數字化審計視角下電網企業供電所審計質效提升探究

郭雁 國網湖南省電力有限公司

想要保證企業審計工作的有效性，就必須要做好審計數據的合理應用和分析，而在全覆蓋視角下進行企業審計，其工作的重點就在于持續提升大數據應用效果、深化大數據技術審計思路、從根本上改變過去企業審計工作的策略和方法，最終達到提升審計大數據應用深度的目標，保證企業審計人員都能夠在審計大數據的基礎上，更好、更快地完成自己的本職工作。但是從實際情況來看，目前企業審計大數據應用情況不容樂觀，因此我們有必要就本課題進行深入的研究。

一、電網企業供電所審計問題分析

（一）信息化和現代化的管理意識不足

首先，電力企業中的部分審計人員已經習慣了之前的審計管理工作，信息化和現代化的審計管理打破了傳統的工作方式，甚至有些審計工作還需要重新開始學習。尤其是計算機網絡技術已經充分融入電力企業的審計工作中，審計人員不僅要學習提高審計技術，還要掌握計算機的基本操作，而且部分電力企業專門開發了審計管理軟件，工作人員需要掌握相應軟件的操作和應用，所以部分審計管理人員對信息化和現代化的審計管理工作比較抵觸，以至于在日常工作中依舊采用傳統的工作方式，從而影響了電力企業審計管理的升級和改造。其次，審計管理的信息化與現代化增加了審計信息的共享性和科學性，減輕了審計管理人員的工作負擔，同時部分審計管理人員的控制權和指導權也逐漸被削弱。但是部分審計管理人員信息化和現代化管理意識不足，沒有充分意識到審計管理現代化和信息化給審計工作帶來的改變，因此也沒有及時轉變工作思維和工作方式。

（二）審計管理制度不完善

審計管理的信息化和現代化是審計管理工作的一次革新，不僅在工作方式和工作理念上發生了變化，在審計工作的規章制度和流程也發生了改變。但是許多電力企業都重視技術的變革而忽略了制度的變遷，沒有讓審計管理制度與審計管理技術實現協同發展。比如，沒有及時調整激勵考核制度，缺乏健全的激勵考核措施，導致部分審計工作人員缺乏提升技術、改變工作方式的動力，所以審計工作必須優化審計管理工作，細化審計管理制度，健全審計管理規范。完善審計制度是保證審計管理信息化和現代化的重要前提，但由于電力企業員工比較多，審計管理的變革觸及部分員工的利益，甚至有部分員工還會阻礙審計管理的變革。

二、數字化審計視角下電網企業供電所審計質效提升策略

（一）開展數據分析

持續審計可以通過對數據的分析來發現企業存在的問題，企業也可以利用數據模型的對比來監督和測試自身的交易細節、賬戶信息等。通常情況下，持續審計可以分為持續控制監督和持續數據鑒證兩個內容。其中持續控制監督主要負責對內控程序的有效性進行持續監督，也就相當于監督業務流程與控制目標的相符程度，利用數據對比的方法，實現及時發現違反內控制度的行為。持續數據鑒證，主要負責監控運行中的數據，采用專業的測試工具將數據模型進行對比，對賬戶余額、交易細節等內容展開測試，一旦出現異常數據會被立即記錄下來，由審計人員進行分析處理。對于交易流程中的實時數據分析，能夠第一時間發現交易時產生的異常數據，持續審計系統也會因此暫停交易，生成違例報告并傳輸給審計人員處理。由審計人員對違例報告進行充分分析研究，決定是否需要開展深入調查，若不需要調查，則恢復交易；如需調查，則結合實際信息，研究解決辦法。

（二）企業審計大數據分析平臺架構

企業審計大數據分析平臺，是保證審計大數據全覆蓋的重要架構，根據數據處理的步驟大致可以分成大數據資源、處理、分析和模型四個部分。在網絡系統不發生改變的情況下，使企業審計大數據朝著可視化、可訪問化的趨勢發展，從而讓數據管理能夠更加規范和標準，從根本上提升大數據采集處理和分析的環境條件。具體來說，企業審計大數據分析平臺架構可分成以下幾個層次：大數據資源層，對數據元素、稱呼等進行規定，從而讓不同來源的數據能夠有一致的管理標準，提升所采得信息的使用頻率；大數據處理層，對大數據進行安全的存儲、檢索和訪問，一般包括大數據的實時分析、大數據存儲與處理、分布式文件系統等等；大數據分析層，利用技術平臺完成機器的學習過程，并借助可視化技術等完成數據建模及挖掘；大數據模型層，即以標準化體系為基礎建立的，對政策、決策、財務進行管理的企業審計分析模型，具有操作便利等優勢。

（三）健全審計管理制度

要想實現電力企業審計管理的信息化和現代化，必須從制度上進行約束，給審計管理工作提供制度保障。首先，審計管理的信息化和現代化讓審計管理工作更加便捷、信息溝通更加順暢，所以審計管理可以采用扁平化的管理方式，減少不必要的中間環節，讓上下級直接溝通。其次，在日常的考核中也要將信息化和現代化因素納入考核范圍，一方面可以鼓勵工作人員學習新技術，另一方面可以保證績效考核的公平性。

三、結束語

綜上所述，審計管理的信息化與現代化是計算機和網絡時代發展的產物，雖然現在部分電力企業在審計管理過程中還存在著一些問題，但是電力企業可以從人員、制度等多個角度入手，分析審計工作中存在的問題并優化管理措施，進而讓審計管理的信息化和現代化更加成熟。