行政事業(yè)單位的金融風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制探討

一、前言

隨著世界范圍內(nèi)經(jīng)濟(jì)體系聯(lián)系的日益緊密，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度日益完善，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的綜合性逐漸增強(qiáng)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的多元化特征日益明顯。而在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中，行政事業(yè)單位是一個(gè)極為特殊的存在，其在運(yùn)營(yíng)的過程中，一方面要滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，另一方面又受到國(guó)家各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)制度的管制。在這樣的情況下，行政事業(yè)單位一方面要保證自身具備足夠的盈利能力，另一方面要比普通企業(yè)承擔(dān)了更多的社會(huì)責(zé)任，因此，在開展財(cái)務(wù)金融內(nèi)部控制管理工作的過程中更需要加強(qiáng)創(chuàng)新，積極解決現(xiàn)存的問題，在此基礎(chǔ)上，有效規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展。

二、行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制以及金融風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要意義

（一）降低行政事業(yè)單位發(fā)生金融風(fēng)險(xiǎn)問題的概率。現(xiàn)階段，我國(guó)行政事業(yè)單位在實(shí)際運(yùn)營(yíng)的過程中，國(guó)家撥款是主要資金來(lái)源渠道，行政事業(yè)單位通過合理使用國(guó)家撥款，保證日常工作的高質(zhì)量開展，充分發(fā)揮自身的社會(huì)服務(wù)作用。因此，從行政事業(yè)單位自身的角度來(lái)講，在開展財(cái)政金融管理工作的過程中穩(wěn)定性是基本前提，保障是基本條件，在此基礎(chǔ)上，有效提升財(cái)政金融資金使用的合理性和科學(xué)性[1]。尤其是對(duì)于一些基層行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，由于國(guó)家針對(duì)這部分單位的資產(chǎn)規(guī)模給出了諸多限制規(guī)定，因此，在國(guó)家撥款的獲取能力方面相對(duì)有限，針對(duì)這一情況，做好財(cái)務(wù)金融內(nèi)部控制管理工作就顯得十分有必要，進(jìn)而達(dá)到降低金融風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率的目的。

（二）充分發(fā)揮我國(guó)行政事業(yè)單位在社會(huì)服務(wù)方面的積極效益。從本質(zhì)的角度來(lái)講，行政事業(yè)單位自身不具備盈利能力，其運(yùn)營(yíng)主要依靠國(guó)家財(cái)政撥款。行政事業(yè)單位通過合理使用國(guó)家財(cái)政撥款來(lái)推動(dòng)社會(huì)整體經(jīng)濟(jì)效益的提升以及推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，落實(shí)自身社會(huì)服務(wù)的職能。從現(xiàn)階段的情況來(lái)看，我國(guó)正處于社會(huì)的轉(zhuǎn)型期，因此，無(wú)論是經(jīng)濟(jì)發(fā)展結(jié)構(gòu)還是經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式都需要相應(yīng)的做出調(diào)整，在這樣的大背景下，保障行政事業(yè)單位社會(huì)發(fā)展職能的充分發(fā)揮十分有必要，如此，才能真正保障我國(guó)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，充分滿足人們的生產(chǎn)生活需要。

三、現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與金融風(fēng)險(xiǎn)管理中常見的問題

（一）針對(duì)金融管理相關(guān)問題缺乏足夠的金融意識(shí)。要保證行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度能夠得到全面落實(shí)，相關(guān)工作人員強(qiáng)烈、科學(xué)的內(nèi)部控制意識(shí)是前提保證。但是，從現(xiàn)階段我國(guó)多數(shù)行政事業(yè)單位的運(yùn)作情況來(lái)看，多數(shù)行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)于內(nèi)部控制工作開展的重要意義都缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，在日常管理工作的開展過程中，都忽視了這一部分工作[2]。由于內(nèi)部控制意識(shí)的缺乏，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員的主要精力都放在了事業(yè)發(fā)展方面，甚至有行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員不了解內(nèi)部控制為何物。錯(cuò)誤的認(rèn)為財(cái)務(wù)方面的事務(wù)應(yīng)該由會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)，因此，內(nèi)部控制是一項(xiàng)可有可無(wú)的工作，也有部分行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員認(rèn)為內(nèi)部控制工作的開展應(yīng)該由財(cái)務(wù)人員來(lái)負(fù)責(zé)，致使內(nèi)部控制工作的開展流于表面、浮于形式，無(wú)法真正發(fā)揮作用。

（二）制度、崗位設(shè)置的合理性有待提升。行政事業(yè)單位采用的人員管理制度多是編制制度，因此，國(guó)家對(duì)于行政事業(yè)單位的編制數(shù)量作出了明確規(guī)定，但是，在實(shí)際落實(shí)相關(guān)制度的過程中，普遍存在編制制度與崗位制度和內(nèi)部控制制度相脫離的情況，進(jìn)而導(dǎo)致行政事業(yè)單位出現(xiàn)崗位設(shè)置不合理、制度不明確等方面的管理問題[3]。雖然部分行政事業(yè)單位已經(jīng)設(shè)立了崗位問責(zé)制，但多數(shù)沒有實(shí)現(xiàn)有效落實(shí)，制度流于形式的問題十分普遍，甚至個(gè)別行政事業(yè)單位在實(shí)際運(yùn)營(yíng)的過程中由于存在人手不足的情況而出現(xiàn)了一人兼多職的現(xiàn)象，在部分行政事業(yè)單位中，尤其是在規(guī)模較小的行政事業(yè)單位中，甚至出現(xiàn)了出納工作、資產(chǎn)管理工作、會(huì)計(jì)工作由一人負(fù)責(zé)的情況，重要工作崗位的責(zé)權(quán)沒有實(shí)現(xiàn)全面分離，致使問題出現(xiàn)之后無(wú)法將責(zé)任落實(shí)到具體個(gè)人，進(jìn)而導(dǎo)致行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理混亂，人員職責(zé)不明，加大了金融風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生概率。

（三）針對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)問題未建立完善的監(jiān)督體系。行政事業(yè)單位在對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控的過程中，監(jiān)督工作的開展具體需要從以下兩個(gè)方面著手：一是從外部環(huán)境的角度進(jìn)行監(jiān)督，二是從內(nèi)部管理的角度進(jìn)行監(jiān)督。從外部環(huán)境的角度來(lái)講，我國(guó)未針對(duì)行政事業(yè)單位的金融管理問題設(shè)置專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，針對(duì)這一部分工作的監(jiān)督職責(zé)安排相對(duì)分散，實(shí)際操作的過程中，個(gè)別單位之間存在職責(zé)重合的問題，為監(jiān)督單位之間相互推卸責(zé)任埋下了隱患，進(jìn)而導(dǎo)致監(jiān)督力度不足，監(jiān)督效果下降。與此同時(shí)，不同部門之間為了最大限度的保證自己的利益，往往會(huì)采用相互保護(hù)的方式，甚至個(gè)別單位選擇披露虛假會(huì)計(jì)信息的方式來(lái)應(yīng)付國(guó)家例行的財(cái)務(wù)審查，致使相關(guān)部門在針對(duì)違法行為的處理以及處罰方面，工作難度較大。而從內(nèi)部管理的角度來(lái)講，受行政事業(yè)單位特殊內(nèi)部環(huán)境的影響，在開展監(jiān)督工作的過程中大家往往會(huì)礙于情面，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部控制監(jiān)督工作難以開展，工作落實(shí)浮于表面。

四、行政事業(yè)單位金融風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制管理工作開展的策略

（一）加大對(duì)于金融風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制管理的重視程度，做好制度建設(shè)工作。從行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員自身的工作來(lái)講，針對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的開展需要給予足夠的重視，根據(jù)本單位實(shí)際情況，建立全面的管理制度，在此基礎(chǔ)上，確保以往財(cái)務(wù)管理工作開展過程中存在的缺陷能夠得以有效改善，最大限度的保證財(cái)務(wù)管理體系的完善性，與此同時(shí)，提升財(cái)務(wù)管理措施的合理性，使財(cái)務(wù)管理工作負(fù)責(zé)人員在工作的過程中能夠做到有章可依[4]。與此同時(shí)，加大對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員工作行為的約束力度，提升其工作活動(dòng)開展的科學(xué)性和合理性。行政事業(yè)單位管理人員對(duì)待內(nèi)部控制工作不應(yīng)僅體現(xiàn)在口頭上的重視，要將這種重視落實(shí)到行動(dòng)中，提升管理措施的精細(xì)化程度，確保財(cái)務(wù)管理工作能夠高質(zhì)量的展開。精細(xì)化程度較高的管理措施能夠保證行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的順利開展，提升內(nèi)部控制工作的開展效率，對(duì)財(cái)務(wù)工作的每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行精確把控和準(zhǔn)確預(yù)算。與此同時(shí)，在人員職責(zé)的安排方面，還要保證每位財(cái)務(wù)管理工作負(fù)責(zé)人員都有屬于自己的職責(zé)，一個(gè)崗位的工作由一人負(fù)責(zé)，由此，才能確保每個(gè)崗位的工作人員對(duì)于自身的工作職責(zé)都能有充分的了解，在此基礎(chǔ)上，合理選擇工作方法，提升工作效率，提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的整體質(zhì)量，防控金融風(fēng)險(xiǎn)。

（二）做好針對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制管理的監(jiān)督工作，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。為了有效提升行政事業(yè)單位金融風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督力度，行政事業(yè)單位在做好內(nèi)部監(jiān)督工作的同時(shí)，還要努力配合其他單位外部監(jiān)督工作的開展。從內(nèi)部監(jiān)督的角度來(lái)講，要使行政事業(yè)單位自身財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度能夠得以有效完善和強(qiáng)化，內(nèi)部審計(jì)工作的高質(zhì)量開展是前提條件，要將工作的職責(zé)明確分配到個(gè)人，同時(shí)，在單位內(nèi)部建立相互監(jiān)督的機(jī)制，確保行政事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督制度能夠得以真正落實(shí)[5]。而從外部監(jiān)督的角度來(lái)講，負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作的部門和單位需要建立明確的監(jiān)督工作開展流程，針對(duì)違法違規(guī)單位要建立明確的懲罰機(jī)制，在對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)督的過程中要有效改變以往靜態(tài)化監(jiān)督的模式，提升監(jiān)督工作開展的動(dòng)態(tài)化程度，在此基礎(chǔ)上，使金融風(fēng)險(xiǎn)能夠得以盡早發(fā)現(xiàn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)盡早處理。與此同時(shí)，在常規(guī)檢查的基礎(chǔ)之上，相關(guān)單位還可以開展不定期的突擊檢查，進(jìn)而保障行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息披露的真實(shí)性，有效避免行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員弄虛作假的情況出現(xiàn)，進(jìn)而最大限度的保障行政事業(yè)單位金融安全，防控金融風(fēng)險(xiǎn)。

（三）相關(guān)單位負(fù)責(zé)人員需要具備足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提升風(fēng)險(xiǎn)控制的整體效益。行政事業(yè)單位之所以存在金融風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)人員和主管財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)人員具有不可推卸的責(zé)任，多數(shù)行政事業(yè)單位出現(xiàn)金融風(fēng)險(xiǎn)與相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員以及財(cái)務(wù)管理工作負(fù)責(zé)人員存在密不可分的關(guān)系，多數(shù)會(huì)計(jì)人員做假賬的行為都是在領(lǐng)導(dǎo)的授意下完成的，也有部分會(huì)計(jì)人員會(huì)在領(lǐng)導(dǎo)的授意下完成一些不符合規(guī)定的工作任務(wù)，甚至部分會(huì)計(jì)人員會(huì)包庇領(lǐng)導(dǎo)的不合理管理行為，這些都會(huì)加大行政事業(yè)單位金融風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生概率。在這樣的情況下，需要加大針對(duì)財(cái)務(wù)管理工作負(fù)責(zé)人員的職業(yè)道德教育以及相關(guān)法律法規(guī)教育，提升他們的金融風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，在此基礎(chǔ)上，最大限度的避免出現(xiàn)相關(guān)人員職業(yè)犯罪的問題，使行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)控制工作的整體效益能夠真正得以提升。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，通過對(duì)我國(guó)現(xiàn)階段行政事業(yè)單位常見的金融風(fēng)險(xiǎn)類型進(jìn)行分析，得出以下結(jié)論，要有效防控行政事業(yè)單位的金融風(fēng)險(xiǎn)，一方面需要建立完善的內(nèi)部控制制度，另一方面需要加大對(duì)于相關(guān)工作負(fù)責(zé)人員的培訓(xùn)力度，提升這部分人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在此基礎(chǔ)上，建立合理有效的監(jiān)督機(jī)制，切實(shí)提升我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展的整體質(zhì)量。