我國民營企業內部審計現狀問題及對策

南小軍

(中國鐵路蘭州局集團有限公司審計部 甘肅 蘭州 730000)

一、我國民營企業內部審計的現狀

我國民營企業的蓬勃發展，在市場上具有很強的市場活力,已經成為推動我國發展不可或缺的力量，也面臨著越來越激烈的競爭,企業經營的風險也越來越大,很多民營企業都是從家族企業管理模式演化而來,缺乏科學的內部控制管理體系。民營企業開展內部審計是為了加強內部管理而進行的一種主動選擇,出于民營企業自身生存、競爭和發展的需要,內部審計在的增值作用顯得很迫切。

(一)認識不夠、審計機構設置不夠合理、缺乏獨立性

1.多數企業的領導對內部審計及其重要性的認識至關重要,若存在偏差就會認為內部審計的監督作用限制了他們的職權,對內部審計部門產生抵觸情緒,內部審計成為不受歡迎的部門；部分企業領導甚至根本沒有將內部審計工作放在心里，并錯誤地認為內部審計就是對財務會計的監督,從而出現了內部審計機構被撤消或將內部審計機構主管領導由財務部門主管擔任,形成既當裁判員又當運動員的局面,其結果讓審計工作失去了獨立性,而且也很難監督其他同級部門,審計作用大大削弱。

2.企業領導人員對內部審計工作不夠重視,影響到職工也不能客觀、正確地對待內部審計工作，甚至對內部審計有抵觸思想,對審計人員在現場實施工作時不予積極配合,結果造成很多審計人員也產生了審計工作是“不招人待見”的負面思想,形成對付及畏難情緒。上述企業領導人員對內部審計工作的不支持及對內部審計認識上的偏差，一定程度上阻礙企業內部審計工作的開展和審計結果的運用,內部審計的監督流于形式,部分企業內部審計幾近形同虛設,導致審計作用難以完全發揮出來。

(二)理念落后、內部審計手段落后、缺乏改進

1.民營企業領導人認為企業是自己的,財產是自己的,設立內部審計有什么用，難道自己花錢雇人來查自己？管理不僅缺乏現代管理理念,還缺少對企業風險控制意識。

2.內部審計局限于會計報表、憑證及相關資料,其工作主要集中在財務領域而未進一步深入至融資管理、生產管理、工程項目管理等企業控制活動方面。如：2019年11月東旭光電出現債券違約爆雷,無法兌付18.7億元的債券回售,造成債券信用評級“自由落體”，審計部門缺少其他方面風險的檢查措施，理念落后、審計手段落伍無法發揮防范企業風險的作用,“治已病,防未病”未能落實,給企業帶來了難以挽回的損失。

(三)缺乏規范、審計人員力量薄弱、素質有待提高

在審計人員配置數量上,由于內部審計涉及到企業的各個方面,都會接觸企業的機密信息,民營企業所有權和經營權合一的家族式的治理結構,所有者多數會讓親屬或親密的人負責企業的內審工作,那些精通企業業務、具有經濟、法律、會計、審計等多專業知識和能力的復合型內部審計人員不能被選拔聘用,再者民營企業本身對內部審計崗位不夠重視,在聘用內部審計人員時，對其素質、能力也沒有進行嚴格把關，加之配備審計人員數量不足，量能不能協調，導致內部審計工作無法順利及時展開,不能滿足為企業管理層提供多方面服務的需要,因而也不能及時地發現和解決企業的風險和隱患。

二、我國民營企業內部審計的改進措施

(一)完善民營企業內部審計的法律體系

內部審計工作得以順利開展，必須依靠健全的相關法律制度。民營企業的產權需要法制來保障,經營行為需要法制來規范，完善法律法規制度，建議有關部門及時清理阻礙民營企業發展的法規，有效破除各種阻礙民營企業創新發展的“卷簾門”“玻璃門”“旋轉門”，提升民營企業創新發展的水平。

(二)民營企業管理層加大內部審計工作的重視程度,提升認識,增強內部審計的獨立性

1.管理層是企業經營管理權的實際控制群體,控制并擁有的經濟、人力、信息和其他資源。管理層應摒棄對內部審計的偏見、錯誤認識,把強化內部審計視為企業適應復雜競爭環境的需要，是準確把握形勢、堅持問題導向，警惕“黑天鵝”、杜絕“灰犀牛”事件的利器。管理層應充分認識到內部審計機構的設置和審計工作的開展，是提供企業防范風險方法和化解風險的高招的主要工作職責和任務，是實現企業可持續發展的重要內容。

2.管理層應加大對內部審計工作的重視程度,積極主動投入經濟、人力、信息等資源,開展內部審計工作,充分發揮其對改善管理效率，保障經濟持續健康發展的促進作用; 應結合企業的實際,確立適應企業發展需要的內部審計模式,提升審計監督效能。只有管理層的重視與配合,才能為內部審計在企業的有效開展提供強有力的支持與保障。加強企業內部審計監督,增強企業市場競爭力。當前做為我國民營企業排名第一的華為公司,內部審計隸屬董事會,權威性很高,具備超然獨立性的內部架構。如:審計發現管理層人員作假,不管在職時間多久,不管職務是否發生變更,一律清退。內審的硬氣源于一把手的垂范。審計發現高管審核未認真履責,導致給企業帶來損失,就會停止高管審核權力且承擔連帶賠償責任，如需恢復權簽,通過審計方可恢復權簽權力。華為公司對內部審計高度的重視程度,增強了審計的權威,正是這種嚴格的內部審計效能的發揮,讓華為在管理過程中,做到嚴謹、經營結果可依賴,增強內部核心競爭力。

(三)改進內部審計方式、方法

民營企業內部審計可以考慮逐步在企業建立一個完善、高效的內部審計信息化系統,實現各部門間信息共享，加大數據綜合利用力度。系統從數據采集與轉換、審計項目管理、財務數據查詢、審計業務分析、審計文書管理、審計檔案管理、聯網審計管理等方面協助內部審計人員開展審計工作。在民營企業若想建成這一系統的審計信息化系統，關鍵在于民營企業管理層的重視程度,其建設核心是要有明晰的建設目標,必要條件是總體劃、分步實施并持續改進。當然這項工作相對于中小企業的實際資源狀況來說,必然要經歷科學建設、循序漸進的過程,切不可一蹴而就，也不能急于求成。

(四)合理設置內部審計組織機構

民營企業家族式管理缺乏科學有效的管理機制,容易導致企業戰略決策的失誤，企業發展到一定規模后產生專制和集權化傾向,無法適應企業高質量發展的要求。民營企業應該敢于邁出改進家庭制模式的步伐，按照現代市場經濟的要求和現代企業制度的架構，建立科學的質量管理標準及有助于規范化管理的程序化制度。內部審計機構應由民營企業負責人直接領導，支持審計部門工作，定期聽取審計工作匯報，保障審計部門開展審計工作時，不受其他部門和個人的干涉。

內部審計要在企業中尋找發展機會,就應該在風險管理中發揮作用，為此,內部審計在日常審計的基礎上,利用豐富的審計經驗,為企業戰略管理提供有價值的咨詢建議,則內部審計的作用將提升到一個新的高度。在新的環境下,內部審計要在組織內維持生存,就要努力營銷自己，在我國民營企業當中,審計人員若能形成這種觀念并在審計過程中身體力行,必將使內部審計贏得更多的支持、獲得更高的地位。