新模式下完善油田企業財務稽核相關對策探討

崔媛媛

摘要：目前我國國情下的財務稽核手段還停留在以會計賬目為基礎的經濟業務活動的合規性、合法性上，未將重點轉移到對企業投資決策經濟效益，成本預算編制、執行，內部控制執行情況等企業深層次經營管理的稽核監督，很不利于對經營活動的事前監督分析。本文旨在探討，在新的形勢下，如何完善油田企業財務稽核和降低開發成本提升開發效益，將工作重心由“治理”為主，轉變為以“預防”為主，提高企業經濟效益和內控機制。

Abstract： At present under the situation of our country financial audit method still stays in the accounting based on the compliance， legitimacy of economic business activities， not shifts focus to economic benefit of enterprise investment decision-making， cost budgeting， implementation， deep internal control implementation such as enterprise management audit supervision， is not conducive to supervision beforehand analysis of the business activities. This paper aims to discuss how to improve the financial audit of oilfield enterprises， reduce the development cost and improve the development benefits， change the focus of work from "governance" to "prevention"， and improve the economic benefits and internal control mechanism of enterprises.

關鍵詞：財務稽核;共享服務;監督機制

Key words： financial audit;sharing service;supervision mechanism

中圖分類號：F406.7? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?文獻標識碼：A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文章編號：1006-4311（2020）02-0056-02

1? 財務稽核工作的新形勢和新變化

1.1 共享服務中心的運行模式

中國石油全面深化管理體制改革的戰略部署實現財務共享服務是貫徹落實黨組推進共享服務體系建設的重要內容，同時也是推動中國石油財務管理向、自動化、智能化、信息化邁進的重要載體和平臺。自2017年11月，中國石油財務共享服務試點上線運行以來，共享服務籌備組及有關部門單位，充分集成FMIS、ERP系統成熟技術，加快管理變革，強化人員培訓，提前做好試運行期間各方面的應對預案，確保了正常業務和試點工作的平穩運行，同時對于大力推進共享運營向專業化和標準化發展起到了關鍵性作用。

1.2 原有財務核算制度下的新變化

2019年起，股份公司資金配置政策發生重大變化，對地區公司實行模擬市場化運作模式配置資金，為提升公司資金運行效率，規范上市業務單位之間內部產品勞務結算，推動生產單位由“成本中心”向“利潤中心”轉變，進一步提升公司財務管理水平。

另外，隨著集團公司完全成本控制力度加大、開源節流降本增效持續推進，進一步加深完全成本控制理念，提高公司質量發展和精細化管理。

特規定在現有賬務體系不變的基礎上，啟用“內部收入、內部成本”科目，完善“內部稅費”科目，形成新的“內部產品及勞務結算”科目，將內部收入、稅費和公共費用按照既定標準分配到基層單位。此項改變意義重大，公司的財務核算再也不像之前的“大鍋飯”局面，如今有了完整的成本流和現金流體系。

其中，為持續提升資金運營效益工作要求，控制債務規模，降低融資成本，推動油田公司有質量、有效益、可持續發展，將之前的“銀行存款”科目變更為“內部存款”（后簡稱“內行”）科目，建立“集中統一、分級授權、有償使用”為核心的內部資金運作機制。

同時，確保內行資金精準管理，核定各單位內行資金期初數時，需考慮各單位全年投資計劃及成本費用預算、期初應付款項、期初流動資產、各單位業務特點等影響因素，公司在方案執行初期，按照所屬單位2018年末流動負債減去流動資產凈額的50%配置營運資金，視作運行費用注入所屬單位內部銀行，供各單位無息使用3個月，到期后由公司統一收回營運資金，各單位每月按照固定資產折舊折耗，資產減值、報廢，利潤等相關科目規定的比例上交，上交后留存的余額作為本單位營運資金，完成資金的有效使用，在留存資金不能滿足企業生產的情況下需向總部借貸資金，到期還本付息。

將所屬單位視為獨立市場經營主體，由成本中心變為利潤中心，按照盈虧自負、風險自擔的原則運作、使用、借貸資金和償還債務本金及利息，引導各單位樹立“量入為出、以收定支”理念，實現公司自由現金流穩定向好。

2? 財務稽核工作中存在的主要瓶頸

2.1 部分單位對財務稽核工作重視不夠

①財務稽核崗位設置上，人員配備難以完全滿足工作要求，大部分單位的稽核人員兼崗居多，難以將主要精力集中在稽核上，導致稽核流于形式。

②財務稽核工作重視上，忽視日常稽核工作，對日常稽核與專項檢查的關系認識不足，過度依賴專項檢查發現問題，缺乏常態化、持久性的檢查機制。

③財務稽核工作認識上，對財務稽核與會計稽核的認識不足，將其混為一談，稽核范圍往往只局限于會計業務事項，相關的前端業務延伸監督較為不足。

④稽核監督風險防控意識較為不足，仍以事后監督為主，未真正將工作重心扔以“治理”為主，并沒有有效的轉變為以“預防”為主。

1）財務稽核與業務監督協同不夠。

從近幾年財務稽核的內外部檢查情況來看，所存在的問題63%以上是由于前端業務部門經營活動不規范所致，經營風險點明顯有聚焦業務前段的勢態。為了有效提高對財務稽核業務前端的監督力度，得要求財務部門與相關業務部門聯合開展專項檢查，這樣將會取得明顯的效果，但也存在聯合監督開展的積極性不高、頻率較低，也由于相關部門平日工作任務繁重而參加較少，另外監督內容的覆蓋面也相對較窄，也會出現治標不治本的現象，還有一小部分問題未被充分揭示等情況存在。

2）財務在線稽核自動化程度不夠。

目前，公司信息數據共享工作仍處于初級階段，各項業務前端數據獲取異常困難，制約了在線稽核系統的應用;財務管控系統數據內部共享能力不足，也對在線稽核系統應用造成一定影響。由于財務稽核工作涉及面廣、綜合性強，財務稽核軟件普遍存在架構不合理、查詢分析功能不強、稽核規則配置工具單一、易用性差等因素，導致在線稽核和監控的效果不明顯。此外原始憑證電子化程度不高，也影響了在線稽核的準確性。

2.2 財務稽核質量考核手段不夠

對日常財務稽核工作通常通過設置“內外部監督檢查財務問題整改完成率”等指標進行整改情況評價，評價面較為狹窄，對未發現的問題沒有考核手段，不利于全面提升財務管理水平。對在線稽核工作的考核偏向于系統上線使用情況，缺乏對稽核質量和效果的有效考核，導致部分單位在線稽核工作開展情況不太理想，存在“重形式、輕實質”問題。

3? 完善企業財務稽核的對策

3.1 建立和完善現代財務稽核監督機制

①處于電子信息時代的財務稽核工作，必須采用電腦等現代化手段為財務稽核提供技術保障，提高非現場稽核的基礎上逐級建立稽核預警系統，及時傳遞信息，提供預警報告。如利用共享中心服務平臺或者財務軟件、生產經營管理系統、物資采購系統、ERP、FMIS、AMIS、司庫系統、工程定額預算系統等網絡系統，加強與各部門及分支機構的聯系，達到對經營管理、重要業務和風險環節的實時控制。

②在非現場進行定量、定性分析的基礎上，有重點、有目標地深入下去進行現場稽查，以提高工作質量和效率。同時，綜合運用各種監督手段，擴大稽核監督覆蓋面，增強稽核監督滲透力，逐步把稽核重點從對業務的合規性、合法性轉移到經濟效益、資產風險和內部控制制度的稽核監督上來。

3.2 以降本增效為抓手，加強財務稽核質量評價

①為防止財務稽核工作虎頭蛇尾和走過場，將財務稽核的結果和整合措施的落實與被稽核單位的年度業績考核直接聯系掛鉤，確保稽核工作能夠真正發揮實效。

②建立整改與考核相聯系機制，將各項檢查發現問題的整改率，例如降本增效“金點子”上報及完成率，企業內部存款資金流使用率，預算執行率，成本結算率等，納入各單位同業對標與財務定性評價考核的重要指標，以指標完成促進各單位對整改落實的重視，確保各項檢查效果。

3.3 提升財務稽核水平，敦促財務工作有序有效發展

①將稽核出的帶有普遍性的問題、建議或好的經驗向其他單位傳達、推廣，起到舉一反三的作用。

②要逐漸從目前的事后稽核轉移到事中、事前稽核中來，把稽核方法從現場稽核為主轉移到以非現場稽核為主。

4? 財務稽核促進降本增效途徑探討

“降本增效”是近幾年油田公司管理工作的主題，尤其在實施模擬公司模式下，這個主題顯得更加迫切！如何利用財務稽核手段來促進降本增效工作呢？筆者認為，應加強與計劃、概預算、工程項目管理等部門溝通協調，充分利用財務共享平臺，從事前、事中、事后三個方面全過程入手。

4.1 事前稽核

就是在成本預算、項目立項、合同談判階段，加強與業務主管部門的橫向溝通與協作，力避超標準、超數量預算、立項、招標，減少價格與數量上的虛高虛增現象，做到預算精準，立項合理，合同合規。

4.2 事中稽核

就是在財務報銷、進度結算、合同結算階段，強化過程控制，加強對標分析，完善業務主管部門的參與監管流程，強化單據審核和工作量簽認審核把關，發現問題緊急叫停，避免虛報虛結現象發生。

4.3 事后稽核

就是在財務決算完成后，對當年財務發生情況進行全面梳理，開展專項財務稽核，在非現場進行定量、定性分析的基礎上，有重點、有目標地深入下去進行現場稽查，找出異常項，提出警示與預警，以問題為導向，開展專項整改，防止問題下一年度繼續發生。

5? 結束語

通過對集團公司及油田公司目前新形勢下的財務共享中心和內部存款核算機制新變化的介紹，引申出財務稽核水平應該重監督，增效益。共享中心的運營，意味著財務系統走向成熟的標志，從利用先進的電子化系統入手，加強監督水準，全員提高財務稽核意識;財務核算機制的新變化，意味著降本增效迫在眉睫并且一直在路上的現狀，所以從提高資金流使用率和向“利潤中心”的轉變，盡量提高產量、提高利潤，降低費用、降低折舊折耗，在人員費用確定的情況下，確保留存的資金余額達到最大可利用狀態，增加企業效益。最后，在已經極大的完成了重監督和增效益之后，逐步向可持續發展努力和前行，使企業壯大和完善。

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