基于納稅會計基礎上的稅收籌劃

路惠銘 史翠萍 韓雪

【摘要】納稅會計是我國企業的重要組成部分，不僅能夠對企業的盈利情況進行正確的反映，而且能夠更好地確保企業自身的利益。但是，目前很多企業對于納稅會計的研究和應用不夠完善，忽視了稅收籌劃在納稅會計中的作用。所以，本文以闡述納稅會計和稅收籌劃的關系為切入點，進而分析了納稅會計稅收籌劃工作的實踐策略，可以幫助企業重視稅收籌劃的作用，推動納稅會計的研究和應用，對企業進行更好地管理和統籌規劃。

【關鍵詞】納稅會計;稅收籌劃;措施

在企業發展過程中，合理合法的降低企業稅收負擔，對于強化企業發展活力具有重要作用，為此，企業需要重視稅收籌劃工作，從而為企業資源的合理配置以及企業綜合成本的有效降低奠定良好基礎。

1 納稅會計和稅收籌劃概述

納稅會計是納稅人依據現行稅收法規和會計準則，運用會計方法對納稅人的稅收資金運動，即應納稅款的計算、繳納過程進行核算和反應，為企業經營者及相關部門提供企業涉稅信息，同時保證企業利潤最大化目標實現的一種管理活動。

納稅會計的工作過程包括確認、計量、記錄、報告四個部分。“確認”是指在一項業務發生后分析其是否需要納稅的過程，這由稅法中規定的每個稅種的征稅對象和征稅范圍決定;“計量”是指納稅義務形成之后應納稅額的計算，這由稅基、稅率和納稅義務發生時間來確定;“記錄”是指一個經濟事項發生之后，依據會計準則對其進行記錄的過程;“報告”是指各個稅種納稅申報表的形成。這四個部分又可概括為兩點：稅收分析的過程和信息記錄的過程。前者的依據是稅法，后者的依據是會計準則。

稅收籌劃是指在不違反稅法與其他法規的前提下，通過對納稅人的生產經營活動進行巧妙地安排，以達到不繳、少繳或緩繳稅收的目的，從而獲得最大稅收利益的經濟策劃活動。稅收籌劃對企業有諸多意義，它不但可以使企業降低納稅成本，節省費用開支，達到經濟利益最大化;還可以使納稅人根據國家稅收政策導向和立法意圖行事，達到或接近國家通過稅收政策進行宏觀調控的預期效果。

2 納稅會計和稅收籌劃的關系

2.1從國家稅收政策出發進行稅收籌劃

稅收政策是國家進行宏觀調控的重要工具之一，它是根據國家當前的經濟發展狀況和產業結構調整的需要而制定出來的，體現了國家的政策意圖。以個人為例，如果國家為了控制對煙酒的消費抬高了這兩類商品的消費稅稅率，納稅人經過權衡決定通過減少對煙酒的消費以減輕自己的稅收負擔，這樣的稅收籌劃便實現了國家的政策意圖。同樣的，企業也可以根據國家的稅收政策來安排自身的生產經營活動以獲得稅收利益，如根據國家的稅收優惠政策將企業的資源投入國家鼓勵的領域，或根據稅收政策的變化分析其對企業利潤和稅負的影響從而提前對生產經營活動做出安排等。

2.2從會計信息的可控性出發進行稅收籌劃

由于我國的會計準則并非以一一列舉的方式詳盡的規定了所有業務的處理方式，而只是提出了原則性的方法，所以會計人員在進行會計記錄時需要針對所發生的事項進行職業判斷，這就造成了會計信息的可控性，即針對同一個經濟事項，會計的記錄方式可能不唯一且都符合會計準則。而符合會計準則前提下對會計信息的控制可能會導致同一經濟事項稅收結果的不同，這便屬于企業的稅收籌劃范疇。引例中的兩個會計處理方法就造成了企業增值稅銷項稅額的不同，這恰恰屬于根據會計信息可控性進行的稅收籌劃。

3 納稅會計基礎上的稅收籌劃

3.1增強財會人員的納稅籌劃意識并提升財會人員的納稅籌劃專業性

在新稅改下，要想加強納稅會計與納稅籌劃，必須要增強財會人員的納稅籌劃意識，提升財會人員的納稅籌劃專業性。對此，建議從以下幾方面做起。第一，財會人員要不斷地學習稅收專業知識，深入的研究新稅改對于企業經營的影響，對于企業投資的影響，對于企業籌資活動的影響。第二，財會人員要徹底掌握節稅規則，并在實際工作中積累豐富的節稅經驗，提升自身的節稅操作能力。只有這樣才能確保財會人員既能夠滿足稅務的管理要求，又能有效增強企業納稅籌劃的實效。

3.2嚴格遵循稅收籌劃的程序和步驟

為了更好地開展稅務會計中的稅務籌劃相關工作，需要制定和完善相關程序和步驟。在實施稅收籌劃的過程中，要嚴格按照規章制度辦事，確保稅收籌劃的順利開展。嚴格按照稅收籌劃的程序和步驟，要做到：一是要深入分析企業參與稅收的經濟活動，更好地把握企業的稅收行為，同時對稅收籌劃有一個全面的認識。二是，企業與納稅有關的經濟活動種類繁多，需要通過稅收籌劃找出影響納稅額的主要經濟活動，并對其進行較為詳細的分析，以便更好地幫助企業減少納稅額。三是，制定合理的稅收籌劃，確定稅收籌劃的主要內容和目標，為稅收籌劃的后續實施指明方向。四是企業要按照國家會計的有關法律法規，制定納稅會計納稅籌劃的程序和步驟，使企業職工嚴格按照納稅籌劃程序開展相關工作。同時，企業還可以根據自身情況，在合理合法的基礎上，對稅收籌劃流程及相關制度進行修改，使之更適用于企業的經營和生產。

3.3強化遞延納稅籌劃

在新稅改下，我國企業必須要強化遞延納稅籌劃。對此，建議從以下幾方面做起。第一，企業要先熟悉稅法以及國家各項稅收政策，并以此為基礎為自身企業的發展尋找有利條件，確保可以在國家法律法規允許的基礎上，合理的規劃投資，在強化遞延納稅籌劃的情況下爭取正當的稅收優惠。第二，如果企業的運營需要一定資金的投入，那么可以借助融資來緩解資金壓力。雖然這種方式必須要付出一定的利息，但是在不觸及法律紅線的基礎上爭取遞延納稅，可以顯著節省企業的融資成本，緩解短時間內的資金壓力。

4 結束語

綜上所述，企業必須要意識到納稅會計與納稅籌劃的重要性，然后正確解讀新稅改政策，合理利用新稅法及其相關政策，增強財會人員的納稅籌劃意識并提升財會人員的納稅籌劃專業性、強化遞延納稅籌劃、掌握納稅籌劃的諸多技巧，為企業環節稅負壓力，提升企業的經濟效益，實現企業的經營目標。

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