國家助學金使用基本情況

學校已于2011年成立了學生資助辦公室，并制定了本校國家助學金實施方案、制度、宣傳政策及工作流程。2018年，經學生資助辦公室審核通過的受助學生共計1003人。其中：2018年春季536人；2018年秋季467人。2017年末國家助學金結余172.29萬元，2018年共發放國家助學金97.70萬元（其中：2018年春季53.35萬元；2018年秋季44.35萬元），2018年結余國家助學金74.59萬元，交回財政74.59萬元。

二、專項審計整體情況

（一）核對學校2018年初及年末助學金資金的結余，與上報結余資金不一致。原因為：財務賬面是自然年度的結余，上報結余為學年年度結余，口徑不一致。調整到同一個時點后，其結余一致。

（二）經重點檢查國家助學金領取表上是否由受助學生本人簽字，核實助學金是否打入學生資助專用卡中，發現助學金領取表上有代簽代領、重復發放以及發放到父母、班主任及同班同學卡中的現象。

（三）檢查學校資助專干助學金資金臺賬，發現臺賬摘要記錄不完整。

（五）檢查發現：2018年春季學期有兩名學生未提供受助檔案；2018年秋季學期有一名學生未提供受助檔案，無法確認以上學生是否在籍在校。

（六）檢查中，該校未提供關于國家助學金政策的宣傳、審批、公示程序的紙制及圖片資料，無法核實、判斷該原則是否得以執行。

（七）學校公示檔案存在缺失（缺少公示首頁、公示匯總表以及打卡記錄）、受助學生檔案存在缺失（缺少學校審核蓋章、身份證復印件、戶口簿復印件及貧困證明的現象共102例）。

三、國家助學金專項審計中發現的主要問題

（一）重復發放助學金現象

1.無資助檔案違規并重復發放助學金。經檢查2018年春季學期，2名學生無資助檔案，違規并重復發放助學金，金額為29,000.00元。其中一名學生共發放15次，金額25,500.00元；一名學生發放兩次，金額3,500.00元。

2. 違規并重復發放助學金。經檢查2018年春季學期，有2名學生被重復發放助學金，金額為2,000.00元，其中一名學生發放兩次，金額2,500.00元, 已提供該學生助學金檔案，評定級別為一級，重復發放金額1,000.00元；一名學生發放兩次，金額1,500.00元, 已提供該學生助學金檔案，評定級別為三級，重復發放金額1,000.00元；2018年秋季學期有9個學生重復發放助學金，重復發放金額為10,000.00元，這9名學生均為發放兩次，包括2名一級1000.00元、5名二級，重復發放金額為6000.00元、2名三級，重復發放金額為2000.00元。

檢查資料顯示，所有重復發放的學生，在同一姓名的情況下，所在班級及貧困等級卻不一致，說明貧困等級的評審存在隨意性；發放表中雖都有簽字，卻字體并不一致，說明發放表有代簽代領的現象。

3. 名稱不同，身份證號不同，銀行卡號相同的發放。經檢查發現，2018年春季學期，存在兩名學生姓名不同、身份證號不同，但是銀行卡號相同。學校提供了兩人的助學金檔案，其中一名學生評定級別為一級，發放1,500.00元，另一名學生評定級別為二級，發放金額為1,000.00元，銀行流水單中兩人也顯示姓名不同、卡號相同的信息，具體原因待查。

（二）違反規定將助學金打入學生家長及班主任銀行卡中

存在發放助學金時，有學生打款失敗，將該生助學金打入同班同學、班主任、該生母親銀行卡中的情況。資助專干解釋為：此學生銀行卡基本信息有誤，遂選擇將款項打入與該生相關聯的其他人銀行卡。此類行為違反了《高校家庭經濟困難學生資助工作實施方案》中“學生助學金必須打給學生本人的普通高中自助卡中”的相關規定。

由表1可知，規范重心坐標的坐標值滿足由T-Map的構建過程可得，對于圓柱域中任意交點軸線Fx，若已知Fx的規范重心坐標為λFx，則Fx相對于F0的偏差

另外，由于普通高中學生資助卡在卡號上無專門號段，無法甄別助學金是否打入其專用卡中。

（三）評審程序執行不到位

該校雖已專門成立了國家助學金評審小組，并由其負責國家助學金困難等級的認定與審核工作，但是未提供班級評審及評審小組最終評審的會議紀要等書面資料，評審工作未留存痕跡。

（四） 未按規定進行公示

公示表未按規定從國家資助金系統中導出，由學校自制的表格替代，且未按《XX市某中學家庭經濟困難學生資助工作實施方案》的規定張貼在校園內7天，未起到監督作用。

（五）學生受助檔案不完整

經抽查發現，受助學生檔案中存在缺少學校審核蓋章、身份證復印件、貧困證明、戶口復印件等資料的現象；檢查中還發現，存在有受助學生檔案，但是公示表、發放表中查無此人的現象，學校解釋此類情況為學生后期已退學，因未提供學生退學的相關資料，無法核實其真實性。

（六）國家助學金系統與公示表不匹配

由于國家助學金系統不穩定，該校未提供由系統導出的申報學生名單，本次審計只核對了人數及金額，沒有一一核對學生的信息，只選取約10%的樣本進行抽查，發現學校公示及發放表中有系統中查無此人的現象。

四、原因分析

（一）內部控制機制失效

該校重復發放或發錯銀行卡的情況較為嚴重，雖然關于此類問題財政部并未合理范圍等具體說明，但筆者出于與其他高校此等情況的對比等綜合因素判斷，這種數量無論是在絕對值還是在占比上，都已經超過此類問題發生的合理范圍。究其原因，主要是該校內部控制機制失效，使整個機制有空可鉆，使內部人員有機可乘；內部人員也因此喪失了對內部控制機制的敬畏。

（二）管理部門不夠重視

雖然該校辦公室主任和辦公室成員都是由學校的核心人員組成，但該校資助辦公室相關人員對這件事情松散的態度，并未對助學金相關事項起到約束、監督甚至威懾的作用，仍然出現了疑點重重的違規行為。其間與高校的管理模式有必然的聯系。高校的管理模式現在是政府監督，其側重點更偏向于學術的教育和研究，對于經濟方面并未花太多心思。

（三）誠信機制的失效

本次審計中，出現大量評定等級與國家評定標準有偏差的學生，以不符合等級標準獲取相應等級助學金、以十分牽強的理由獲取助學金或者學生提供資料相符，但實際情況并非如此（此類情況是與學生溝通中了解，并未取證），學校的誠信教育出現紕漏，德、智、體、美、勞還需全面發展。

（四）普通高中助學金審計處于初級階段

我國對普通高中整體的審計起步較晚，且大多是參考國外的理論和相關案例，助學金審計在本市更是今年第一次進行，突如其來的助學金審計，以及還未形成成熟的程序和方法，使這次的助學金審計質量相對較低。

五、國家助學金專項審計中主要問題的對策及建議

（一）加強資金管理

該校需進一步加強資金管理，盡快核實重復發放的助學金的去向并追回。筆者認為該校首要任務是加強落實該校助學金資助辦公室的內部控制機制的實施，內部人員部分了解其助學金的申請和發放等所有的細節，所以確實發揮內部控制的作用，對助學金的重復發放、違反規定將助學金打入學生家長及班主任銀行卡中、評審程序執行不到位、未按規定進行公示等問題的解決起到關鍵性作用。

內控和外控結合起來，不僅能很好的監督資助辦公室是否出現重復發放的情況，同時也很好的監督評審過程的公平與公正、已評定學生是否貧困已經評定等級是否合理。

（二）加強對擬資助學生信息的審核

學生實際情況與評定登記不匹配，或者評定等級與收款金額等級不匹配的問題，學校需要進一步加強對擬資助學生信息的審核。按照資助政策規定，嚴格審核受助學生基本情況，嚴肅評定受助等級，如實申報本校受助學生名單。

另外還需要將助學金申請、評審、評定、發放、資助辦公室相關人員等信息告知全體師生，并加大宣傳力度，以此方式形成以學生和老師為主要監督者的外部監管機制。

（三） 確保銀行卡信息正確并能正常使用

對于銀行卡打款紊亂的問題，首先在給學生發放助學金前，可要求學生拿著銀行卡去所屬銀行網點進行小額的存入取出等操作，確保所持專項銀行卡已被激活能夠正常使用；同時在收集學生受助檔案時，附上學生資助卡復印件，以便于甄別。

（四）進一步細化學校資助工作管理辦法

將資助工作程序化、規范化，可利用照片或視頻等影像資料做到完成的步驟、結果有據可查，有章可循，確保學校助學金工作順利進行。