我國城市商業銀行內部審計的現狀及發展對策

陳秀敏 烏魯木齊銀行股份有限公司

現如今越來越激烈的國內外競爭，我國的城市商業銀行必須要進行深化改革，建立起一個適合城市商業銀行的科學的內部治理系統與風險調控管理機制，只有這樣才能更好的提高城市商業銀行的內部控制質量，增加銀行的經濟利益和效率，所以如何建立健全內部審計制度，找到一種適合商業銀行的內部審計方法，是當下迫在眉睫的事情。

一、a城市商業銀行的發展現狀

a銀行由國有股份，中資法人與外資股份以及許多個人股份組成，是一個多重股份組成的商業銀行，根據a銀行在官網公布的2019年年度報告中我們分析到了a銀行現在處于規模與效益呈平穩上升趨勢，并且經營狀況良好。但是也有很多的問題，下面我們進行大致的分析與討論：

（一）內部審計機制不完善，無法進行單獨運轉

我們從該商業銀行公布出的報表中可以分析出，a商業銀行雖然經營狀況良好，但是銀行內部的審計體系還沒有建立出一個垂直，單獨運轉的模式。只能夠用于稽核的作用，按情況與各級行長進行報告，并且內部審計機構的權利較小，進行審計工作時往往會遇到被審計部門與部門人員的不配合。這就導致內部審計工作沒有可靠的保證，開展審計工作所需要的威信從而無法建立起來。從報告中還可以看出a商業銀行內部審計工作的制度化，法制化與規范化程度較低 很容易會陷入無法可循，有法難施的情況中。

（二）審計范圍受到較多的限制，審計思想較為落后

經過我們充分的調查，a成熟的商業銀行在內部審計方面的審計重點還是合規性審計，重點檢查的是會計憑證與報表等資料是否符合可靠性，真實性與合法性，檢查業務工作是否合理合法等方面。但是現如今商業銀行自身的業務范圍逐漸變化增多，經營的內容迅速增加，緩慢進展的內部審計內容已經沒有辦法與商業銀行的發展相對應，更沒有辦法滿足商業銀行自身審計需要的準則。

（三）內部審計部門人員職業素養亟須提高

在內部審計人員的比例中，我國的商業銀行內部審計員工僅僅占銀行工作人員的百分之一，而國外的已然達到了百分之五的比例，就目前的情況而言，連我國規定的百分之二的比例也無法達到。

二、城市商業銀行完善內部審計的重要意義

我國有很大一部分的商業銀行都在使用文中所調查的a銀行的內部審計部門設立模式與開展審計工作的方式。這就導致我國的商業銀行內部審計發展緩慢不前，與國外先進的審計方式有著較大的差距，而且國內還有一些商業銀行的內部審計工作方式的先進性還要更低。必須要利用良好的內部審計來監督促進商業銀行內部的控制系統，為銀行發展起到督促促進作用。

三、商業銀行加強內部審計的策略探討

我們根據對a商業銀行所調查發現的問題與缺陷進行了針對性探討與研究，分析了其內部審計出現的薄弱處與需要解決的問題，從而得到了下面幾條解決辦法。

（一）加強商業銀行內部審計權重

我國的商業銀行具有較為特殊的屬性，商業銀行的管理層直接管理內部審計部門，指導內部審計部門工作，極少對董事會與監管會匯報工作與接受管理，這就在一定程度上限制了內部審計部門的獨立性與權利。也就導致了城市商業銀行的內部審計工作人員在開展工作時會受到很多限制。就我國商業銀行的性質而言，董事會、監事會宏觀控制，內部審計部門由管理層垂直式管理，造成了一定程度上話語權缺失。城市銀行內部審計人員在進行審計時在某些方面會受到限制。就這些因素而言，我們必須將內部審計工作人員的獨立性與威信提高，從而可以更好的開展內部審計工作。

（二）重新設定內部審計理念

我國城市商業銀行的老式內部審計方式是以財務性為重點，以財務報表為出發點開展審計工作。可是現如今的城市商業銀行開展內部審計工作時，必須要有適應性與前瞻性這兩點特性。必須要擁有這兩點特性才能從本質上對城市商業銀行的經營狀況與經濟效率進行改變與提高。也只有這樣才能夠促進商業銀行的價值力創造。對城市商業銀行的內部審計理念也必須從這兩點進行設定。從而展現出城市商業銀行內部審計工作為銀行發展帶來的作用。