淺談全額事業單位財務內控的問題及對策

陳旭

摘要：全額事業單位是政府職能部門的重要組成部分，與社會主義市場經濟有著千絲萬縷的聯系。健全的內控制度不僅可以保障單位財務信息的真實完整，使事業單位的財務更加公開透明，便于群眾的監督，更能為單位本身的發展提供穩定健康的發展環境，使單位輕松應對內外部環境中的諸多風險。為了加強對事業單位財務狀況的監管力度，提高事業單位的資源配置，越來越多的單位重視內控制度的建設，但總體上看我國內控制度還不完善，在實踐工作中仍有許多漏洞與不足。本文以事業單位為例，簡要介紹了當前事業單位內部控制存在的問題，包括內控意識不足、監督機制不健全、崗位設置不合理等以及相應的解決對策，希望能為完善事業單位的內控制度出一份力。

關鍵詞：事業單位;內控制度;問題;對策

前言

2012年，財政部印發了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，并于2014年1月1日開始在全國范圍內的行政事業單位正式實施，標志著我國行政事業單位內部控制建設進入實質性操作階段。內部控制制度是以“預算為主線，以資金為核心”，立足于對經濟活動的全面控制，內部控制的建立和有效實施，對于行政事業單位合理保證經濟活動合法合規、合理保證單位資產安全和使用有效、合理保證單位財務信息真實完整、有效防范舞弊和預防腐敗、提高公共服務的效率和效果均具有重要意義。管理實踐證明，一切管理工作，都是從建立和健全內部控制開始的;一切決策，都應統馭在完善的內部控制體系之下;一切活動，都無法游離于內部控制之外。得控則強，失控則弱，無控則亂。

一、加強全額事業單位財務內控的重要性

（一）促進事業單位經費合理利用，節約行政成本

國家財政撥款是事業單位經費的主要來源，內控制度的建立可以存進事業單位合理使用財政撥款，避免了主觀性與隨意性，把每一分錢都用在刀刃上，避免造成資金的浪費。同時內控制度的建立，可以使權力受到制度的制約，從源頭上杜絕了腐敗，防范挪用公款等現象的發生，避免國有資產的流失。

（二）規范單位的業務流程，提高風險防控能力

內控制度的建立可以規范單位各個部門的業務流程，結合不同部門不同業務形成各自的制度，使得每一項業務活動能夠有章可循、有據可依，及時發現各項業務的風險，從而做到規避風險，防范各種不利情況的發生。

（三）促進會計信息質量的提升，保證財務信息的安全完整

內控制度的建立可以完善資金審批制度、規范業務流程，全面的監督資金的使用范圍，從而保證資金的安全以及會計信息的真實性完整性。同時內控制度有助于各個部門相互溝通、互通有無，避免了信息孤島現象的發生，促進事業單位的健康發展。

二、當前全額事業單位內控制度存在的問題

（一）內控意識不足

在事業單位的日常管理工作中，大多數人缺乏內控意識，單純的認為內控制度僅僅是財務人員的職責，與自己本身并無太大關系，導致各部門不能積極參與內控制度的建設，致使內控制度在單位管理上的作用大打折扣。領導對內控的重視不夠，注重業務上的成果，而忽視了內控制度的建設。還有些領導雖然知道內控制度的重要性，但是無法統籌兼顧管理與財務，忽略了相關崗位之間的不同屬性，使得一些單位即使有內控制度也是紙上談兵，空中樓閣。

（二）單位人員素質良莠不齊，風險識別能力不高

良好的內控制度的實施與優良的工作人員息息相關。由于全額事業單位不以盈利為目的，不存在運營風險，這也就導致了工作人員風險意識不足，風險辨識能力不高。具體表現在實際工作經驗不足，難以有效收集、分析基礎數據從而及時發現問題，形成有效的職業判斷。同時由于事業單位工作的穩定性，導致了部分工作人員缺乏上進心，自主提高意識不強，不能與最新的知識接軌，也怠于提升自己的業務水平，導致內控制度只能流于表面，執行不到位。

（三）審計監督機制不健全

一方面事業單位內部監督機制不夠健全，可操作性不高。單位領導及管理者對審計和內控重視不夠，認為沒有必要設立內審崗位，或有些單位雖然設立了審計部門，但內審人員一人多崗，既是執行者，又是審核者，使得審計工作不嚴謹，有漏洞。還有一些是由于監督人員業務能力不足，審計水平不高，導致不能及時發現單位存在的問題，造成了資金的流失。另一方面是外部監督系統不健全，在實際工作中，沒有聘請外部審計，缺乏有效的外部監督。

（四）崗位設置不合理

由于事業單位人員編制的限制，導致一些崗位設置不合理，財務管理比較混亂，工作內容不夠清晰，沒有做到不相容崗位相分離。比如出納人員同時做記賬工作，一人保管所有財務印章，記賬人員和審核人員是同一人，出庫員和入庫員是同一人，詢價人和采購人員是同一人。這樣就導致單位的崗位職責不明確，影響內控制度的落實，甚至導致資金的浪費。

（五）預算編制不夠科學

財政撥款是全額事業單位經費的主要來源，預算管理貫穿著內控制度的始終，嚴謹的預算管理能合理的利用財政資金，保證單位管理的工作效率，優化各項資源的配置，在內控制度建設中起著關鍵作用。目前許多事業單位編制預算僅僅參照著往年的決算數據，缺乏與業務部門的溝通，導致預算的編制不夠科學、合理，造成有些項目預算超支，有些項目預算不足，不僅造成財政資金的浪費，還使本單位工作脫離了實際，完不成任務。

三、完善全額事業單位財務內控制度的對策

（一）全面提高內控意識，普及內控知識

“工欲善其事必先利其器”，想要建立健全的內控制度，樹立良好的內控意識非常關鍵。一方面，要全面提高單位領導、財務人員及新進職工的內控意識。針對全體員工系統的進行內控制度的培訓，加強本單位內控知識的宣傳力度。特別是適當對單位管理層人員組織培訓活動，使領導及管理層人員充分了解內控制度的理念及重要性，轉變自身對內控重視不足的觀念。另一方面可以聘請專業人員講解內控風險的防控措施，呼吁各部門積極參與，互相溝通，建立良好的內控氛圍。同時還要加強單位內部的文化建設，良好的文化風氣，有助于提高工作人員的素質和工作熱情，讓每位員工都有主人翁的責任感。這樣使得每位員工都能積極主動的總結本單位存在的問題，從而推動內控制度建設在單位的開展。

（二）完善內控制度的建設

首先制定好單位內控的規章制度，使每一步支出流程都嚴格按照規章制度執行。本單位內控制度建設與實施應以領導小組為最終決策機構，單位負責人為第一責任主體，建設成果由主任辦公會審批后執行，日常實施階段按照各階段各項具體業務的權限設置執行。然后要設立內審部門。內審部門應獨立于財務部門，且不受任何部門的管轄，才能對各部門起到監督制約作用。同時還可以不定期的聘請外部審計部門進行審計，外部審計部門具有較強的獨立性和專業性，可以對單位的工作進行查漏補缺，避免“燈下黑”。其次明確各個崗位的職責，切實做到不相容崗位相分離，不能一人多崗，使得各個崗位都能相互制約，關鍵崗位實行輪崗，避免滋生腐敗。最后要完善監督機制，不僅僅要做好事前事中的審批，還要對事后的結果進行監督考核，堅持做好財務、審計、紀檢相結合，使單位的每一筆支出都做到合理、合法。

（三）提升預算管理質量

預算業務控制是單位內控制度的主線，財務預算管理在事業單位財務內控中起著關鍵作用，預算結果對后期財務收支有著深遠影響。預算編制應做到程序規范、方法科學、編制及時、內容完善、項目細化、數據準確。

具體來講，首先預算收入全部納入預算管理，統籌安排使用。預算安排要圍繞單位工作，體現公共服務的需要，要切實保障履行工作職能所必須的經費和重點、急需的項目經費。其次、項目資金預算安排，由各部門具體負責的部門或經辦崗位提出預算安排意見，經部門負責人審核，報主管業務主任、財務部門負責人、主管財務主任審核，審核后報主任審批，并報主任辦公會審議，最終由主任辦公會綜合平衡、統籌安排后確認。

因此預算編制過程中業務部門應與財務部門相互溝通，實現預算與資產配置相結合，與具體工作相對應，根據工作計劃細化預算編制，分解預算指標，落實每名職工的責任，提高預算編制的科學性，制定全面的預算，按預算計劃進行支出。

（四）加強人才隊伍建設

內控制度的實施，還需要單位不斷加強人才隊伍的建設。對于應聘者，不僅要注重專業技術水平，還要要求有良好的道德素質。對于單位現有的職工，特別是對專業素質過硬的會計人員的培養，不僅僅要通過培訓、繼續教育等手段提高會計人員的專業水平，還需要加強職業道德及思想政治素質的提高，只有這樣才能使財務工作更加的公開透明，避免違法亂紀的現象發生。

四、結束語

全額事業單位內控制度的建立是一項持久的工作，涉及的范圍廣，內容比較繁瑣。當前階段，全額事業單位還存在不少問題，比如對內控的重視不夠，審計監督機制不夠健全，崗位的設置混亂不合理，預算編制的不科學等等。針對這些問題，事業單位想要建立完善的內控制度，還需要單位領導的大力支持，全體員工的積極參與，定期組織內控制度的培訓，同時還要做到內審與外審相結合，各個部門相互配合，只有這樣才能使單位的內控制度落實到位，為以后的良好發展奠定堅實的基礎。

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（作者單位：秦皇島市疾病預防控制中心）