國有大型施工企業(yè)現(xiàn)金流管理思考

常惠棋

(柳州工學院 廣西 柳州 545616)

一、現(xiàn)金流相關概念

(一)現(xiàn)金與現(xiàn)金流。現(xiàn)金是企業(yè)的血液，是資本的基本提供方式和表現(xiàn)形式。在會計上，現(xiàn)金是一種流動性最強的貨幣性資產(chǎn)，可以隨時用于購買所需的物資，支付有關費用和償還債務，主要是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金和銀行存款。

現(xiàn)金流是指現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)和流動過程，是一個動態(tài)的概念，包括現(xiàn)金流的流量、流向、流速等內(nèi)容，在企業(yè)的物資流、業(yè)務流、信息流、現(xiàn)金流等流程中。企業(yè)的業(yè)務流會從各自不同的角度影響現(xiàn)金流，企業(yè)經(jīng)營活動的一個完整的流轉(zhuǎn)過程表現(xiàn)為現(xiàn)金流開始再回復到現(xiàn)金流。

(二)現(xiàn)金流分類。從財務管理角度看，分為戰(zhàn)略性現(xiàn)金流、項目全周期現(xiàn)金流和預算現(xiàn)金流。首先戰(zhàn)略現(xiàn)金流明確企業(yè)現(xiàn)金流的管理目標，指明后期各項工作開展的方向，其次是實施前對整個項目全周期的現(xiàn)金流測算，最后是年度的現(xiàn)金流預算，包括項目部、分子公司、公司預算。

二、國有大型施工企業(yè)現(xiàn)金流管理現(xiàn)狀

(一)現(xiàn)金流管理方式。以中國建筑股份有限公司和中國鐵道建筑總公司為代表的我國國有大型施工企業(yè)集團大多數(shù)都跨行業(yè)經(jīng)營，并且分布在不同的地域，現(xiàn)金流管理難度相對較大。目前多數(shù)大型施工企業(yè)普遍實行的是財務集中管理，其形式有共享中心、結(jié)算中心、內(nèi)部銀行和財務公司等。而現(xiàn)金流的集中管理，是財務集中管理的核心，對各級單位的現(xiàn)金流進行管理控制，確保現(xiàn)金的合理使用，保證集團公司現(xiàn)金的流動性和持有現(xiàn)金的效益性，維持整個集團現(xiàn)金的平衡性，變得非常關鍵。

(二)現(xiàn)金流決策。由于會計行業(yè)受到“核算”型思維的影響，國有大型施工企業(yè)在財務管理過程中較為重視現(xiàn)金流信息的報送，在一定程度上忽視了現(xiàn)金流信息的分析和決策。目前，國有大型施工企業(yè)財務管理人員在企財務工作過程中把企業(yè)信息在財務管理過程中，無論是結(jié)算中心還是財務公司形式的資金集中管理模式，都重在“集中”，而忽視了集中之后如何進行“管理”。

(三)現(xiàn)金流數(shù)據(jù)管理。強大的現(xiàn)金流管理能力源于準確的現(xiàn)金流數(shù)據(jù)，在企業(yè)業(yè)財融合的大背景下，只有將業(yè)務和財務數(shù)據(jù)有效融合，才能夠使得現(xiàn)金流數(shù)據(jù)更為準確。財務數(shù)據(jù)來源于業(yè)務數(shù)據(jù)，項目業(yè)務和財務沒有融合，經(jīng)常出現(xiàn)“兩張皮”現(xiàn)象，業(yè)務和財務沒有有效的聯(lián)動起來，經(jīng)常出現(xiàn)數(shù)據(jù)無法閉合，導致數(shù)據(jù)隨意性調(diào)整較大。即使相關數(shù)據(jù)由業(yè)務部門提供，但數(shù)據(jù)的真實性較差，業(yè)務部門可以隨意調(diào)整，無法判斷數(shù)據(jù)的準確性，最終導致現(xiàn)金流偏差很大。

三、國有大型施工企業(yè)現(xiàn)金流管理問題

(一)系統(tǒng)化管理程度低。由于受到施工企業(yè)性質(zhì)的影響，國有大型施工企業(yè)在現(xiàn)金流管理過程中存在系統(tǒng)化管理程度較低的情況。對于建筑施工企業(yè)而言，企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動重點在各個建設項目中，企業(yè)在項目現(xiàn)金流管理過程中，沒有系統(tǒng)地從全生命周期的視角對現(xiàn)金流進行系統(tǒng)化的管理，更多的是從財務的角度進行分析，對整個項目影響現(xiàn)金流的因素理解不夠透徹，對項目影響現(xiàn)金流的信息不夠敏感，對全周期的系統(tǒng)管理思路不夠清晰。

(二)施工項目現(xiàn)金流全周期策劃能力不足。由于國有大型施工企業(yè)承擔的項目規(guī)模較為龐大，導致企業(yè)在現(xiàn)金流管理過程中只重視每年的現(xiàn)金流預測和計劃，對于項目全過程的現(xiàn)金流管控較為薄弱。一般而言，國有大型施工企業(yè)規(guī)模龐大，其擁有的資質(zhì)較為豐富，在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中能夠承接國家大型建設項目，這些建設項目往往會花費較長時間，需要專業(yè)水平相對較高的人員才能做好每個項目周期階段的先進流管理。但在國有大型施工企業(yè)實際的現(xiàn)金流管理工作過程中，財務人員工作的中心往往都放在日常經(jīng)營現(xiàn)金流核算中，未能從全局角度對于整個項目周期的現(xiàn)金流進行管理。

(三)現(xiàn)金流管理水平參差不齊。國有大型施工企業(yè)子公司、分公司和項目駐地較為分散，各地區(qū)人員財務人員現(xiàn)金流管理水平參差不齊。對于國有大型施工企業(yè)二而言，其子公司和分公司遍布海內(nèi)外，項目駐地遍布城市和鄉(xiāng)村。國有大型施工企業(yè)在財務人員招聘過程中會出現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)，應聘人員較多，經(jīng)濟欠發(fā)達和農(nóng)村及偏遠地區(qū)應聘人員相對較少，這使得國有大型施工企業(yè)在人員選擇上，對于經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)擁有更多和更廣泛的選擇，人員水平相對較高；經(jīng)濟欠發(fā)達的項目上現(xiàn)金流管理水平相對較低。然而，對于企業(yè)而言，任何一個項目的現(xiàn)金流管理情況都會對于總公司現(xiàn)金流管理產(chǎn)生很大影響，這給企業(yè)現(xiàn)金流管理帶來一定的隱患。

四、對國有大型施工企業(yè)加強現(xiàn)金流管理的建議

(一)提高系統(tǒng)化管理水平，實現(xiàn)精細化管理。國有大型施工企業(yè)的各級現(xiàn)金流管理層應不斷提高系統(tǒng)化管理水平，實現(xiàn)資金精細化管理。一方面，在實際管理過程中，國有大型施工企業(yè)應當進一步明確企業(yè)內(nèi)部各部門人員的職責以及義務，認真有效地將管理制度落實到實際中去，人人參與，及時提供準確的現(xiàn)金流數(shù)據(jù)，提高財務部門與其他部門之間的配合水平。另一方面，企業(yè)各業(yè)務部門的現(xiàn)金流策劃是日常經(jīng)營與發(fā)展的重要內(nèi)容，所以加強業(yè)務策劃與現(xiàn)金流精細化管理之間的聯(lián)系，能夠為業(yè)務的開展提供保障與基礎。相關的業(yè)務管理人員應該充分了解業(yè)務策劃的內(nèi)容，按照科學、合理的手段對業(yè)務策劃進行分類與整理，而后財務管理部門應該針對業(yè)務的實際情況對其進行現(xiàn)金流精細化管理，使公司的現(xiàn)金能夠在運營發(fā)展中發(fā)揮應有的作用。

(二)加強全周期現(xiàn)金流分析與預測。現(xiàn)金流分析和預測是現(xiàn)金流管理的重心，國有大型施工企業(yè)在現(xiàn)金流分析和預測過程中要進行全周期管理。企業(yè)不僅要以企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀為依據(jù)，定期開展現(xiàn)金流專項分析，及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，還要以項目周期進行現(xiàn)金流分析和預測，及時分析項目周期現(xiàn)金流管理中存在的問題。此外，日常管理中要通過一定的分析和判斷，對企業(yè)未來的現(xiàn)金流量、流向、時間等進行準確的預測，從而有效提升企業(yè)的現(xiàn)金管理，進一步提高預算管理水平。

(三)加強培訓，落實考核。國有大型施工企業(yè)在應對不同發(fā)展地區(qū)，現(xiàn)金流管理人員專業(yè)水平差異的過程中應當加強考核，針對于經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)的項目現(xiàn)金流管理人員開展相關業(yè)務培訓，通過培訓不斷提升偏遠地區(qū)現(xiàn)金流數(shù)據(jù)的準確性，進而提升現(xiàn)金流管理能力。此外，國有大型施工企業(yè)還應當應積極落實現(xiàn)金流管理人員責任、細化考核制度，從而確保現(xiàn)金流進行化管理的相關信息能夠得到及時、準確的傳遞。

現(xiàn)金流是企業(yè)的生命，加強企業(yè)現(xiàn)金流管理是提升企業(yè)財務管理水平的重要手段。本文分析了國有大型施工企業(yè)現(xiàn)金流管理方式、現(xiàn)金流決策情況和現(xiàn)金流數(shù)據(jù)管理情況，針對于企業(yè)在現(xiàn)金流管理過程中存在系統(tǒng)化管理程度較低、施工項目現(xiàn)金流全周期策劃能力不足、現(xiàn)金流管理水平參差不齊等問題，提出應當提高系統(tǒng)化管理水平，實現(xiàn)現(xiàn)金流精細化管理、加強全周期現(xiàn)金流分析與預測和加強培訓落實考核等建議。