制造業企業加強應收賬款管理的路徑探究

孫燕

[摘 要]應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權，是企業流動資金的重要組成部分。目前，應收賬款成為制造企業擴大銷售、減少庫存、提高企業競爭能力而實施的一種商業信用手段。伴隨著制造企業發展不斷壯大，應收賬款基數也越來越大，發生壞賬的風險系數也相應變大。因此，制造企業加強對應收賬款管理顯得尤為重要。筆者以自己多年管理應收賬款的經驗針對制造業應收賬款管理提出幾點存在的問題，并針對問題提出解決的對策。

[關鍵詞]制造業;應收賬款管理;重要性;問題;對策

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.02.112

1 制造業企業加強應收賬款管理的重要性

應收賬款管理是指在賒銷業務中，從授信方（銷售商）將貨物或服務提供給受信方（購買商），債權成立開始，到款項實際收回或作為壞賬處理結束，授信企業采用系統的方法和科學的手段，對應收賬款回收全過程所進行的管理。其目的是保證足額、及時收回應收賬款，降低和避免信用風險。應收賬款管理不善，很容易導致應收賬款流失，一方面造成壞賬風險，減少企業效益;另一方面，對企業的資金流和資金周轉帶來不良影響，加大了企業的財務和運營風險，故企業應加強應收賬款管理。

1.1 應收賬款管理有助于減少壞賬風險，保全企業經濟效益

應收賬款中由于各種原因總有一部分不能收回，形成呆賬、壞賬，直接影響了企業經濟效益。企業通過加強應收賬款管理，可實現最大限度地降低應收賬款風險，保障企業經濟效益實現。

1.2 應收賬款管理有助于應收賬款回收，確保企業資金正常周轉

隨著全球經濟發展放緩，企業資金短缺成為一個普遍現象。應收賬款及時回收是為用于彌補企業在生產經營過程中發生的各種耗費，確保資金鏈正常運轉，保證企業持續經營。企業務必加快應收賬款回收，降低應收賬款帶來的各種風險。

2 制造業企業應收賬款管理中存在的問題

2.1 應收賬款信用管控缺失及缺乏管理制度

信用管控包括信用期限、信用額度及結算方式等方面。制造企業對信用管控缺失，例如對客戶的信用額度把控不嚴，導致發貨超出客戶信用額度;企業只顧及銷售增長而盲目的放寬信用期限，增加資金占用成本和收賬成本，導致所取得的收益被增長的費用抵消，得不償失;缺乏相應管理制度，與客戶對賬不及時，導致賬面存在差異;客戶超信用期付款等問題層出不窮，這些問題都是導致應收賬款存在風險的重要因素。

2.2 忽視潛在應收賬款管理

山東陽光概念包裝有限公司所在的企業運用ERP系統，設置發出商品科目，開具銷售發票確認收入后才在賬面上體現應收賬款，但在實際操作過程中，因牽扯運輸過程中發生的破損或產品存在質量問題、與客戶對賬等各種原因，銷售發票的開具都會有所滯后。故對于已發貨但未開具銷售發票的部分，在資產負債表中是不在應收賬款中體現的，而在企業的存貨中出現，屬于潛在應收賬款，因而相關部門往往對這部分潛在應收賬款容易忽視，若不定期關注，沒有嚴格的規章制度進行管控，很容易形成潛在壞賬風險。

2.3 應收賬款未計提壞賬準備

制造業的應收賬款的確認與收入密切相關。通常在確認收入的同時確認應收賬款，故企業賬面利潤的增加同時也增加了壞賬的可能性，一旦發生應收賬款不能及時回收，在未合理計提壞賬準備的情況下，不但夸大了企業的資產，還增加了企業的運營風險。

2.4 缺乏單據管理制度

很多制造業企業對單據管理保存觀念弱化，沒有建立相應的管理制度，引不起重視，導致企業在通過法律途徑解決問題時，因單據不全遇到障礙，不能充分發揮法律作用。

2.5 銷售人員存在舞弊行為

因企業內部管控制度不夠完善，導致在銷售業務操作過程中嚴重違反公司規定，對收取的現金、票據未能及時交回公司，私自挪為己用，并且為了避免企業在對賬過程中發現，在與客戶對賬時徇私舞弊，糊弄客戶和企業，這種行為嚴重侵害了客戶和企業的利益。

3 制造業企業加強應收賬款管理的對策

3.1 完善應收賬款信用管控及管理

3.1.1 利用信息化管理，建立并完善應收賬款信用管控

目前企業的發展離不開信息化管理，企業應借助信息化管理，完善系統中客戶的信用額度、信用期限、結算方式。對客戶授信額度、信用期限、結算方式的管理，應綜合考慮客戶的資產情況、經營狀況、負債償還能力等方面，杜絕與銷售人員銷售業績、人情等掛鉤。充分利用ERP系統，嚴格管控客戶的信用。

授信額度管控：對超出授信額度的發貨系統設置限制，不能隨意將貨物發出。因全球經濟環境變化太快，客戶的經營情況也隨時發生變化，故對客戶的信用管理不能一勞永逸，銷售人員應勤于拜訪客戶，及時了解客戶經營、財務情況，結合客戶以往的付款信用情況，向領導申請增加或減少客戶授信額度。信用期限管控：企業應慎重研究每個客戶的信用期限，結合客戶實際情況，合理制定信用期限，應避免因信用期過短帶來的銷售下降或信用期過長導致的利潤減少。結算方式管控：財務及審計部門應充分發揮監督職能，重點關注實際付款方式與系統中維護的付款方式不一致而導致損失的客戶，將此信息及時反饋財務、銷售相關領導及銷售人員，并盡快調整因付款方式差異帶來的損失。

3.1.2 制定應收賬款對賬制度

制定應收賬款對賬制度，確保賬務相符。制造企業應規定財務部每季度或半年（最長）出具對賬單，與客戶進行對賬，要求客戶必須在對賬單上簽字蓋章。財務人員應審核對賬單回執情況，并對存在差異的客戶及時查明原因，要求銷售人員在限定時間內處理完存在的差異，保證與客戶對賬相符。另外，因對賬工作都是通過銷售人員跟客戶進行核對，難免出現銷售人員舞弊行為，故財務部門和審計部門應加強銷售分公司的審計對賬工作，應定期或不定期的抽出部分差異客戶到客戶處進行面對面對賬，減少中間環節，減少因銷售人員的舞弊而帶來的資金損失，建立健全企業的內部控制制度。

3.1.3 加強應收賬款賬齡分析

財務人員利用ERP系統信息化，根據系統維護的信用期限，將應收賬款賬齡分析區分未到期和超期部分。對未超期部分，銷售人員應培養客戶及時付款的習慣，讓客戶在應收賬款到期前付清欠款;對超期部分再細致區分超期1個月、2個月等，將應收賬款賬齡分析做到精細化。做好的賬齡分析發給財務、銷售相關領導及人員，財務組織召開應收賬款賬齡分析專題會，針對超信用期的部分，重點關注，分析原因，并制定回款期限，督促相關銷售人員及時催回貨款。未在規定期限內回款的，出具相關懲罰措施，來鞭策銷售人員及時催回貨款，加快資金回收，防止壞賬發生。

3.2 加強發出商品的潛在應收賬款管理

發出商品雖未確認收入，同時未形成應收賬款，但貨物的使用權和風險已轉移給客戶，屬于潛在應收賬款，故企業應加強發出商品的管控。每月結束后由財務和銷售部門配合，對這部分發出商品進行每戶分析，尤其是超過1個月以上的發出商品，及時督促銷售人員開出銷售發票，盡快催回貨款，防止潛在風險發生。

3.3 計提應收賬款壞賬準備

制造企業應根據會計制度要求設置壞賬準備科目，應定期或至少每年年度結束后，結合應收賬款賬齡分析，對應收賬款全面檢查，預計可能發生的壞賬，對于沒有把握收回的應收款項，應當計提壞賬準備。壞賬準備是基于會計的謹慎性原則和配比性原則，其目的是防范應收賬款不能收回帶來的損失而預先進行的估計以及平衡企業的風險和利潤。企業要加強對有關壞賬準備金制度建立，本著預防和減少壞賬發生的前提計提壞賬準備，有利于提高企業應付風險的能力，加速企業資金周轉。

3.4 加強對相關單據的保管

從銷售合同、發貨回執單到財務開具發票填寫發票送達回執，對賬單等這些客戶簽字、蓋章確認的單據必須要妥善保管，這些單據都是企業在應收賬款回收遇到困難，通過法律解決問題的強有力的證據。財務及相關部門應制定有關應收賬款單據的保管制度，確保單據保管完善，充分利用法律的保護作用，保障企業利益不受損害。

3.5 加強銷售人員監管

企業應通過建立健全內部控制制度來加強銷售人員的監管，通過對銷售分公司嚴格的內審，讓銷售人員不能有絲毫犯錯的機會。如企業應堅決禁止銷售人員收取現金，在電子票據逐步發展的當下，減少紙質票據的收取。應明確銷售責任，建立“一對一”的客戶責任制。另外，企業應定期加強對銷售人員的素質教育，端正自身思想，不能為了眼前的自身利益，做出損害客戶和企業的不良行為。企業應提高銷售人員的待遇，加強銷售人員歸屬感，提高工作熱情，從而避免因誘惑而做出一時沖動的惡劣行為。

4 結論

總之，應收賬款的管理應貫穿事前、事中和事后控制，不斷提高銷售人員的業務水平和素質，嚴控應收賬款風險，持續不斷地降低應收賬款份額，使其保持最低水平，為企業的可持續發展提供強有力的保障。

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