論商業銀行財務會計內控管理中存在的問題與對策

袁靖翔

【摘要】隨著我國經濟發展的日新月異，商業銀行也進入了突飛猛進的發展階段，這與商業銀行的財務內控管理有著緊密的聯系。但是在商業銀行財務會計內控管理中仍然存在些許問題，比如財務人員缺乏對內控管理的認知、工作人員缺乏素質、監督機制有待完善等，這些都限制了商業銀行的健康發展。因此，相關人員要針對這些問題制定完善的措施加以解決，只有這樣才能夠促進商業銀穩健的發展。基于此，本文圍繞商業銀行財務會計內控管理中存在的問題及解決對策進行探析。以此為商業銀行的健康發展奠定良好的基礎。

【關鍵詞】商業銀行 ?財務會計 ?內控管理 ?問題 ?對策

當前，社會金融環境的變化，對商業銀行有著深刻的影響，在此背景中，銀行也暴露出較多問題，如信用狀況的多變使銀行金融案件數量增多，這些問題也充分反映出銀行財務會計內控管理的缺陷。相關部門想要商業銀行快速的進入轉型階段，就必須規范規則制度，并嚴格執行，對各個業務要加強處理，提高對財務會計內控管理的重視。以下對商業銀行中財務會計內控管理的問題和對策進行探析，以供有關人員參考。

一、財務會計內控管理中存在的問題

（一）缺乏對內控管理全面性的認知

就目前而言，許多財務會計管理人員沒有真正認識到內控管理的本質和重要性，在實際業務開展中，管理層十分重視相關業務的拓展，但缺乏對風險控制的意識。這些在銀行規章制度方面都得以充分的體現，制度缺乏完善性的特點是問題的根本所在。甚至有些銀行的制度只是為了應對上級部門檢查，并沒有落實的跡象。基于此，制度缺乏完善性和執行力度，才導致了市場中存在的各項風險得不到準確的識別和預防，從而暴漏出了管理缺陷的問題，也是造成經濟案件多發的原因之一。

（二）財務會計人員缺乏綜合素質和專業能力

由于財務內控管理對人員的要求較高，部分財務人員由于缺乏相關素質，同時業務能力較低，從而導致了內控制度的落實受到了嚴重的阻礙。在商業銀行中，會計是重要的組成部分，也是銀行的核心，其內控管理的狀況與會計人員有著較大的聯系，會計內控管理人員需要熟練掌握會計相關內容、投資市場和環境、金融知識、市場、營銷和相關的法律法規，只有這樣才能夠做好內控管理。然而現有的會計人員中，許多人員缺乏綜合性的能力，這不利于內控管理水平的提高。

（三）缺乏完善的監督機制

財務會計內控管理是商業銀行工作中重要的內容，但是許多銀行并沒有認識到這一點，在監督機制中，并沒有將其納入績效考核標準，也沒有嚴格的獎懲制度來約束，從而導致工作人員心理惰性逐漸散發，工作熱情降低，完全失去工作的積極性。另外，在實際內控管理工作中，不僅缺乏獎懲機制和績效考核機制，還缺少分析機制、預測機制和監督機制，而且在費用審核和管理層審批方面，存在審核不嚴、審批超權的現象。在內部控制管理中，必不可少的重要環節就是內部審計，然而部分銀行將其作為擺設，而且審計涉及的業務有限，并且在實際工作中一些良好的改進措施得不到采納和執行。

（四）組織架構存在問題

在商業銀行的管理中，組織結構十分重要，是商業銀行穩步發展的基石。但是就實際情況而言，銀行管理部門的權限缺乏明確性，而且仍然存在多個崗位由一個人管理的現象，這無形中限制了管理工作的效率。另外，部分銀行中存在較多管理層次，從而導致了內控管理的職責不明確，最終使實際工作中出現較多錯誤，嚴重影響了管理工作的進程。

二、解決財務會計內控管理問題的對策

（一）構建完善的會計內控體系

為了能夠有效的解決商業銀行會計內控管理存在的問題，銀行應該詳細的整理管理資料，并將此作為基礎，構建完善的內控管理機構，可在實際管理工作中建設綜合性的管理部門，使其協調各個部門的工作，加強內控管理的實施，并對相關業務進行核算、檢查和監督。在實際內控管理工作中，應該重視對各部門的管理，尤其是會計部分，更應該加強控制和監督，并根據各個部門的特點，制定針對性的管理制度。另外，積極構建完善的財務會計管理制度，通過制度的約束使各人員的職責分離，并將制度內容落實到預算控制和審批授權控制中，從而實現完善的內部控制管理。

（二）完善考核激勵機制

內部控制制度的建設要做到及時更新，根據實際情況不斷完善，同時在管理過程中，如果發現影響工作效率的問題，要對問題的原因進行明確，并對存在的漏洞進行補充，保證相關制度的完善性。另外，制定完善的評定標準、內控評價標準，并對現行業務進行研究和分析，找出其中存在的風險點，并根據風險的存在構建內控考核制度，在此制度中明確考核標準，實現量化考核，保證會計內控管理質量的提高。

（三）加強會計管理制度的實施

完善的制度需要嚴格的執行，在實際工作中相關人員要將相關制度落實到實際工作中，若需要崗位輪換，應該將工作內容及相關賬目進行全面的統計，保證準確性和完善性，之后進行交接。同時管理人員要加強管理力度，對工作人員進行嚴格審查，以此保證會計內控管理工作的順利開展。

（四）充分發揮金融監管作用

相關部門要提高對商業銀行的管理力度，尤其是金融監管部分，在實際監管的過程中，將銀行內控管理工作作為監管的重要內容，對相關法律法規進行完善，以法律的武器實施監管活動。此外，監管部門不僅要進行全面的管理，還要督促內控建設，通過管理和督促有效的解決行業銀行內控管理中存在的問題。

三、結語

綜上所述，商業銀行運行中會計內控管理工作起到了重要的作用，想要使其健康發展，必須對內控管理中存在的問題進行明確，并采取針對性的措施進行解決。構建完善的內控體系、建立完善的激勵機制、嚴格實施管理制度、相關部門充分發揮監管作用，是提高商業銀行內控管理水平的有效途徑，對銀行的發展有著積極意義。

參考文獻：

[1]肖麗.商業銀行會計內控管理信息系統設計與實現[D].湖南大學，2015.

[2]張同建.淺議商業銀行會計內控建設[J].財經（學術版），2015，（23）.