新時代國家藝術基金效益審計探究

杜 蕾/文

國家藝術基金是新時期我國文化體制機制創新的一項碩果，旨在繁榮藝術創作，培養優秀人才，打造和推廣精品作品，推進藝術事業蓬勃發展，是由中央財政撥款、國家設立、政府主導、專家評審、面向社會的一項公益性基金。國家藝術基金為社會藝術和全民藝術的發展提供了沃土，促進了藝術與社會、經濟、政治等各個領域的融合，造就一大批優秀的藝術工作者，使他們迸發出創作靈感，為群眾創作更多更好的優秀作品。國家藝術基金配套的資金管理、監管以及評審等體系也正在逐步健全起來。為確保國家藝術基金發揮應有的效益，切實推動藝術事業的健康發展，應將效益審計引入國家藝術基金審計工作中，從項目申報、立項、經費預算、項目實施、后期計劃等方面嚴格執行國家藝術基金相關管理制度。

一、效益審計的主要方法

效益審計也被稱為“經營管理審計”“有效性審計”“效率審計”，是對企業的基本建設情況、生產運營情況進行審核，也對企事業單位、行政管理部門的各種經濟活動進行審計，旨在創造更高的經濟效益。效益審計包括兩大板塊的內容，一是經濟效率審計，是對被審計單位的生產效率、經營活動等方面進行審查，判斷其能否以最低的投入換取更高的效益。在某一時間段內，如果某一企業的成本低、產出高，則意味著其經濟效率較高，同理亦然。因此，效率實際上是投入產出比。二是經濟效果審計，是對被審計單位能否順利完成戰略發展目標情況進行審計。在開展效益審計工作時，采用的主要方法有：一是訪談法。適用于審計活動的各個環節。審計人員先要明確審計目標與方向，圍繞被審計單位的具體情況設計出訪談提綱，以當面溝通、電話交流的方式進行，進行面談時可以采取一對一、一對多的方式進行。二是專家與社會力量審計。效益審計涉及面廣，審計人員掌握的專業知識與技能畢竟有限，為了順利完成效益審計任務，往往會從社會中聘請一些專家進行審計活動，或是直接將部分項目的審計活動交由第三方機構。三是在開展問卷調查之前，先要對被審計單位的具體情況有足夠了解，有針對性地設計出模式化的表格，將其發放給被調查對象，進而達到收集信息與證據的目的。四是審閱與研究文件。開展效益審計不僅要對財務資料進行分析與研究，還要對與之相關的文件材料進行審核，其中包括官方報告、統計報表、各種文字資料等。此外，觀察法、預測法等也是效益審計中常用的一些研究方法。通過合理地選擇合適的審計方法來開展效益審計工作，可以較為全面地對資金使用情況以及效益情況給予客觀性的評價，獲得具備客觀性、真實性和效益性的評價結果。

二、開展國家藝術基金效益審計工作的重要性

我國于2013年底正式設立國家藝術基金，具有濃郁的公益性色彩，資金來源方式有兩種：一是中央財政撥款，二是社會組織及個人捐贈。國家藝術基金的設置，體現出對藝術創作的支持、對優秀藝術人才的尊重，使優秀作品得到推廣，為藝術事業的繁榮與發展起到助推作用。國家藝術基金中的資金主要用于對具體藝術項目的資助，并設置了專門的管理中心，承擔著資金咨詢、監管、評審等責任。為了最大化發揮出國家藝術基金的價值，財政部發布了專門的管理辦法，明確表示要遵循“統籌安排、重點突出、創造效益、公開公正”等原則，不斷加大對藝術基金使用的管理力度。在進行預算管理時，要將藝術基金的所有收入囊括其中，統一進行管理與審核，嚴格按照財政部制定的管理制度進行資金支付。

《國家藝術基金財務管理辦法》規定，每年6月底之前國家藝術基金管理中心都要將上一年度內藝術基金的使用情況、管理情況等以報告的形式向社會披露。要在國家法律條款和財務制度的約束下對藝術基金進行管理，管理單位要自覺接受相關部門的監督檢查。其中，效益審計作為重要的審計途徑，能夠對國家藝術基金形成較好的監督作用。其重要性集中體現在兩個方面：一是確保國家藝術基金管理工作的有序進行，推動藝術資助評審機制的轉型。國家藝術基金是一種“國家設立、政府引領、社會參與”的新模式。其中，資金來源既涉及中央財政撥款，也涉及社會力量。通過開展有序的審計工作，在確保審計獨立性的前提下，發揮審計在監督、評價等方面的重要作用，確保國家藝術基金各項流程的公正透明，增強相關部門的權威性。二是確保國家藝術基金切實發揮應有的效益。國家藝術基金的設立標志著我國文化投入模式實現了創新發展，使財政投入直接“養人”的模式發生了本質改變，借助于社會監督、間接贊助、績效考核等方式，增強了財政資金的導向作用，有效提高了資金投入與使用的公正性與透明性，真正激發被資助者的創作激情，增強了資金使用效率。

三、新時代國家藝術基金效益審計路徑探索

黨的十八屆三中全會明確提出不僅要完善國家治理體系，還要切實增強治理能力。國家藝術基金的設立，意味著文化部門在轉變職能方面邁進了一大步，要不斷創新藝術創作方式，促進藝術治理的“管”“辦”分離，從整體上提升社會藝術文化創作水平。履行管理職能，更應提供公共產品和服務，通過資金扶持藝術發展，營造良好環境，有效地激發人民的創造熱情，使社會的創造活力不斷涌流。國家藝術基金的設立正是政府履行公共服務職責、實現職能由辦文化向管文化轉變的體現，其目的不是營利，而是繁榮藝術創作，激發全民族文化創造活力，加強國家藝術基金的效益審計工作則是推動和確保國家藝術基金健康發展的重要保障。為此，分析國家藝術基金效益審計的重要性，對新時期國家藝術基金效益審計工作的有序開展提出具體的建議。

（一）明確國家藝術基金效益審計的原則

開展針對國家藝術資金的效益審計工作時，審計部門必須恪守三個重要原則，一是重要性原則，將資金傾斜向一些能聚焦群眾目光、引發社會關注、財政投入量大的項目；二是實效性原則，要重點關注一些能產生一定經濟效益與社會影響力和能夠推廣的藝術項目；三是可行性原則，要為審計機關的審計活動掃清障礙。在堅守三個基本原則的基礎上，提升國家藝術基金效益審計工作的針對性、科學性和效益性，確保可以從更為客觀、真實的角度反映出國家藝術基金中資金的使用情況以及資金管理情況，及時發現問題，規避風險。

（二）明確國家藝術基金效益審計的重點

隨著財政預算執行審計的發展，對財政資金使用效益審計提出了全新的要求，先要確保真實性，然后要圍繞經濟、效果、效益開展相應的檢查活動，從而給出合理評價。所以要將審計工作重點轉移到效益審計方面，并要為此投入足夠的時間與精力。在新時代新任務的引導下，藝術行業呈現新的發展趨勢，這要求國家藝術基金在資助層面也應調整側重的方向。國家藝術基金資助中，應當關注精品，促進優秀資助成果的應用，并探索更多群眾喜聞樂見的新興藝術形式，發揮國家藝術基金的推動新興藝術、精品藝術的發展。為此，在開展對國家藝術資金的效益審計工作時，需要根據各個領域的具體情況確定相應的審計內容。效益審計能反映出經濟增長的速度、結構、質量，在審計過程中要以財政資金管理與監管為重點，從整體上對財政資金分配與管理的有效性做出評價，對預算分配情況進行審查，尤其要加大對重大資助項目、專項專款投資項目的監管力度，實現適度、適量消費，以較少的資源獲得更大的經濟與社會效益。

（三）完善國家藝術基金效益審計標準

為確保國家藝術基金發揮對藝術事業的推動作用，使得每一項資助基金用到實處，切實提升資金的使用效益，必須建立起一套科學、合理、完善的效益審計評價方法和標準。完善的效益審計評價方法和標準是國家藝術基金效益審計工作開展的重要內容。首先，要著力于增強評價的科學性。這要求要以新思路、新方法實施效益審計。同時，在長期實踐中針對藝術基金的具體情況設定合理的評價標準，以財政收支審計、國家審計準則等為基礎，創新審計方法、優化審計流程，對各種資助項目的社會效益與經濟效益做出權威性、全面性的評價，進而提出合理的審計建議，在準確發現問題的同時，剖析引發問題的根本原因并制定出合理的解決措施，切實提高藝術基金的管理水平與使用效益。其次，制定國家藝術基金效益審計評價標準。要通過深入的調研分析，明確效益審計應關注的關鍵性指標，完善效益審計評價指標體系，更為全面地反映出國家藝術基金的效益情況、管理情況以及其中可能存在問題和風險，從而及時從審計層面給出相應的結論和參考建議。

四、結語

國家藝術基金章程規定，國家藝術基金堅持文藝“為人民服務、為社會主義服務”的方向和“百花齊放、百家爭鳴”的方針，尊重藝術規律，鼓勵探索與創新。隨著國家藝術基金資助項目的科學化、規范化以及專業化的提升，對資金使用效率以及實際效益的要求也在不斷地提升。為此，要高度重視國家藝術基金審計的重點，充分利用先進的審計理論和方法，全面地反映國家藝術基金的使用情況和產生的實際效益，確保國家藝術基金審計工作的有序開展，發揮其應用的審計監督作用。新形勢下，為進一步推動國家藝術審計的發展，必須充分發揮審計的重要監督和評價作用，總結國家藝術基金運行過程中的得與失，及早規避風險，在確保國家藝術基金穩定發展的前提下，發揮其促進藝術事業發展的關鍵性作用。