淺談財務共享模式下的財務管控

祝琳 山東女子學院

一、引言

新背景下，財務共享模式通過將內部重復建設的財務部門整合組織，實現業務處理流程規范化、模塊化，進而達到財務成本最小化。然而新的財務環境對企業風險評估和風險控制模式也提出了新的要求，財務風險也相應的發生了改變。

二、財務共享模式的意義

財務共享模式離不開信息技術的強力支撐，新型財務處理模式降低了很多企業的既有財務風險，對公司內部控制制度的構建也起到了一定的促進作用。

（一）降低運營成本

財務共享模式下，企業在對往來款項、明細賬以及總賬等會計業務處理時，不再由子公司、分公司分別進行核算，而是由總公司的財務共享中心進行集約化處理，大大節約了企業財務運營成本。除此之外，這種模式能夠在一定程度上解決子公司、分公司各級財務部門財務核算制度不統一、記賬方法不一致、財務報表管理規則不統一的問題，因此達到提高財務管理質量的效果。

（二）縮短會計信息傳遞時間，提高風險管控能力

在以往的管理模式下，各業務單位的會計信息孤立存在，缺乏有效的溝通和信息交流，會計信息經過各級財務部門層層上報進行傳遞，不僅容易造成信息失真的情況，更喪失了信息的時效性。財務共享模式下，各財務部門可以通過ERP系統、影像管理系統等支持系統加快會計信息傳遞速度，增強企業對各業務部門經營情況的了解程度，加強對企業風險的管控能力，降低企業財務風險。

（三）夯實企業競爭力，促進戰略目標的實現

企業要想長久生存長遠發展，就需要以盡可能低的成本獲取最好的技術和業務處理流程。財務共享模式將各業務部門有關的會計資料整合處理，提高會計信息的準確性和及時性，挖掘財務數據的深度和寬度，幫助企業管理者作出科學、準確的戰略決策，提高企業核心競爭力，促進企業戰略目標的實現。

三、財務共享模式下的財務風險管控

在財務共享模式的新背景下，各層級財務部門的會計處理和核算業務得到重新整合，摒棄了以往復雜的業務流程和步驟，采用統一的標準化處理流程，使財務運行更加準確規范。同時，在財務共享管理模式下企業的財務環境也隨之發生變化，如人工操作的減少、信息系統使用的大幅增加等都催生了新的財務風險。

在以往的財務管理模式下，企業依靠多年規避財務風險的經驗，能夠通過常規的方法有效的將其風險降至最小。但財務共享中心如雨后春筍般出現，在我國企業起步較晚、真正應用的時間還較短，在這種創新管理模式下進行會計處理業務與以往產生的風險特性不盡然相同，不能完全沿用以前的控制措施和方法來進行財務風險的管控。

（一）財務風險管控的內容

財務風險管控首先要對財務風險進行識別和評估，然后采取相應的措施進行管理和控制，最終達到用盡可能低的成本來確保損失降到最小的效果。財務風險管控的核心工作就是對風險和收益進行綜合分析，實現在獲取最大收益的情況下將其風險降到最小。每一個企業的財務風險都是客觀存在、無法徹底消除的，只能通過采取措施在一定程度上降低和規避風險。企業財務風險管控能做到的就是在降低財務風險、減少損失的基礎上追求經營的效果、效率，達到利潤最大化的目標。

1.風險識別。風險識別是指在企業各種財務風險發生之前，憑借多年經驗對風險進行一個預判，運用各種技術方法收集辨別信息，識別出企業將面臨的各種財務風險以及為何會產生該種財務風險。通過這一步，才能夠選擇正確的方法和措施對財務風險進行恰當的處理，并且擬定財務風險管理和控制方案。風險識別工作不僅僅依靠以往的歷史經驗，更需要通過對企業的會計資料和數據記錄進行收集、匯總、歸納和整理，對企業當前面臨的主要財務風險做一個深入淺出的分析。企業財務風險隨著財務環境的變化呈現出多樣性的特點，有既有風險和潛在風險，有內部風險和外部風險，有傳統風險和新型風險等等，風險識別的目的就是要從企業錯綜復雜、變幻莫測的財務環境中識別出其面臨的主要財務風險。

2.風險衡量。通過上一步對企業財務風險已經做出的基礎評估，企業需要運用科學的技術方法對財務風險進行準確的度量，做好防范措施，從而達到規避風險的目的。多變量分析法不僅僅采用一項財務比率值，而是選取了一組財務比率指標，通過構建函數公式進行精準計算來估測企業發生財務風險的可能性，提高了風險度量的準確性。

3.風險控制。對財務風險的事前管控要求企業制定戰略決策時，管理者除了要考慮項目可能帶來的后期收益，還要進行一定的風險控制，以確保企業能夠有效應對其發生意外時帶來的損失。企業可以通過提高財務風險防范意識，提升財務人員業務水平等措施來加強財務風險的事前管控；財務風險的事中管控要求企業在生產經營過程中時刻關注、監控企業發生的財務風險，及時采取相應措施將其帶來的損失將至最低；財務風險的事后管控主要表現企業要建立風險檔案，以企業已有的財務風險資料為依據，總結財務風險管控的經驗，制定更加完善的風險應對措施，盡可能避免同類風險的再次發生。上海蘭生公司以其會計信息資料為基礎，通過計算、統計、分析公司已有財務數據，變事后控制為事前控制、事中控制，對財務風險起到一定的防范作用。

（二）財務共享模式下財務風險管控的新挑戰

財務共享的新模式下，企業財務人員在發票報銷、會計核算和業務處理等工作節省出大量的時間，從而可以將時間和精力用于戰略布局和管理會計等工作上，最終降低企業財務核算成本。但財務共享模式的運行也催生了一些新型財務風險，為財務風險管控帶來了新的挑戰。

1.財務人員對會計業務的控制力減弱

以往企業要對每一筆業務處理都需嚴格按照規章制度進行會計核算，因此對以往的財務人員能力比較全面，需要具備每種業務類型的處理能力，對會計業務的控制力較強。在財務共享模式下，一個財務人員只負責其中一個或幾個業務處理環節，財務共享的大規模“集約化”處理使得會計處理工作變得便捷、標準、高效的同時，降低了財務人員的基本業務處理能力。

比如應付賬款項目的處理，每個分公司的財務部門都有同樣的業務內容，實現財務共享模式后，財務人員不需要做一個財務部門的整套賬目處理，而只需要處理總公司財務共享中心應收賬款的同一個賬務處理環節，在一定程度上也導致了經濟業務的發生與會計處理的空間分離，經濟業務發生在總公司，而賬務處理由總公司財務共享中心進行，使財務處理與經濟事項執行發生脫節的風險增大。

2.信息傳遞過程性風險增大

傳統財務管理歷模式下，每個業務部門的財務人員負責整套賬目，每個財務人員都能夠了解其所掌握的業務內容，信息傳遞過程不易出現責任不明確、信息誤解失實的現象。而且財務信息在向上傳遞的過程中經過了層層審核，出現差錯的概率不大。財務共享模式下，會計處理環節多、業務流程長，整個鏈條需介入多種崗位角色如網絡報銷預算、業務審核、集中支付、票據流轉，崗位之間存在責任交叉現象，且紙質發票在網上審核難度增大，不易辨別真偽。

在這種服務模式下，財務數據高度集中，一個環節、一個財務人員的失誤將給整個財務共享中心帶來巨大的損失。如果缺乏相應的橫向監督核查，將會出現責任混淆、信息失真、重復處理、違規操作等過程性風險問題。

3.對信息系統依賴增加

財務共享模式離不開信息技術的大力支撐，新型財務處理模式降低了很多企業的既有財務風險，對公司內部控制的完善也起到了一定的促進作用。然而，對信息系統的高度依賴，也為企業財務風險管控出了新的難題。比如某集團公司的子公司、分公司經營性質相差較大，會計核算方法也有很大差異，同時又不具備完善的ERP系統、票據影響系統以及網絡報銷系統等，盲目采用財務共享模式反而達到適得其反的效果。因此，在企業首次構建財務共享中心時，必須考慮到其自身信息系統的實際情況，并且配備同時了解會計處理流程和信息系統知識的人員參與其中，實現會計賬務處理流程和信息系統建設的整合，規避由于財務共享模式的創新所帶來新的信息系統風險的產生。