探析國企財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策

馬萍 阜新礦業(yè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司資產(chǎn)經(jīng)營分公司

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，國企外部環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境也同時在發(fā)生變化，為了降低國企經(jīng)營風(fēng)險，不斷加強(qiáng)國企內(nèi)控工作對國企健康發(fā)展有著重要意義。這就需要加強(qiáng)對內(nèi)控制度的認(rèn)識程度，強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控管理措施，提高現(xiàn)代化國企的內(nèi)控工作順利實(shí)施。

一、國企財務(wù)內(nèi)控的意義

（一）能夠給國企各項(xiàng)活動的正常進(jìn)行奠定良好的基礎(chǔ)

國有企業(yè)做好財務(wù)管理工作，能夠更好的約束自我，在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中能夠及時發(fā)現(xiàn)存在的財務(wù)問題，并找到問題解決策略，從而給國企的健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)，進(jìn)行內(nèi)部控制體系的完善，可以讓國有企業(yè)資金記錄更加的完整，提高國有企業(yè)資金管理的實(shí)際效果。

（二）降低國企運(yùn)營成本

隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)開放程度的提高，國企不僅需要面對國內(nèi)同行業(yè)國企競爭，還要面對國際國企挑戰(zhàn)。通過財務(wù)內(nèi)控則能提高財務(wù)信息準(zhǔn)確性，為財務(wù)決策和成本控制提供導(dǎo)向，使國企把成本保持在合理范圍內(nèi)，使國企的管理行為基于成本效益原則開展，減少不必要的經(jīng)濟(jì)開支，實(shí)現(xiàn)開源節(jié)流，增加可支配資金。

二、國有企業(yè)財務(wù)管理存在的主要問題

（一）國企的風(fēng)險意識較差

很多國企中的管理人員自身的風(fēng)險意識和危機(jī)意識比較差，平時工作開展的時候，比較重視業(yè)務(wù)的拓展，沒有真正的認(rèn)識到財務(wù)管理和內(nèi)部控制的重要性，這也導(dǎo)致了國有企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制方面存在問題，財務(wù)管理和內(nèi)控機(jī)制存在漏洞的可能性非常大，增加國企運(yùn)營風(fēng)險出現(xiàn)的概率。

（二）財務(wù)管理和內(nèi)部控制之間的關(guān)聯(lián)性不夠

很多國企的管理人員會將財務(wù)管理和內(nèi)部控制劃分成為兩個相互獨(dú)立的部分，這也導(dǎo)致了二者的關(guān)聯(lián)性比較差，沒有將二者的合力發(fā)揮出來，給國有企業(yè)更好的發(fā)展造成了一定的影響。還有些國企雖然進(jìn)行了內(nèi)部控制體系的建設(shè)，但是并沒有將其和國企將來發(fā)展的方向結(jié)合在一起，內(nèi)部控制體系的作用很難發(fā)揮出來，甚至還有些國企中財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度存在一定的沖突，這也導(dǎo)致了國有企業(yè)的財務(wù)管理工作和內(nèi)部控制工作二者脫節(jié)的情況出現(xiàn)。

（三）財務(wù)會計轉(zhuǎn)型速度緩慢

很多國有企業(yè)中其財務(wù)核算體系并沒有完全和業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)對接，這也直接導(dǎo)致了財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)存在一定的差異，導(dǎo)致了業(yè)財一體化建設(shè)難度較高。此外，還有些過去在整理分析相關(guān)數(shù)據(jù)的時候，依舊選擇手工的方式，沒有做好財務(wù)信息化建設(shè)，這也讓財務(wù)會計更難向管理會計轉(zhuǎn)型。

三、強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控管理的具體策略

（一）加強(qiáng)對內(nèi)部控制管理知識的了解

必須要加強(qiáng)國企管理者與員工有關(guān)內(nèi)控管理的學(xué)習(xí)及了解，必要的話可以按時開展相關(guān)的培訓(xùn)工作。在線上，國企應(yīng)該在其網(wǎng)站上按時更新相關(guān)的內(nèi)控管理內(nèi)容及案例剖析，并將此作為工作要求，讓每個機(jī)構(gòu)的員工都要切實(shí)做到。同時，還可以創(chuàng)建一個官方交流群，讓有關(guān)機(jī)構(gòu)按時上傳有關(guān)內(nèi)控管理的內(nèi)容，并解答員工的疑惑問題。通過網(wǎng)絡(luò)平臺，讓管理者與普通員工都能夠借鑒優(yōu)秀國企的成功經(jīng)驗(yàn)。在線下，國企要對員工進(jìn)行有關(guān)內(nèi)控管理的思想教育工作，幫助其認(rèn)識和掌握內(nèi)控管理的內(nèi)容。國企可以定期為國企員工開展講座，與專家進(jìn)行深度交流，以此來加強(qiáng)學(xué)習(xí)。此外，還可以開展有關(guān)內(nèi)控管理的競賽，提供優(yōu)勝者豐厚的獎品，鼓勵失敗者，激起員工學(xué)習(xí)內(nèi)控管理知識的熱情。國企還應(yīng)該建立起獎懲機(jī)制來對內(nèi)控管理工作進(jìn)行有效的規(guī)范。

（二）建立完善的內(nèi)控管理制度

內(nèi)控是一個體系工程，并不能僅通過幾條規(guī)章制度就可以做好的，其需要一個完善的內(nèi)控體系作為支撐。國企在進(jìn)行內(nèi)控管理的過程中，應(yīng)該根據(jù)國企自身的真實(shí)的管理情況來進(jìn)行深入的分析，建立起能夠符合自身內(nèi)控管理需要的制度，規(guī)范內(nèi)部管理工作。同時，制度的建立需要得到管理者的重視，及其他機(jī)構(gòu)的理解和支撐，否則即使制度建成也將形同虛設(shè)。其他機(jī)構(gòu)要從根本上明白內(nèi)控管理不是一個機(jī)構(gòu)的事情，其是有關(guān)所有部門乃至所有員工的事情。國企也要在內(nèi)控管理的過程中不斷地去完善內(nèi)控管理制度，找到工作的突破點(diǎn)，努力將內(nèi)控管理工作做好，促進(jìn)國企能夠穩(wěn)健發(fā)展。

（三）發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督和管理職能

以財務(wù)管理為核心的內(nèi)控體系建設(shè)，需要讓國企內(nèi)部權(quán)力達(dá)到一個平衡狀態(tài)，積極發(fā)揮各個部門監(jiān)督管理作用，這樣除了能夠降低國企財務(wù)風(fēng)險，還有助于國企健康平穩(wěn)發(fā)展。同時，國企外部監(jiān)管部門，也要關(guān)注國企內(nèi)部控制情況，國企可以設(shè)置一個獨(dú)立的審計部門，為了保障審計部門獨(dú)立性，要從財務(wù)管理部門劃分出來，對國企各項(xiàng)資金、資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督審查，定期或不定期做好財務(wù)審計工作，將所發(fā)現(xiàn)的問題裝訂成冊統(tǒng)一上交給領(lǐng)導(dǎo)層，從中第一時間發(fā)現(xiàn)問題。所有的審計資料都要裝訂成冊歸檔，為后續(xù)內(nèi)控工作展開提供信息支撐。

（四）加強(qiáng)預(yù)算及風(fēng)險評估工作

為了確保內(nèi)控體系不斷發(fā)展，需要進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算管理工作，對國企各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動都要明確資金使用方向，全方位控制國企資金，確保國企內(nèi)部資金可以有效流轉(zhuǎn)。在預(yù)算管理中，明確預(yù)算人員的權(quán)力和職責(zé)，嚴(yán)格按照內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)、財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)開展工作，減少財務(wù)風(fēng)險。當(dāng)然，還需要進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險評估工作，以風(fēng)險評估為標(biāo)準(zhǔn)展開預(yù)算管理，風(fēng)險評估要對資金使用狀況、行業(yè)發(fā)展情況進(jìn)行綜合分析，找出國企經(jīng)營的潛在因素和風(fēng)險程度，提前制定風(fēng)險預(yù)防措施，最大程度上減少國企的經(jīng)營風(fēng)險。

四、結(jié)束語

面對復(fù)雜市場環(huán)境與經(jīng)濟(jì)環(huán)境，國企財務(wù)管理需要面對更多新情況、新任務(wù)。若財務(wù)管理不當(dāng)將削弱國企運(yùn)營盈利，給國企帶來財務(wù)風(fēng)險，影響國企長遠(yuǎn)發(fā)展。因此，有必要采取財務(wù)內(nèi)控措施，更好的規(guī)范財務(wù)管理活動，協(xié)調(diào)財務(wù)管理機(jī)制的有效運(yùn)行，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，遏制營私舞弊，及時處理財務(wù)管理中的潛在問題，提高國企資金利用率。