住房公積金內(nèi)部控制研究

(黃石市住房公積金中心 湖北 黃石 435000)

隨著我國(guó)住房公積金業(yè)務(wù)規(guī)模的日益發(fā)展壯大，其安全性越來越得到重視，如何強(qiáng)化住房公積金管理中的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)控制工作顯得尤為重要，因此我們要著重探索住房公積金內(nèi)部控制，從根本上加強(qiáng)住房公積金的管理，以確保資金的安全運(yùn)營(yíng)。

一、住房公積金內(nèi)部控制內(nèi)涵

住房公積金內(nèi)部控制是將一系列具有控制職能的方法、措施、程序予以規(guī)范化和系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。其目的是為了保護(hù)單位資產(chǎn)、資金安全完整，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，確保住房公積金政策、規(guī)章制度貫徹執(zhí)行，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，提高資金運(yùn)作效率。

二、我國(guó)住房公積金內(nèi)部控制存在的現(xiàn)狀

(一)住房公積金管理者內(nèi)部控制意識(shí)淡化，目標(biāo)不明確。

大部分住房公積金管理部門沒有對(duì)內(nèi)部控制的重要性做到全面認(rèn)知，重視程度不夠，沒有深層次地挖掘內(nèi)部控制的管理方法，以為內(nèi)部控制就是進(jìn)行建章立制，忽視了內(nèi)控是一種業(yè)務(wù)運(yùn)行過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動(dòng)態(tài)機(jī)制。

(二)住房公積金內(nèi)部控制體系建立不全面，執(zhí)行力不強(qiáng)。

現(xiàn)有的內(nèi)控制度與住房公積金管理存在一定程度的脫節(jié)，住房公積金內(nèi)部控制多體現(xiàn)在財(cái)務(wù)的監(jiān)督上，而缺少對(duì)業(yè)務(wù)部門、決策部門的制約，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行、檢查流于形式，審計(jì)的范圍有限，以偏概全，以點(diǎn)帶面，缺乏完整性和全面性。

(三)住房公積金管理控制薄弱，會(huì)計(jì)控制不嚴(yán)密。

住房公積金在資金管理上存在著手段欠缺現(xiàn)象，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)日益突出。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)基本建設(shè)，但尚不完善，信息的傳遞和交流存在阻礙和滯后性，影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施。

(四)住房公積金內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完整，功能弱化。

住房公積金內(nèi)部控制的監(jiān)督也是保證內(nèi)部控制順利實(shí)施的重要手段，我國(guó)住房公積金運(yùn)行過程存在內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不夠完善的現(xiàn)象，住房公積金內(nèi)部審計(jì)大部分局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)領(lǐng)域，屬于事后審計(jì)，隨著規(guī)模的不斷擴(kuò)大和管理要求的進(jìn)一步提高，這種內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)表現(xiàn)出了它的局限性。

三、加強(qiáng)住房公積金內(nèi)部控制策略

(一)提高對(duì)內(nèi)部控制的重視程度。

積極創(chuàng)建住房公積金管理機(jī)構(gòu)內(nèi)部文化氛圍，首先領(lǐng)導(dǎo)人員要從自我角度出發(fā)，使他們從思想上充分認(rèn)識(shí)到建立健全內(nèi)部控制是保障住房公積金健康經(jīng)營(yíng)、發(fā)展的唯一現(xiàn)實(shí)選擇；其次要針對(duì)目前住房公積金管理機(jī)構(gòu)員工內(nèi)部控制意識(shí)薄弱這一缺陷，應(yīng)該加強(qiáng)宣傳引導(dǎo)和教育培訓(xùn)，通過多種途徑廣泛宣傳住房公積金內(nèi)部控制，引導(dǎo)全體員工掌握內(nèi)部控制的本質(zhì)要求。

(二)按照相互制約原則，建立完善內(nèi)控制度體系。

內(nèi)控制度是內(nèi)控目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的充分必要條件。建立相關(guān)的內(nèi)控制度，健全有效的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制是實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的重要保障。因此，住房公積金應(yīng)加大整章建制的力度，可以參照人民銀行《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》及財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》，按照分工牽制、授權(quán)制約原則，結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定科學(xué)合理的內(nèi)控制度，并制定內(nèi)控制度實(shí)施細(xì)則，使內(nèi)控制度形成體系。

(三)加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

建立健全住房公積金內(nèi)部會(huì)計(jì)體系，明確各崗位人員的具體職責(zé)和權(quán)限，明確賬務(wù)處理程序、規(guī)范財(cái)務(wù)收支審批制度，實(shí)行不相容崗位相分離控制，關(guān)鍵崗位實(shí)行輪崗，加快會(huì)計(jì)信息化建設(shè)，建立相應(yīng)的應(yīng)急處置方案、重要資料備份計(jì)劃等一些列信息系統(tǒng)，普及會(huì)計(jì)電算化在信息系統(tǒng)中的應(yīng)用。

(四)健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。

要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在住房公積金內(nèi)部控制監(jiān)督中的作用，充實(shí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的力量，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容要從過去合規(guī)性審計(jì)拓展到以風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督為核心的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)從傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向多方位審計(jì)，應(yīng)該擴(kuò)展到住房公積金管理活動(dòng)的各個(gè)方面。

四、結(jié)束語

目前住房公積金內(nèi)部控制體系比較弱化，相關(guān)管理者應(yīng)該重點(diǎn)統(tǒng)籌，提高對(duì)內(nèi)部控制重視程度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，建立科學(xué)嚴(yán)格的內(nèi)部控制體系，同時(shí)加大執(zhí)行力度，避免內(nèi)部控制流于形式。