淺談“營改增”后房地產開發企業納稅籌劃的幾點思考

張潔

（南京國誠置業有限公司 江蘇南京 210000）

0 引言

進行營改增之后房地產的企業開發籌劃研究，對目前的稅法知識沒有深刻的了解，更不用說按照現行法律依法納稅了。因此它可以提高財會人員稅法知識水平和業務能力，再通過健全會計制度，進行企業合理納稅規劃，實現企業財會管理水平的提高和企業管理水平的提高。進行“營改增”后房地產開發企業納稅籌劃的思考，希望可以實現其稅收籌劃的進一步改進。

1 營改增的基本概念研究

營改增全稱叫營業稅改增值稅，是指以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅。營改增可以減少重復征稅，促使社會形成更好的良性循環，有利于企業降低稅負。

2 房地產開發企業所得稅稅收籌劃現狀和存在的問題

開展房地產開發企業所得稅稅收籌劃現狀和存在的問題，主要可以將研究內容總結為收入籌劃存在的問題、房地產開發企業進行固定資產的規劃工作缺乏有效性和房地產開發企業研發費用籌劃存在的問題三點，具體研究內容可以總結歸納如下：

2.1 收入籌劃存在的問題

我國的企業所得稅稅法所規定，企業必須以合同約定的收款日期確認收入的實現。但是房地產開發企業的銷售商品的收入確認原則中，并沒有按照合同收款日期確認收入，而是以實際收到貨款或取得索取貨款的權利后才確認收入。企業并沒有利用推遲部分收入的確認時間，來獲取企業資金的時間價值。因此企業在這一方面存在一定的籌劃問題。很多房地產企業都認識到需要促進企業內的稅務人員轉型，推動更多的稅務轉變為稅務籌劃。但是目前企業面臨人員水平不足的問題，導致很多稅務人員不能向管理考會計轉型。很多稅務人員存在意識行動的問題，由于過去工作所導致的惰性，造成這些稅務人員并不愿意主動學習來完成轉型，在各種稅務籌劃工作上也缺少主動性，影響了轉型的速度。其次，多數稅務人員也存在能力上的問題，由于目前國內的稅務籌劃人才數量不多，加上房地產企業對于稅務籌劃人才需求量非常大，更加大了人才的缺口。

2.2 房地產開發企業進行固定資產的規劃工作缺乏有效性

公司募集外來項目也會帶來固定資產的增加，對企業固定資產籌劃也存在著一定的影響，在公司的年報固定資產部分并沒有關于募集外來項目的籌劃方法，因此企業需要在這一方面有多改進。房地產企業缺少財會向管理會計轉型的環境，也就是管理會計缺少外部環境。很多房地產企業對于管理會計的認識不足，所以在使用管理會計上也缺少足夠的成熟度。很多房地產企業會生搬硬套一些其他的管理會計理論，對自身的需求沒有系統化構建，目前還需要對概念、管理會計工具進行研究，建立符合房地產企業的管理會計理論。

2.3 房地產開發企業研發費用籌劃存在的問題

房地產開發企業的企業年報中沒有關于研發支出的費用明細顯示，只有統計的總數額。雖然公司在研發投入力度目前不是很大，但是仍然存在資金被占用的情況，因此無法實現房地產研發費用籌劃工作的科學性的有效保障。雖然管理會計在我國已經傳播很久，但是目前在實踐上還存在一定的問題，所以具有一定的局限性。尤其是房地產行業，缺少成功落實的案例，很多房地產企業也沒有形成合適的管理機制。

3 房地產開發企業所得稅稅收籌劃的優化方案和保障措施

進行當下地產企業籌劃工作開展措施的有效研究，結合房地產開發企業所得稅稅收籌劃現狀和存在的問題，主要可以將研究內容總結為：提高稅收籌劃人員的專業素質、實現地產企業稅收籌劃的風險控制系統建立和加強與稅務機關等執法部門的溝通三點，具體研究內容可以總結歸納如下：

3.1 提高稅收籌劃人員的專業素質

只有稅收籌劃人員的專業素質達到標準后，才能夠為企業的稅收籌劃提供最好的企業稅收籌劃方法，才能夠使企業稅收收益達到最高。

3.2 實現地產企業稅收籌劃的風險控制系統建立

企業稅收籌劃一般是在企業發生經濟行為之前就需要作出安排，而且稅收籌劃環境及其他因素有時比較復雜，常常發生有些非主觀能夠預見的事件，這樣企業稅收籌劃就存在很多不確定因素。一旦企業稅收籌劃不成功，企業將會付出更高的代價。因此企業需要建立稅收籌劃的風險控制系統，來使企業在日常的稅收籌劃過程中能夠避免可能存在的籌劃風險。

3.3 加強與稅務機關等執法部門的溝通

企業關系到企業稅收籌劃能否可行、能否取得實際成效的重要。由于實際上稅務機關對稅法使用的自由裁量權很大，企業一定要加強與稅務機關的相關溝通，與稅務機關達成共識，把握適當的分寸，使企業稅收籌劃工作可以順利開展。

稅務籌劃和財務會計的區別比較大，但是兩種工作之間仍然具有一定的聯系，所以需要通過稅務的工作，促進稅務人員擴展工作，為提升管理水平構建良好的基礎。通過組織人員進行稅務籌劃工作學習，選擇學習效果較好的人員進行提拔，提升稅務水平，推動人員向稅務籌劃轉型。其次，房地產企業的規模比較大，企業內也有一些管理人員可以勝任稅務籌劃的工作，也可以將其他人員轉移到稅務籌劃的崗位上。房地產企業需要圍繞房地產投資建立專門的成本控制平臺，實時更新房地產項目的資金流動，并且保證稅務籌劃人員有權限對數據進行分析，降低稅務人員的工作強度，使其有更多的經理把工作放在稅務籌劃上。房地產企業的規模比較大，很多企業的制度也比較現代化，在構建稅務籌劃機制的過程中，可以參考企業的制度，構建稅務籌劃機制。同時，也要使用科學的方法對掛了稅務籌劃制度進行探索，通過不斷試錯，構建符合企業要求的稅務籌劃機制，返回稅務籌劃的作用。利用信息技術，了解企業的整體運營情況，以及對企業的財務運行進行有效的監控。企業需要從基層開始信息化建設，并且要保證信息化建設的硬件配置，利用監控數據，為稅務籌劃工作提供幫助。

4 結束語

進行“營改增”后房地產開發企業納稅籌劃的幾點思考，希望可以有效實現房地產開發企業的整體納稅籌劃模式的進一步革新，進而為房地產開發行業的健康穩定發展奠定堅實的基礎。目前國家市場經濟快速發展，稅收籌劃工作逐漸成為企業的發展重點。結合房地產開發企業的具體經營情況和稅收負擔情況對企業所得稅進行了籌劃，并提出一些優化措施，進而推動房地產行業朝向更好方向前進。