淺談經濟責任風險與防范

(河北大學 河北 保定 071000)

一、經濟責任的含義

經濟責任審計是一種審計的方式，是由獨立的審計機構和審計人員按照黨和國家的方針、政策，金融和經濟法律、法規、制度、計劃、預算和經濟合同對經濟責任主體進行監督、審查，評估并且出具證明。自1983年以來，我國開展了經濟責任審計。圍繞經濟組織領導干部經濟責任委托這一主線，針對領導干部經濟責任的履行情況進行了審計和評價。我們所說的經濟責任審計這一詞通常指經濟責任審計經濟責任審計和離任審計，根據國家機關和國有企業領導人的責任管理和審計，一般由政府審計部門審計，近年來也逐漸開展委托第三方獨立中介機構——注冊會計師審計。為中國經濟社會持續健康有序發展發揮了重要作用。

經濟責任審計的服務內容主要包括財務基礎審計、經營業績評價和經濟責任評價。基本財務審計是對被審計企業負責人在任期內的財務狀況、業務成功的真實性、財務收支的合規性、資產質量的變化和重大業務決策進行審計。企業績效評價是指財務審計的基礎上，企業績效評價指標體系，通過定量和定性相結合的方法，從企業盈利能力、資產質量、債務風險、發展能力等財務績效和管理績效的觀點，而企業總部企業的業務性能的分析和評價。

二、經濟責任審計風險及防范措施

經濟責任風險主要是在審計過程中，審計人員由于受到各方面因素影響，對被審計單位或被審計人員應富有道德直接或相關責任作出錯誤判斷，得出了錯誤的審計結論和評價，與客觀事實不符，從而造成嚴重后果的可能性。經濟責任審計風險一般會貫穿在審計工作的全過程。

(一)管理體制有很大的局限性，相關法律法規不完善。

審計部門直接隸屬于國家，審計工作的開展會受到地方政府的制約。而且地方政府與審計部分的資金是共享的，因此對審計工作的開展就會受到牽制和影響。可以想到，在經濟責任審計過程中，如果審計部門查到相關部門的利益關系，牽扯到其利益要害，當地政府很有可能會采取措施對該項目施加壓力來干涉該項目的正常進行，對審計結果的客觀性和公正性都造成影響。

這樣的管理體制會使得經濟責任審計的結果與預期相差很遠，甚至當地政府為了粉飾業績直接干預審計過程也未可知。因此，建立健全經濟責任審計的有關法律法規，將審計部門獨立于政府，制定切實可行的審計實施辦法，規范審計人員審計工作的審計內容、程序、方法和評價結果。避免由于客觀條件和人為因素帶來的審計風險，切實提高審計質量。在經濟責任審計的審計過程中，要確保有法律的依據，有法律的依據，有法律的調查，以減少經濟責任審計的任意性。

(二)經濟責任審計沒有把重點放在審計上，而是按照傳統的審計模式進行審計。

目前，我國經濟責任審計的范圍和難度越來越大。經濟責任審計涉及到各個行業，審計過程中應設計出不同的審計重點。此外，在審計過程中，面對單位大量的資金分配權，經常被群眾舉報或違反單位紀律的記錄，這些單位的領導要注意審計的經濟責任。還要注意被審計單位在審計期間債權債務的增減。關注審計單位的完整性和真實性或業務資產，負債，確保企業資本價值，主要責任目標完成，評估活動是合法的，主要的業務決策是否科學，保證審計的會計信息真實、可靠，對建立和實施企業內部控制制度，提高企業的管理水平。把握事項的主要矛盾，防止經濟責任審計風險的發生。

為提高審計效率，保證審計質量，應采取合理的審計方法，改進審計手段。審計過程中，審計人員應該定期審計與經濟責任審計的實際情況相結合，除了審計信息的分析，了解被審計單位的情況，了解單位的風險，也可以現場調查，完成了審前調查，從人群中，群眾，傾聽每個人的意見和建議。

(三)提高審計所需信息的準確性和全面性

要防范經濟責任審計風險，首先要做好審計前期的信息收集工作，保證相關財務數據的完整性，加強對重要經濟活動和重大資產的審查。審計人員應提高信息挖掘和虛假信息辨別能力，更仔細地審查相關會計文件，深刻理解相應經濟活動的發生過程。通過與被審計單位下屬的充分溝通，增進被審計單位的了解，全面提高審計過程的客觀性。為了獲得有效的財務信息和其他信息，審計人員可以通過問卷調查和訪談的方式增加對被審計單位和被審計單位的了解。此外，對于各單位普遍存在的虛假會計資料的編制，審計部門應制定相應的審核流程和制度，提高對此類行為的識別能力，從而提高對虛假會計信息的甄別能力。

(四)經濟責任審計方法落后，審計人員專業素質不高。

審計業務是一件專業且復雜的經濟活動。由于涉及的內容很多，涉及的知識面很廣，就必然要保證審計人員能夠有自己精通的專項審計業務，并且具備一定的獨立分析基礎。但是目前，大多數單位的情況，是審計人員依然沿用傳統的審計方法和手段來進行經濟責任審計，并沒有或者很少有專門設置專業的經濟責任審計的審計師。而我們在之前的篇幅也說了，經濟責任審計與經濟業務審計或者說是常規審計是有很多大的區別的，如果不更新審計人員的知識體系，還只是使用常規審計的審計手段和方法，會大幅降低審計結果的質量。建議在獨立的第三方或者會計師事務所，培養專項用于經濟責任審計的審計師，降低審計風險。

(五)在經濟責任的認定和評價中要注意規避審計風險。

溝通是解決問題的方法，有效的溝通可以很大程度上避免經濟責任的來回推諉。經濟責任的審計就是在審計過程中找到主體是否在在任期間履行好自己的經濟責任，如果發現管理者的經濟責任相互推諉，應及時有與相關部門的接洽人員進行溝通，明確經濟責任的具體歸屬。如果該項經濟項目不只是涉及一個人的經濟責任，那么應該將責任明晰，減少模糊和邊緣化的分離。

三、結語

要改善我國領導干部廉潔政府行為，改善整體環境，首先要充分認識領導干部在經濟責任審計過程中面臨的風險，并找出相應的防范措施。提高審計前期信息收集的準確性和全面性是風險防范的重要前提。通過專業知識培訓和道德水平培訓，不斷提高審計人員的綜合素質，提高審計的科學性。此外，相關部門應進一步改善會計環境，建立和完善相應的制度。通過實施經濟責任審計，可以有效地對經營者進行監督和約束。根據經濟責任審計的結果，可以更公平地選擇和任命管理人員。因此，單位或有關部門必須充分重視經濟責任審計，防范經濟責任審計中的各種風險，才能充分發揮經濟責任審計的作用。