施工企業(yè)常見財務風險防范探討

白國通

一般而言，工程企業(yè)的投資建設規(guī)模比較大，在施工的過程當中涉及到的環(huán)節(jié)和領域比較多，施工管理的難度比較大。且造成施工企業(yè)的財務風險的成因比較多，如國家的宏觀政策、市場環(huán)境以及施工企業(yè)的內(nèi)部管理與控制等，都可能會產(chǎn)生不同程度的財務風險。本文主要從施工企業(yè)的內(nèi)部管理與控制方面去分析和考慮。在具體的施工建設過程當中，很多施工企業(yè)在投資決策、資金結(jié)構、合同管理、成本控制、工程竣工結(jié)算等方面都不同程度的存在缺陷和不足，從而誘發(fā)施工建設過程中的一系列財務風險問題，不僅會影響到工程建設的整體效益，還會對工程項目的順利進行造成影響。

一、施工企業(yè)常見財務風險及其成因

1.投資決策方面的風險。這部分的風險主要是由于未來的投資收益不確定性導致的。主要是因為部分施工企業(yè)在投資規(guī)劃的時候，缺乏對實際工程項目的全面分析與準確把握，相關的市場調(diào)查工作和項目調(diào)查工作不到位，缺乏對施工圖紙的可行性等的審核與評價，缺乏對施工環(huán)境和條件的準確把握與分析，缺乏對施工建設中可能出現(xiàn)的風險問題以及具體工程項目建設的整體收益的預測與分析，從而導致投資建設的規(guī)模不合理，投資規(guī)劃不規(guī)范，從而對施工企業(yè)造成極大的影響和損失。

2.資金結(jié)構方面的風險。這方面的風險主要指的是施工企業(yè)的籌資風險。在不斷的發(fā)展過程當中，施工企業(yè)的籌資渠道和方式更加的多樣，但其主要的資金來源還是自有資金和銀行貸款，也就是主要依靠銀行借款以及企業(yè)以往業(yè)務活動與經(jīng)營中的留存收益、工程款。由于很多的施工企業(yè)自身的實力不強，其借款和籌資的規(guī)模和數(shù)量有限，籌資的成本比較高，還可能會受到因償還能力不足而造成其他風險。具體運行的過程當中，很多施工企業(yè)仍然采用的是單個項目進行資金管理，資金的管理和使用過于分散，從而影響了資金的使用效率。

3.合同管理方面的風險。這方面的風險主要指的是由于合同管理工作不到位，對合同簽定方資質(zhì)審核不嚴，在合同簽訂的時候存在某些不平等條款，或者是合同條款不夠清晰明確，職責不夠清晰明確而誘發(fā)的一系列矛盾糾紛，從而導致施工企業(yè)的損失。例如，在合同中要求施工企業(yè)墊付資金，收取工程保證金，質(zhì)保金返還的條件等。

4.成本管理方面的風險。這方面的風險問題主要是由于成本管理目標不明確，成本管理工作的開展和實施不到位，預算不全面、不準確，施工建設沒有嚴格的依照成本計劃和預算進行導致的。部分施工企業(yè)在具體的施工中，在材料、人員、設備、機械等的本期費用管理方面存在不足和缺陷，存在著實際成本與成本計劃差距較大，實際費用支出與預算費用差距較大的問題，從而對施工建設的收益造成影響。

5.竣工決算方面的風險。這方面的風險主要是由于竣工驗收不及時，工程變更批復不及時，建設單位因資金不足而拖延支付工程尾款等誘發(fā)的一系列風險問題。

二、強化施工企業(yè)風險防范的策略

強化施工企業(yè)的財務風險防范與監(jiān)督，需要樹立正確的風險防范意識，根據(jù)各項工作開展的需要，在企業(yè)的內(nèi)部建立完善的風險評估與風險預警機制，構建完善的財務風險管理體系，加大在這方面的管理與監(jiān)督的力度。提高企業(yè)內(nèi)部管理與監(jiān)督控制的水平，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的組織機構，促使相關的職責有效的執(zhí)行，以確保各項財務風險防范的措施有效地執(zhí)行和落實。要準確的把握其可能存在的風險問題及風險的誘因，加強對這些風險因素的監(jiān)督與控制，從而確保采用的各項風險防范的措施更具有針對性，效果更強，有效的降低施工企業(yè)財務風險發(fā)生的幾率，從而確保工程施工建設的順利進行，提高施工建設的整體收益。

1.確保投資方案的規(guī)范性。在具體施工建設之前，需要認真地做好施工前的準備工作，根據(jù)工程項目施工建設的需要和實際情況，制定可操作性強的、安全可靠的、經(jīng)濟可行的投資方案，以確保施工建設的效益。這需要施工企業(yè)選擇資質(zhì)水平比較高的設計單位，在全面的、綜合的把握和分析施工條件和環(huán)境，認真的審核和分析施工建設圖紙，把握具體的施工工程量及各環(huán)節(jié)施工建設的標準和要求，參考工程建設各參與主體的意見和要求，預測和分析施工中可能存在的風險隱患和不穩(wěn)定性因素，評價和分析投資建設的收益情況等的基礎上，制定更加完善的投資方案，確保投資的合理性與科學性，減少因投資決策不合理、不規(guī)范而造成的財務風險發(fā)生的幾率。

2.強化內(nèi)部資金管理。在具體的施工建設過程當中，施工企業(yè)需要轉(zhuǎn)變資金管理的方式，強化企業(yè)內(nèi)部資金管理，采取有效的措施，提高企業(yè)內(nèi)部資金管理的水平，以確保施工建設企業(yè)的資金穩(wěn)定性與安全性。例如，根據(jù)實際工程項目資金管理的需要，在企業(yè)內(nèi)部建立一個統(tǒng)一的、集中的資金中心，對工程資金進行集中化的管理和集中化的使用。通過全面的分析，準確地了解施工建設的規(guī)模，合理的對資金做出計劃和安排，實現(xiàn)資金的統(tǒng)籌規(guī)劃，調(diào)控資金投向，樹立“項目現(xiàn)金流自平衡”的管理理念，從而為施工建設各環(huán)節(jié)工作的開展提供資金保障。資金中心還需要對施工企業(yè)的收付業(yè)務進行監(jiān)督與評價分析，主要是監(jiān)督其合規(guī)性、安全性、效益性，以確保各項業(yè)務活動的規(guī)范化進行。針對分散經(jīng)營的施工企業(yè)，其在管理的過程當中可以通過建立財務機構的下屬單位方式進行資金管理，使其作為內(nèi)部資金中心的派出機構，對分散地域的資金及業(yè)務收支情況進行集中化的管理，以確保施工建設各環(huán)節(jié)的資金的有效運作和資金的流通性，保障資金安全，減少因資金管理和使用造成的財務風險問題發(fā)生的幾率。

3.強化合同的管理。施工企業(yè)需要進一步的強化合同管理，認真地做好從合同簽訂到工程竣工一系列與之相關的管理工作。例如，對合同簽訂方資質(zhì)的審核，施工企業(yè)可以在其內(nèi)部成立合同評審委員會，主要負責對具體施工建設項目的造價、結(jié)算付款條件、工期約定、質(zhì)量安全、違約約定等方面的相關內(nèi)容進行綜合的評審與分析，及時的發(fā)現(xiàn)合同中的不平等條款、不規(guī)范條款，并及時的進行談判改進。針對合同中不明確、不理解的地方，需要及時地提出疑問，尋求解答，以確保合同簽訂的規(guī)范性、合法性和有效性。需要將合同管理貫穿于施工建設的全過程，認真地做好所有涉及到合同的事項的監(jiān)督管控工作。如，在具體施工中，采購工作需要嚴格地依照規(guī)范性的采購合同進行;根據(jù)合同相關事項，做好招投標工作，確保招投標的公平性和規(guī)范性;施工建設需要嚴格的依照合同的標準和要求以及合同條款進行;竣工結(jié)算及索賠工作的開展，需要依照合同的要求進行等等。此外，還需要準確的把握與分析合同簽訂和合同實施中可能存在的各類風險，以降低財務風險發(fā)生的幾率。

4.強化成本管理與控制。根據(jù)成本管理與控制實際工作開展的需要，構建完善的成本管理與控制體系，以確保相關的管理工作的規(guī)范化開展。例如，施工企業(yè)首先需要明確其成本管理與控制的目標，并將成本管理理念貫穿到施工建設的全過程、各階段，從而更好地實現(xiàn)預期目標。要認真做好成本核算和預算管理工作。結(jié)合實際工程施工建設的工程量及企業(yè)特點，做好現(xiàn)金流量和收入成本預算，在基礎上科學合理的計劃和安排施工進度、資金和資源的配置。要能夠準確的分析和預測施工中的各項費用及成本支出、全年能夠流入的現(xiàn)金流量、對應收賬款的變化情況等。加強施工企業(yè)固定資產(chǎn)的成本管理，認真地做好成本歸集、分攤及費用核算相關方面的工作，加強對施工建設中的各項費用支出的審核與審批，減少不必要的費用支出。此外，大力推行責任制，將成本控制在責任范圍之內(nèi)。

5.確保工程竣工決算的規(guī)范性。施工企業(yè)需要認真地做好工程項目竣工驗收及竣工決算相關工作，確保該環(huán)節(jié)工作開展的規(guī)范性。在具體的施工過程當中，針對出現(xiàn)的工程變更情況，需要及時的批復;要認真地做好現(xiàn)場簽證管理工作，針對于施工中的各類憑證和相關的資料，需要做好相關記錄及保存管理工作，尤其要注意影像資料的收集留存，將其作為索賠和決算重要依據(jù);要規(guī)避施工中出現(xiàn)的大量墊付資金的情況，從而降低竣工決算環(huán)節(jié)財務風險發(fā)生的幾率。

綜上所述，為確保其施工建設的效益，提高其競爭能力。在認真地做好各環(huán)節(jié)的施工建設，加強質(zhì)量監(jiān)督與管控等工作的同時，還需要進一步的完善其內(nèi)部結(jié)構，提高內(nèi)部管理的水平，強化對施工企業(yè)財務風險的防范與監(jiān)控。這需要強化對各類誘發(fā)財務風險的因素的監(jiān)督與管控，認真的審核和分析施工建設圖紙，準確把握施工的重點以及風險防范的重點;加強合同管理，確保招投標工作開展的規(guī)范性;實時更加詳細的、更加全面的財務預算，成本管理提供重要依據(jù);構建完善的風險評估與風險預警機制，以有效地降低風險發(fā)生的幾率，準確的識別、評估、預測和分析施工企業(yè)的財務風險，采取更具有針對性的風險防范措施，降低風險的影響和損失。

（作者單位：中鐵電氣化局集團有限公司）