基層醫療衛生機構財務內部控制策略探討

黃小麗（烏魯木齊市經濟技術開發區（頭屯河區）第二人民醫院）

隨著人們生活水平不斷提升，人們對于自身健康關注度也越來越高，國家對于健康事業投入力度也越來越大，我國基層醫療衛生機構迎來了大發展時期。在推動基層醫療衛生機構發展過程之中，基層醫療衛生機構需要加強自我內部控制，通過完善的內部控制制度可以提升基層醫療機構為民眾提供醫療服務的能力，滿足人們日益增長的醫療衛生服務需求。

■ 基層醫療機構內部控制的相關理論

（一）基層醫療衛生機構內部控制的內涵

所謂內控制度就是在單位內部建立各個業務相互聯系又相互制衡的措施和規章制度，內部控制制度是現代企業管理的重要產物。基層醫療衛生機構內部控制主要是指基層醫療機構制定出相互制約又相互聯系的工作流程制度，通過內部制度提高基層醫療衛生機構服務質量[1]。一般而言，基層醫療衛生機構內部控制制度包含有嚴格的審批檢查制度、明確的責任分工制度、健全的會計制度、醫療機構管理制度、嚴密的保衛制度、完善的內部審計制度等等一系列內容。

（二）內部控制的重要性

第一，內部控制制度有助于規范財務行為，防止各項財務風險。

基層醫療衛生機構通過建立內部控制制度有助于提高財務管理效率，減少財產損失，同時還可以堵住財產管理漏洞，有助于促進自身快速發展。當前，基層醫療衛生機構內部控制并不夠完善，影響到基層醫療衛生機構財務信息，同時也會影響資產安全性，只有建立起完善的內部控制制度并嚴格執行才能夠為基層醫療機構穩定發展提供有效支持。

第二，內部控制有助于加強基層醫療衛生機構支出管理。

對基層醫療衛生機構而言，支出管理一直都是基層醫療衛生機構管理的難點和重點，建立內部控制制度有助于明確各項費用標準。例如，通過內部控制制度可以對醫療耗材進行測算，達到醫療衛生機構控制目標，減少可能存在的浪費現象。

第三，可以保證醫療衛生機構可持續發展。

內部控制制度是基層醫療衛生機構穩步發展的有力保障。要堅持用制度做好醫療衛生機構管理，堅持用制度管人管事。目前，基層醫療衛生機構規模并不大，一套完善的內部管理制度有助于推動基層醫療衛生機構發展，明確單位工作人員職責，使單位工作人員行為符合規范要求。

■ 基層醫療衛生機構內部控制存在的問題

（一）基層醫療衛生機構對內部控制的重視度不夠

基層醫療衛生事業相比較而言是技術性要求比較強的領域，因此許多醫務工作者尤其是單位領導普遍對于內部控制制度認識不夠，他們簡單認為內控制度只是財務部門和行政管理部門甚至認為是財務部門一個部門負責的事情[2]，他們只要看好病就可以了，這種重技術、輕管理”的思想理念在基層醫療機構普遍存在，制約了基層醫療機構的發展。除此之外，基層醫療衛生機構領導都是技術出身，他們精通業務管理，但是他們對財務管理了解度并不多，對于各項財務政策把握程度也不深，沒有經過系統性學習和培訓，直接導致基層醫療衛生機構領導干部缺乏財務內部控制意識。在實踐之中，基層醫療衛生機構對“三重一大”等重要事項缺乏集體決策，內部控制制度缺失，項目支出隨意性較強，財務監管力度不夠。

（二）基層醫療機構內部控制制度建設仍需完善

當前，多數基層醫療機構內部控制制度并不夠完善，例如沒有建立起完善的財產管理制度，沒有建立起完善的財務支出制度，致使工作人員在具體工作中存在無據可依的現象，往往只能憑借以往的經驗或者不成文規定處理類似的事情。因此，基層醫療衛生機構內部控制管理不嚴謹，隨意性較大。隨著國家對基層醫療衛生機構投入力度的加大，在基層醫療衛生機構設備購置方面，設備購置通過集中采購購買，資金投入由財政安排，設備購置有著強有力的控制，但是在使用方面依舊缺乏內部控制規定[3]。與此同時，基層醫療衛生機構的收費并不需要開具發票，常常只需要憑借收入日表報賬即可，導致管理存在較大漏洞。在支出方面，一些基層醫療衛生機構對經費支出的范圍和標準沒有形成制度性規定，主觀性操控的成分比較大，形成了財務監督和控制盲區。

（三）基層醫療衛生機構內部控制監督機制不健全

當前，基層醫療衛生機構缺乏內部控制監督機制。雖然一些基層醫療衛生機構設置了內部控制制度，但是由于缺乏監督機制，導致很多內部控制制度在落實時大打折扣，并沒有得到有效實施，最終導致基層醫療衛生機構內部控制制度難以在機構內部貫徹，影響到內部控制質量。

■ 基層醫療衛生機構內部控制存在問題的原因分析

（一）內因

內部控制制度在基層醫療衛生機構的真正推行時間并不長，基層醫療衛生機構自身缺乏內部控制傳統，領導干部或者工作人員都缺乏內部控制意識，對內部控制制度對基層醫療結構管理能力提升中所起的重要作用認識不夠，沒有形成完整的內控理念。與此同時，基層醫療衛生機構在落實內部控制之時缺乏相應人才支撐，沒有足夠人力資源予以協助，導致基層醫療衛生機構內部控制形同虛設。

（二）外因

內部控制制度在基層醫療衛生機構推行時，由于缺少上級主管部門的監督和指導，導致基層醫療衛生機構內部控制制度的監督力量和指導力量不夠，影響到基層醫療衛生機構內部控制質量。與此同時，社會對于基層醫療機構期望，集中體現在為民眾提供醫療服務上，整個社會對于基層醫療衛生機構內部控制關注也不高，缺乏了外在環境影響，導致基層醫療衛生機構內部控制存在問題。

■ 基層醫療衛生機構內部控制的改進措施

（一）加強內部控制的培訓和宣傳工作

為了提高基層醫療機構內部控制質量，基層醫療機構需要加大內部控制培訓和宣傳工作，尤其是需要加強對領導干部的宣傳和培訓工作。基層醫療衛生機構負責人是整個基層醫療衛生機構的第一責任人，也是推動內部控制體系完善的重要責任人。為了提高基層醫療衛生機構內部控制質量，基層醫療衛生機構首先需要加強單位負責人教育培訓工作，使其認識到內部控制制度對基層醫療衛生機構健康發展的重要意義，使其樹立內部控制意識[4]。除了加強單位負責人培訓和宣傳工作之外，我們還需要加強對廣大從業人員培訓與宣傳工作，提高基層醫療衛生機構全員內部控制意識，在單位內部形成內部控制氛圍，提高基層醫療衛生機構內部控制質量。

（二）完善內部控制制度

為了完善基層醫療衛生機構內部控制制度，基層醫療衛生機構在制定內部控制制度時，必須符合我國相關法律法規規定。為此，基層醫療衛生機構可以針對財產控制、授權審批、貨幣資金等制定出相應的管理控制制度。財產管理控制制度主要是要求基層醫療衛生機構的各項財產物資都必須按程序入庫，定期做好盤點，做到賬實相符。授權審批制度主要是指工作人員必須在自身授權范圍之內行使權限。貨幣資金控制制度主要是指加強財務控制，需要制定出完善的收付業務管理制度，依法合理收支。

（三）健全內部控制監督機制

為了確保基層醫療衛生機構各項內部控制制度得到真正落實，基層醫療衛生機構還需要加強內部控制監督機制。為了對各項內部控制制度落實情況加強監督，基層醫療衛生機構可以設置內控監督部門，行使監督權力，對違反內部控制的行為予以懲罰，同時在執行內部監督過程中，不斷的補充和完善各項內部控制的規章制度，使內控制度的可操作性得到進一步提高，內部控制質量得到不斷提升。

■ 總結

綜上所述，為了改進基層醫療衛生機構內部控制，基層醫療衛生機構需要對內部控制的培訓宣傳加大力度，同時也必須使內部控制制度得到不斷完善，內部控制監督機制不斷健全，只有不斷完善基層醫療衛生機構內部控制制度，基層醫療衛生機構才能為轄區居民提供更優質的醫療服務。