中小企業財務管理中的問題及對策

陳萬方

摘要：結合近些年實際情況來看，財務狀況使得水產品企業經營發展受到不小的影響。文章以天勝水產公司為例，分析了該公司財務管理的現狀，指出了其存在的問題，進而提出了一些建議，以提高公司財務管理水平。

關鍵詞：天勝水產公司;財務管理;分析;建議

經過多年的發展，中國水產養殖業已經成為世界海產品的主要生產者。中國的水產養殖產量約占世界水產養殖產量的2/3，始終居于全球首位，并且依然以年均22%的速度在增長。天勝水產公司處在福建泉州晉江，主要從事海鮮養殖、加工、生產、采購和銷售。

一、天勝水產公司財務管理存在的問題

（一）薄弱的財務控制

天勝水產公司財務控制極為薄弱。現金管理不夠嚴格，造成資金限制或者短缺的情況出現。應收賬款周轉速度相對較慢，無法進行有效回收。庫存控制力度不足，經常在月底占據兩倍以上的庫存周轉率，導致資本呆滯和周轉失敗。

（二）財務管理模式僵化，管理理念陳舊

對于天勝水產公司而言，其所有權以及經營權較為集中，屬于顯著的私營企業管理模式，投資者與經營者的角色集于一體，此類模式在當前已經較為落后。由于公司高層管理者的權力過于集中，往往都是一言堂的決策模式。所以，他們的責任沒有劃分，行為超越了他們的權限，造成財務管理秩序混亂。

（三）成本規劃具有一定的隨機性

公司的成本計劃是基于月度訂單，而不是參考歷年的成本數據和前一年的成本計劃執行情況，存在較強的隨機性。

（四）應收賬款的風險意識和風險評估普遍缺失

公司以利潤最大化為唯一目標，盲目追求市場擴張和銷售擴張，僅僅關注市場份額以及銷售業績，基本的風險意識欠缺，往往無法對市場所存在的風險進行合理的預估。在開展經營活動的過程中，缺乏相應的應收賬款風險評估，也并未構建出健全的信用體系，難以保證逾期應收賬款可以順利收回。

（五）應收賬款的責任管理與責任追究未被重視

結合實際經營管理情況來看，公司沒有重視應收賬款的責任管理以及責任追求。僅僅把利潤最大化當成唯一目標，過于注重利潤指標，而沒有考慮到企業現金流，沒有構建出相應的應收賬款管理目標，也沒有構建出“應收賬款回收率”指標。并且，企業缺乏專門負責應收賬款的責任部門。銷售以及財務部門均了解到企業存在較多的應收賬款，而具體由誰負責去收回、由誰去進行監督管理均并不明確。

二、天勝水產公司財務管理問題存在的原因

（一）會計制度建設不夠完善

長期以來，公司的會計核算根本沒有發揮相關作用，還仍然停留在基礎會計工作上，這就使得會計核算工作無法真正發揮作用。公司雖然基本形成了一套會計制度，但并沒有認識到會計工作對企業正常經營的重要作用，這使得會計工作在實施過程中得不到相關支持，影響了企業會計工作的順利運行。公司財務部在進行會計核算時還無法提供詳細的水產品成本核算數據，平時也沒有對水產品活動進行會計核算。財務部門只是大致粗略估計和分析各種水產品的會計數據，特別是某一種水產品的成本核算，這導致了單位的個人成本和社會成本之間的差異，從而導致了公司的業務近年來持續增長，但利潤反而下降的現象。此外，為了控制生產成本，公司會計人員不足，存在身兼數職的現象，這使得公司在建立和完善內部控制制度方面遇到了很大的困難和挫折。這些因素也影響了會計行為的規范化和標準化，給公司的正常工作和發展帶來了很大的影響。

（二）成本管理的觀念落后

公司在成本管理過程中，成本預測通常基于經驗和感受，缺乏詳細的數據分析。另外，公司的成本中心結構和預算分解方法不科學，沒有按照投資中心和利潤中心的要求進行有效管理。目前，公司在成本管理方面依舊應用提升產量以及減少單位產品成本的辦法，來保證整體成本得以降低。此類減少成本的理念相對簡單，屬于成本管理的方法之一。而在買方市場持續形成的背景下，消費者在產品的關注點逐漸從數量向著質量、品牌、售后等方面轉移，而公司產品在此方面依然沒有進行有效的轉變。

（三）應收賬款的日常管理不規范

公司缺乏專門的工作者來對應收賬款實施科學管理，也并未構建出與之匹配的管理制度。一方面，在進行產品賒銷或者是向客戶收款的情況下，沒有人會及時增加或注銷他們的應收賬款。若是出現欠款，缺乏相應的收款措施。一般而言，都是由產品的銷售工作者來對應收賬款進行回收，但是受到其自身能力的限制，往往無法進行有效回收。另一方面，財務工作者并未面向應收賬款實施細致的賬齡分析，所以難以在較短時間內得出問題，以采取合理的應對措施，來最大程度的降低呆壞賬出現的幾率。

（四）信用管理方法落后，難以識別信用風險

公司對往來的客戶信用狀況的科學分析和評估是信貸銷售成功的前提，但天勝水產公司沒有很好地掌握或運用先進的信貸管理技術和方法。缺乏對客戶信用風險的評估和預測，決策往往是通過交易中的主觀判斷做出的，缺乏科學依據。由于客戶信息收集和管理的落后以及市場環境的限制，公司缺乏對客戶信息的集中管理，導致無法真正評估客戶的信用或使用虛假的客戶信息。在大多數情況下，客戶的重要性只憑以實際購買量，以及缺乏對客戶信用狀況、支付能力和當前財務狀況等重要信息的必要了解。

三、對天勝水產公司財務管理的建議

（一）完善內部控制制度

公司財務部門需要結合當前的法律規定以及公司的具體狀況，構建出滿足企業實際發展需求的內部控制制度。公司應該建立一個可執行的內部監督工作流程，以便在企業內部有效實施和實施各種管理制度。

公司要努力提高資金的使用效率，使資金使用產生最佳的效果。首先，需要對資金來源以及使用情況進行協調平衡。比如，短期貸款不能使用在固定資產的購買方面，防止出現現金流斷裂的情況。再者，對于何時能夠收回應收賬款、進貨時間均需要加以明確。不然，極有可能會導致收支不平衡以及資金短缺的情況。最后，資金需要保持合理分配，營運資本和固定資本的占用應該有效協調。

對于資金調動使用而言，企業經營者需要改變自身觀念，了解到管理、使用以及資金控制除了屬于財務部門的責任，也和企業各個部門以及生產經營部門存在密切聯系。所以，需要切實有效的落實責任，給企業的資金管理提供相應的保障。首先，應有效協調資金的來源和使用。再者，精準的對資金回收以及支付的時間進行預測。最后，資金分配應該合理，營運資本和固定資本的占用應該有效協調。

（二）轉變成本管理理念

轉變成本管理理念，采取較低的成本獲取到盡可能多的產品價值。基于轉變成本管理理念的目的，公司應該從增加數量轉變為產品外觀和質量，要以市場為導向，強調自行設計和產品包裝，增強品牌意識。

（三）加強信息化建設

公司的信息化建設是一項系統工程，不可能一蹴而就。在引進先進的財務管理軟件和實施會計信息時，應注意企業的實際情況，而不是盲目照搬先進經驗。這需要會計工作者和公司管理者的共同努力。更重要的是，它要求積極實施會計電算化，使用網絡等現代管理方法，聯系所使用財務軟件的實際特征，構建出滿足公司現實狀況的會計項目以及部門項目會計管理系統，且實施較差管理，確保此單位的收支信息健全、精準。所以，企業必須要立足于實際，根據企業的人力和財力，有計劃、有步驟地進行會計信息化建設，并逐步發展，才能取得良好的效果。

（四）建立和完善內部控制制度

對應收賬款按照責任制管理。公司需要結合行業特征制定出科學的計劃，擬定計劃表，且發放給各負責人，確定責任，提升銷售工作者的責任感以及風險意識，并落實收款責任。主要內容應包括：1.明確責任范圍，盡可能將欠公司所有客戶的債務落實到責任人。2.明確規定，在收回所有應收賬款之前，不可以把責任人調離企業;3.確定各個工作者的崗位職能，對于超過限額亦或是沒有得到準許就賒銷的人進行懲處，以此來擔負起相應的后果;4.確定規定隱瞞亦或是變更應收賬款的相應責任;5.確定由于信貸部門工作者自身違法違規行為所導致的責任;6.確定責任監管機構，避免責任管理形式化。

公司需要構建出完善的賒銷報告制度，對應收賬款的出現進行科學控制。全部應收賬款需要保證一式四份記錄，涵蓋了銷售的賒銷額度、日期、擔保人、責任人，分別由客戶、企業負責人、經理和企業管理部門保存。管理層應檢查它們，以防止過度賒銷和收取應收賬款的困難。

公司必須為其所有供應業務簽訂合同，現金收入除外。銷售部門收到信用部門和企業法定代表人簽署的賒銷報告后，根據批準意見并與客戶意見一致，將簽署銷售合同。銷售合同要素需要保持完善，并遵循相應的法律規定，尤其是在支付形式、賬戶期限以及違約責任方面更是需要加大關注力度，盡可能應用統一化的合同模式。

（五）執行嚴格的應收賬款責任制

公司需要對其所發放的應收賬款進行動態追蹤，和客戶維持動態聯系，對收款期限進行有效提醒，重視企業所提供的服務以及產品的質量。若是出現問題，需要在既定時間內進行處理，和客戶維持優良關系，提升應收賬款回收率，對應收賬款預期風險加以有效識別，降低企業可能出現的各種損失。在進行應收賬款的收取過程中均是交由個人來進行負責，其收取程度和個人績效關聯在一起，若是出現預期未收回的應收賬款，責任人需要受到一定的警告，而若是應收賬款被提前收回，責任人也會受到相應的獎勵。

（六）加強會計人員的法制教育，提高會計人員的業務水平

公司的經營發展與會計人員的素質存在極大的關聯。基于保證貨幣資金安全性以及穩定性的目的，貨幣資金業務崗位工作者的素質必須要有保證。企業會計工作者需要具備會計證書，其屬于會計工作者的基本要求。對于貨幣資金職位工作者而言，其需要進行定期的換崗，支持鼓勵會計工作者深入學習相應知識，持續提升其業務能力。公司單位負責人應牢固樹立法律觀念，從立法的角度規范公司領導對會計工作的法律義務。

四、結論

成本管理是企業經營的核心。在市場經濟背景下，企業管理的最終目的還是經濟效益。對于企業成本管理而言，還需要引入成本效益的理念，以實現從傳統簡單的節省和節約觀念向現代效益觀念的轉變。通過調研，發現天勝水產公司存在薄弱的財務控制、成本規劃具有一定的隨機性、應收賬款的風險意識缺失以及經營增長率減小等財務管理方面等問題。天勝水產公司需要盡可能防止以及控制應收賬款的增多，選擇科學的辦法來對應收賬款進行管理，降低應收賬款的資金占有，提升對預期應收賬款的催收力度，盡可能降低由于應收賬款問題而使得企業所遭受的損失。

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（作者單位：泉州華光職業學院）