淺析新形勢下水利行業稅收政策

袁開蕊 新沂市水務局

當前我國正面臨著經濟體制改革，各個行業的管理模式都在發生變化，水利行業作為公益性產業在管理方式上也逐漸向企業化模式發展，政府針對水利行業的投資不斷減少，水利行業需要通過自身獲取投資主體。而水利行業屬于微盈利企業，在投資主體方面的吸引難度大，使得水利行業的服務以及供給等方面的水平不斷降低，所以必須要加強對水利行業稅收工作的研究。

一、新形勢下水利行業稅收影響分析

（一）水利行業稅收待遇定位

我國稅收制度中，稅收待遇與行業的盈利性以及公益職能等都具有直接的關系。水利行業作為一種準公益性的行業內容，盈利能力比較弱，所以必須要做好在國民經濟中的定位。從行業性質和特點來看，水利行業的定位處于較低的水平，需要利用輕稅制度，提升原始積累能力，促進水利行業發展，同時也能夠為我國社會經濟發展提供相應的公共品。

（二）稅收對水利行業發展影響

稅收是國家對宏觀與微觀經濟調整的一種手段和工具，可以利用稅收的方式調控經濟主體收益、企業發展和利潤水平。相對于其他行業來說，水利行業的投資周期比較長，需要的資金規模比較大，但是由于水利行業的特殊性，也能夠保證收益的穩定性，投資的風險低。針對水利行業的特點，國家可以利用優惠稅收政策的方式提升和保障水利企業的凈收益率，以此為基礎吸引更多的投資者，對水利行業投資渠道進行擴展和改善。此外，通過優惠稅收制度的支持，還有利于企業的自主創業，可以通過水力資源、設施等自主經營，不僅能夠為社會提供更多的水利產品與服務，實現對水資源的應用和經濟效益的提升。此外，對水利行業人員分流也具有重要意義，有利于為企業改革提供物質基礎和環境。

（三）稅收對水利服務影響

從我國水利行業的發展情況來看，整體上仍然屬于公共品的提供產業，但是從水利工程維護和養護等方面的分工來看，仍然存在市場化的痕跡。所以水利行業會受到市場化發展的影響，加強內部專業化建設，對于一些傳統工作中需要由事業單位開展的維護、養護工作都可以通過市場化招投標的方式進行。這種水利分工模式能夠實現服務的市場化，在水利稅收方面也能夠實現企業化、正?；墓芾砟Ｊ健?/p>

二、新形勢下水利行業稅收政策建議

（一）合理制定水利行業稅收政策目標

我國水利行業作為準公益性行業，當前主要的職能是提供公共品，負責對水資源公共品的調運。從行業的準公益性質來看，不屬于稅收調節行業范圍，同時也不屬于貢獻財政收入行業范圍。此外，水利行業從市場開放性來說屬于壟斷性行業，但是這種壟斷性被沒有為水利行業提供更高的營業收益，反而處于微盈利企業。從行業發展的客觀情況來看，國家不需要利用稅收對水利行業進行收入調整，而是應該通過輕稅或者免稅的方式為水利行業提供更大的利潤空間。我國水利行業發展中，不同的水利企業和部門公益性也存在一定的差異，部分企業具有盈利性收入，一些企業則為完全公益性性質。針對水利行業不同的企業性質，為了提升企業和人員的工作積極性，同時保證水利行業整體發展的公平性，可以對水利行業的財政撥款額度以及職能等進行合理的調整，通過差異性的稅收方式促進水利行業整體有序發展。

（二）明確水利行業稅收對象

我國水利行業中涉及的單位和部門比較多，不同單位和部門在公益性職能方面存在較大的差異性，因此國家稅收制度制定中必須要結合水利行業發展特點和差異采取不同的稅收制度政策，促進水利行業的健康發展。首先，對于完全公益性的水利單位來說可以實行稅收全免制度，比如水利管理單位就是完全公益性單位，在管理工作開展中不存在向服務者收費的情況，沒有外部收入來源，在稅收制度中就可以完全免稅。而且這種純公益性的單位屬于國家賦予職能的單位，不僅不需要向國家繳納稅務，同時還需要國家給予相應的財政撥款，保證公益性水利單位職能的發揮。其次，綜合性水利管理單位和部門部分業務需要收費，但是收費的力度不大，單位獲利少，這種情況下可以給這些單位提供一些的優惠稅收政策。但是這部分單位還有一些業務不收費，微薄的利潤難以支撐企業發展，國家除了稅收優惠政策外，仍然需要提供一定的財政資金，促進這些企業的高效運行以及公益職能的有效發揮。對于利潤比較低的經營型項目來說，低額的稅收調節制度有利于促進水利行業的公平發展，在低稅率方面可以利用增值稅等流轉費用進行調整。我國綜合性水利管理部門由于既具有公益性管理業務和職能，又具有盈利性管理業務和職能，在成本劃分方面難度比較大。因此如果綜合性水利管理單位的整體盈利性不強的情況下可以采取免除所得稅的方式進行調整，而如果綜合性水利管理單位的盈利性比較強的情況下，可以通過對稅收政策優惠的方式進行調整。對于盈利能力較弱，同時投入也比較少的綜合性水利管理單位來說，也可以采取免稅的方式，使水利單位能夠通過收支平衡的方式解決公益支出方面的問題。最后，對于完全經營性的水利管理單位來說，可以采用正常的稅收模式，這些水利單位所有的業務開展都具有營利性質，不存在公益性的職能，企業的盈利能力比較強，因此可以與其他企業征收同樣的稅務。

三、結語

綜上所述，新形勢下水利行業的稅收政策方面仍然存在較多的問題，我國水利行業組成比較復雜，包括公益性企業、營利性企業以及公益和盈利性結合的企業形式，不同企業的盈利水平不同，工作模式也存在差異，因此需要結合水利企業的性質采取合理的稅收制度模式，針對盈利水平比較強的企業可以采取正常的稅收政策，對盈利水平比較弱的企業可以采取優惠稅收制度，對于完全公益性企業則可以采取免稅優惠稅收制度模式，保證水利單位內部的有效運行以及水利行業健康、有序發展。