規(guī)范項(xiàng)目資金管理的建議

寧夏天華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（有限公司） 馬 薇

為更好提高科研項(xiàng)目和資金管理的科學(xué)化、規(guī)范化、精細(xì)化水平，改進(jìn)加強(qiáng)財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理，應(yīng)增強(qiáng)科技對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的支撐引領(lǐng)作用，推進(jìn)實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)戰(zhàn)略，在對(duì)項(xiàng)目開(kāi)展管理的過(guò)程中，面對(duì)項(xiàng)目資金量大但項(xiàng)目相對(duì)分散的特點(diǎn)，更要對(duì)項(xiàng)目的資金進(jìn)行規(guī)范的管理，才能保證項(xiàng)目資金的合理化使用，項(xiàng)目順利推進(jìn)。

一、項(xiàng)目資金管理中存在的問(wèn)題

該項(xiàng)目在開(kāi)展管理的過(guò)程中，大量的資金在進(jìn)行管理的過(guò)程中，出現(xiàn)了一些問(wèn)題，影響了項(xiàng)目的順利實(shí)施。產(chǎn)生的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下三個(gè)階段中。

（一）項(xiàng)目實(shí)施前期資金管理問(wèn)題

在項(xiàng)目實(shí)施的初期階段，資金的管理過(guò)程中，面臨的問(wèn)題，主要表現(xiàn)為資金到位困難、資金合同管理不完善、資金預(yù)算管理不準(zhǔn)確等三個(gè)方面。這些問(wèn)題的發(fā)生，對(duì)項(xiàng)目的資金管理造成了嚴(yán)重的影響。比如，滯留經(jīng)費(fèi)、延緩撥付。有的主管部門出于自身的利益考慮，對(duì)于財(cái)政撥付的科研資金，未能及時(shí)安排撥付，將資金滯留在主管部門，從而影響了科研項(xiàng)目的正常運(yùn)作。又比如，資金管理的合同不完善，對(duì)項(xiàng)目的各個(gè)參與者之間的權(quán)益和義務(wù)不能明確的約定，造成各種矛盾不斷，影響科研專項(xiàng)資金的實(shí)施環(huán)境，產(chǎn)生實(shí)施信任危機(jī)。又比如，資金的預(yù)算管理不準(zhǔn)確，計(jì)劃安排不合規(guī)。申報(bào)單位在申請(qǐng)資金時(shí)，預(yù)算時(shí)為了多申請(qǐng)資金，未做前期調(diào)研，隨意編寫導(dǎo)致實(shí)際實(shí)施過(guò)程中，存在較大差異。

在實(shí)施的過(guò)程中，不斷地對(duì)預(yù)算進(jìn)行修改，造成實(shí)際的資金支出金額嚴(yán)重的超過(guò)預(yù)算的金額，影響項(xiàng)目資金的有效合理使用。

（二）項(xiàng)目實(shí)施中期資金管理問(wèn)題

在該項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程中，資金的管理問(wèn)題主要表現(xiàn)為資金運(yùn)用不規(guī)范、資金風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)等方面。如：1．虛設(shè)課題、轉(zhuǎn)移資金。有些項(xiàng)目申請(qǐng)單位獲取科研經(jīng)費(fèi)用于自身的日常開(kāi)支，款項(xiàng)用于單位其他支出用、餐費(fèi)等與課題無(wú)關(guān)的開(kāi)支。 2．未按申報(bào)預(yù)算使用經(jīng)費(fèi)。按照項(xiàng)目計(jì)劃管理辦法及科技三項(xiàng)費(fèi)用管理辦法等有關(guān)規(guī)定，在實(shí)際操作中，許多科研單位的經(jīng)費(fèi)使用往往超越了申報(bào)預(yù)算時(shí)規(guī)定的范圍。在審計(jì)抽查中發(fā)現(xiàn)部分用款單位存在將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)主要用于單位的人員經(jīng)費(fèi)開(kāi)支，不符合項(xiàng)目合同所規(guī)定的開(kāi)支范圍。3.部分項(xiàng)目單位對(duì)科技三項(xiàng)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，存在對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中涉及的各種資金的使用情況，沒(méi)有留存憑證、發(fā)票等資料，留下矛盾的隱患

（三）項(xiàng)目實(shí)施后期資金管理問(wèn)題

主要為監(jiān)管不力、影響效益。主管部門不僅履行著科研經(jīng)費(fèi)的分配職責(zé)，而且對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用情況承擔(dān)著監(jiān)督管理的義務(wù)。從這幾年的審計(jì)中，我們發(fā)現(xiàn)一些科技主管部門只重視資金的分配，卻忽視了資金的監(jiān)管，甚至出現(xiàn)“一撥二轉(zhuǎn)三不管”的現(xiàn)象。有的項(xiàng)目沒(méi)有及時(shí)組織驗(yàn)收；有的沒(méi)有認(rèn)真執(zhí)行項(xiàng)目追蹤反饋制度；對(duì)項(xiàng)目用款單位沒(méi)有做好資金使用情況的檢查和監(jiān)督，導(dǎo)致部分基層用款單位存在擠占、挪用科技專項(xiàng)現(xiàn)象。由于監(jiān)管不到位，制約了科研資金的使用效益，甚至有的項(xiàng)目單位因倒閉而直接給國(guó)家造成經(jīng)濟(jì)損失。

二、項(xiàng)目資金管理出現(xiàn)問(wèn)題的原因分析

（一）內(nèi)部原因

第一，在開(kāi)展資金管理的過(guò)程中，實(shí)施單位負(fù)責(zé)人不夠重視。由于大部分科研專項(xiàng)資金是支持小微企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)的項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用，負(fù)責(zé)人在資金使用時(shí)獨(dú)斷專行，使科研資金在應(yīng)用和監(jiān)管中存在不重視的現(xiàn)象。第二，工作人員開(kāi)展資金管理工作的能力不夠。參與資金管理工作，需要相關(guān)的工作人員能夠?qū)Y金管理的各種制度進(jìn)行必要的了解，并掌握專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)，能夠在思想上、道德上、職業(yè)素養(yǎng)中，自覺(jué)維護(hù)資金的有效管理，但在實(shí)際工作開(kāi)展過(guò)程中，存在一定的差距。第三，在項(xiàng)目開(kāi)展的過(guò)程中，不能對(duì)資金進(jìn)行有效的管理。在對(duì)資金的管理過(guò)程中，沒(méi)有形成統(tǒng)一的財(cái)務(wù)資金調(diào)控制度，也不能在統(tǒng)一平臺(tái)上對(duì)各種信息進(jìn)行傳達(dá)，造成財(cái)務(wù)管理與實(shí)際脫節(jié)，不能很好發(fā)揮出財(cái)務(wù)的監(jiān)督、管理作用。

（二）外部原因

第一，部分科研項(xiàng)目支持的是部分農(nóng)業(yè)科技公司，所處農(nóng)村區(qū)域，公司規(guī)模相對(duì)較小，其他配套方面相對(duì)滯后，項(xiàng)目資金運(yùn)用出現(xiàn)不規(guī)范的現(xiàn)象。第二，當(dāng)前的市場(chǎng)體制不夠完善。各種合同的管理也存在一定的漏洞，在進(jìn)行各種預(yù)算編制的過(guò)程中，往往與實(shí)際產(chǎn)生的投資金額出現(xiàn)較大的差距，造成在進(jìn)行項(xiàng)目管理的過(guò)程中，資金使用不規(guī)范，效果不突出。

三、規(guī)范項(xiàng)目資金管理的建議

（一）項(xiàng)目實(shí)施前期資金管理建議

1.完善項(xiàng)目審批

要對(duì)項(xiàng)目的審批工作進(jìn)行不斷的完善，保證對(duì)資金的有效控制和合理使用。首先，要對(duì)審批主體權(quán)限進(jìn)行科學(xué)的劃分，要保證項(xiàng)目的性質(zhì)，資金的來(lái)源、資金的使用等各個(gè)環(huán)節(jié)都能夠得到明確的劃分。其次，要對(duì)實(shí)施過(guò)程中的項(xiàng)目環(huán)境進(jìn)行審批。要充分考慮項(xiàng)目在實(shí)施過(guò)程中，涉及的各種環(huán)境問(wèn)題，進(jìn)行綜合的分析，并提出最有效的處理意見(jiàn)，保證項(xiàng)目在合法、合規(guī)的保障中實(shí)施，為項(xiàng)目資金管理工作開(kāi)展做好基礎(chǔ)。

2.加強(qiáng)資金籌集

在進(jìn)行項(xiàng)目實(shí)施的初級(jí)階段，要對(duì)項(xiàng)目資金的籌集工作進(jìn)行全面的保障。項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程中，除了申請(qǐng)的財(cái)政資金，主要為實(shí)施單位的自籌資金，申請(qǐng)的財(cái)政資金多，則對(duì)應(yīng)的自籌資金數(shù)量較大，要全面地從資金的各種來(lái)源中進(jìn)行有效的保障，多種渠道融資，保證資金的快速到位。

3.建立跟蹤審計(jì)

在項(xiàng)目開(kāi)展的初期階段，要建立完善的跟蹤審計(jì)制度。要保證對(duì)項(xiàng)目的全過(guò)程進(jìn)行有效的審計(jì)，要求審計(jì)的工作人員使用最專業(yè)的審計(jì)知識(shí)，審計(jì)工具，開(kāi)展有效的審計(jì)工作，保證項(xiàng)目從實(shí)施初期到最終項(xiàng)目實(shí)施完成過(guò)程中，各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)有效。并在開(kāi)展審計(jì)工作的過(guò)程中，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的處理，全面發(fā)揮出審計(jì)工作的監(jiān)督作用。

（二）項(xiàng)目實(shí)施中期資金管理建議

1.加強(qiáng)申報(bào)單位規(guī)范使用科研資金的意識(shí)

在進(jìn)行項(xiàng)目實(shí)施的過(guò)程中，一定要對(duì)科研專項(xiàng)資金款的結(jié)算情況進(jìn)行有效的監(jiān)管。加強(qiáng)項(xiàng)目申請(qǐng)單位對(duì)科研專項(xiàng)資金的有效運(yùn)用。

2.加強(qiáng)申報(bào)單位財(cái)務(wù)核算工作

要在進(jìn)行項(xiàng)目資金管理的過(guò)程中，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重視。比如，在實(shí)施的過(guò)程中，要求實(shí)施單位做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，并要求會(huì)計(jì)工作人員要具備專業(yè)的會(huì)計(jì)知識(shí)和管理水平，能夠開(kāi)展有效的實(shí)踐操作，實(shí)現(xiàn)各種信息的順暢交流，不斷地對(duì)會(huì)計(jì)人員的基本素養(yǎng)進(jìn)行培訓(xùn)，提升，保證其在開(kāi)展工作的過(guò)程中積極主動(dòng)，實(shí)現(xiàn)工作的準(zhǔn)確性，實(shí)效性。

3.資金管理內(nèi)控

在進(jìn)行項(xiàng)目資金的管理過(guò)程中，一定要加強(qiáng)開(kāi)展有效的資金管理內(nèi)部控制制度實(shí)施。要在內(nèi)部的管理工作中，形成健全的機(jī)構(gòu)，對(duì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和人員的職責(zé)進(jìn)行明確，并形成互相牽制的原則。還要內(nèi)部開(kāi)展管理工作的監(jiān)督和檢查制度進(jìn)行不斷的完善沒(méi)保證對(duì)各種費(fèi)用的支出進(jìn)行完善的監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目資金的有效管理。

（三）科研項(xiàng)目后期資金管理建議

在項(xiàng)目資金管理的過(guò)程中，針對(duì)后期科研項(xiàng)目完成階段，要加強(qiáng)審查和審計(jì)工作。首先，在進(jìn)行審查工作的過(guò)程中，要對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的每一項(xiàng)過(guò)程開(kāi)展有效的審查，實(shí)施單位申報(bào)的各項(xiàng)目所產(chǎn)生的費(fèi)用，合同，協(xié)議等，按照各種標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格的審查，保證資金使用的規(guī)范性。其次，應(yīng)選取和立項(xiàng)審查，中期審查不同的審計(jì)機(jī)構(gòu)，防止串通舞弊，導(dǎo)致項(xiàng)目資金使用不規(guī)范，在進(jìn)行具體審計(jì)工作的過(guò)程中，要按照各種法律法規(guī)的規(guī)定，對(duì)項(xiàng)目的合法性、真實(shí)性進(jìn)行有效的審計(jì)，保證項(xiàng)目的資金管理規(guī)范性、有效性。

四、結(jié)語(yǔ)

文章結(jié)合科研項(xiàng)目專項(xiàng)資金的管理過(guò)程中存在的各種問(wèn)題，提出不同的應(yīng)對(duì)方法和建議，更完善的對(duì)該項(xiàng)目的資金做到了規(guī)范化、科學(xué)化的管理工作，全力發(fā)揮出該項(xiàng)目資金的有效作用，保障了該項(xiàng)目的順利推進(jìn)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的迅猛發(fā)展，在開(kāi)展項(xiàng)目實(shí)施管理的過(guò)程中，全方位的實(shí)時(shí)策略，對(duì)資金科學(xué)合理使用，真正的提升項(xiàng)目的管理水平。