談如何切實加強行政事業(yè)單位財會內(nèi)部控制

陳 靜

（合肥市包河區(qū)丙子電力排灌站，安徽 合肥 230601）

1 行政事業(yè)單位財會內(nèi)部控制的現(xiàn)存不足

針對當前行政事業(yè)單位尤其是水務(wù)部門財會內(nèi)控工作而言，其站內(nèi)開展的財會內(nèi)部控制由于受到內(nèi)外部諸多因素的影響，使得其在財會內(nèi)控工作推進中不同程度的存在諸多問題：

一是，財會內(nèi)部控制意識差。不少行政事業(yè)單位的內(nèi)部主要領(lǐng)導及財會工作人員對內(nèi)控工作的重視度不夠，尤其在不少水務(wù)部門更是認識程度不高。更有甚者不少工作人員認為內(nèi)控是企業(yè)的主要工作，行政事業(yè)單位按照財政預(yù)算執(zhí)行就行。還有不少水務(wù)部門多是站內(nèi)領(lǐng)導說了算，對預(yù)算的執(zhí)行隨意性較大，導致行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度成為擺設(shè)。

二是，會計基礎(chǔ)工作不扎實。在不少行政事業(yè)單位會計內(nèi)控制度不夠健全，內(nèi)部各項財務(wù)報銷審批及流程極不規(guī)范，存在審批主體較少及方式較為單一的情形。財會工作人員也僅限于記賬和報賬等基礎(chǔ)工作，對一些原始憑證的審核缺乏合規(guī)性及有效性。不少財會人員對業(yè)務(wù)部門的工作事項不甚了解，在財務(wù)入賬審核把關(guān)嚴謹性不夠，對業(yè)務(wù)部門缺乏必要的監(jiān)督和財會控制，也極易導致收入延期上繳及挪用公款等各項違規(guī)行為的發(fā)生。例如，不少水務(wù)部門及站內(nèi)在開具發(fā)票進行報銷時，對各項公共支出取得的票據(jù)管理漏洞較大，更有甚者白條報銷的現(xiàn)象更是屢見不鮮，導致一些假賬、亂賬的問題頻出。

三是，內(nèi)控監(jiān)督機制缺乏。在不少行政單位的內(nèi)部監(jiān)督權(quán)責沒有進行明確的劃分，人員崗位配置缺乏合理性與制約性。不少水務(wù)部門對于重大事項決策財會及其他相關(guān)人員參與度不足，財會的內(nèi)部監(jiān)督多流于形式。在監(jiān)督形式上僅僅依靠審計進行監(jiān)督，監(jiān)督的形式較為單一。

2 加強行政事業(yè)單位財會內(nèi)部控制的思路

1）強化財會內(nèi)控體系建設(shè)。建立完善的行政事業(yè)單位內(nèi)控制度體系需要從以下著手：一是，強化內(nèi)控意識。針對當前行政事業(yè)單位尤其是水務(wù)部門財會內(nèi)控意識不高的情形，須從站領(lǐng)導直至基層財務(wù)工作人員都要強化對財會內(nèi)控工作的管控意識，避免在站內(nèi)出現(xiàn)資金去向不明及資金收支不匹配的問題。二是，完善財會內(nèi)控制度。建立規(guī)范完善的財會內(nèi)控制度是提升財會內(nèi)控水平的關(guān)鍵，行政事業(yè)單位要按照新時期財會核算要求來確定資產(chǎn)、負債、采購及收支的內(nèi)控目標，并依據(jù)內(nèi)控目標規(guī)范內(nèi)控制度工作程序。同時，也要按照崗位不相容且分離的原則要求來構(gòu)建完善的內(nèi)控崗位責任機制，明確職責及崗位任職要求，并按照制度及崗位職能工作要求，對涉及的財會核算、風險預(yù)測及財務(wù)信息分析等進行規(guī)范完善。例如，通過明確崗位的相關(guān)職責及任職要求，可有效規(guī)避一人兼職會計多崗位的現(xiàn)象，從而可有效的避免一人審核、核算直至入賬的不規(guī)范行為。三是，完善預(yù)算管理制度。行政事業(yè)單位尤其是水務(wù)部門及站內(nèi)各部門要嚴格按照年度預(yù)算進行規(guī)范執(zhí)行，針對不合理的資金支出要進行嚴格的控制，重視強化預(yù)算的管理及執(zhí)行力度。并依托預(yù)算管理對資金的用途進行監(jiān)督，以減少站內(nèi)各部門私自挪用或占用資金的不規(guī)范行為。四是，強化決策及審議機制。要依據(jù)單位實際建立健全決策及審議機制，針對重大投資事項在符合上級主管部門或地方政府規(guī)定的前提下，提交單位領(lǐng)導及相關(guān)部門進行審議，并進行科學的民主決策，以有效的降低財務(wù)風險，減少盲目投資及錯誤的決策行為。

2）完善財會內(nèi)控監(jiān)督體系。一是，完善內(nèi)控監(jiān)督體系。行政事業(yè)單位要依據(jù)單位實際建立內(nèi)控監(jiān)督工作小組，單位主要黨政領(lǐng)導兼任領(lǐng)導小組長，將各科室主要負責人設(shè)為小組成員，并明確各崗位職責，以強化對財會工作的內(nèi)控管理。同時，也要依據(jù)新時期監(jiān)督要求進行不定期的培訓，針對水務(wù)部門及站內(nèi)內(nèi)控監(jiān)督的案例進行宣講，從而樹立內(nèi)控監(jiān)督的責任意識。

二是，強化內(nèi)審監(jiān)督作用。針對站內(nèi)內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)及監(jiān)督管理的漏洞，內(nèi)審人員要依據(jù)監(jiān)督管理發(fā)現(xiàn)的問題提出有針對性的改進建議。同時，對財會各項監(jiān)督的不作為及違規(guī)行為要及時進行指出，以有效的維護財會工作的真實性。例如，可在站內(nèi)設(shè)置舉報箱，針對各項財會不規(guī)范行為建立舉報獎懲制度，從而實現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督的規(guī)范和 完善。

三是，強化外部監(jiān)督作用。外部的監(jiān)督是強化和完善行政事業(yè)單位財會內(nèi)控工作的關(guān)鍵因素之一。要在內(nèi)審的基礎(chǔ)上強化對內(nèi)部執(zhí)行的監(jiān)督及預(yù)算的監(jiān)督，建立動態(tài)的內(nèi)控監(jiān)督體系，針對站內(nèi)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督和檢查，并將站的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行過程及決算納入監(jiān)督工作的內(nèi)容，從而在單位建立內(nèi)部審查與外部監(jiān)督相結(jié)合的監(jiān)督體系。

四是，落實財務(wù)公開制度。對于行政事業(yè)單位各項的財政收支情況、各項資產(chǎn)的使用及報廢情況及采購情況等進行公示，接受社會各方的監(jiān)督，從而實現(xiàn)財會相關(guān)數(shù)據(jù)的公開透明。

3）抓好財會內(nèi)控基礎(chǔ)工作

要從源頭上強化行政事業(yè)單位財會的內(nèi)控工作就要從規(guī)范財會基礎(chǔ)運營工作開始，進而最大限度降低財務(wù)風險的發(fā)生。首先，管理層重視。水務(wù)部門及站內(nèi)主要負責人要重視財會內(nèi)控的基礎(chǔ)工作，重視對單位內(nèi)控制度及流程的工作執(zhí)行力度，并建立與單位主要負責人業(yè)績考核掛鉤的考核制度，從業(yè)績考核層面對行政事業(yè)單位的內(nèi)控執(zhí)行形成牽制力，以有效預(yù)防貪腐問題的發(fā)生。其次，強化內(nèi)控基礎(chǔ)運營工作。針對單位的財務(wù)重點崗位及關(guān)鍵崗位制定有效的內(nèi)控監(jiān)督制度，并對日常的資產(chǎn)處置、資金調(diào)度以及財政預(yù)算資金的執(zhí)行等情況進行監(jiān)督，并依據(jù)站內(nèi)實際制定資金使用及調(diào)度的制約體系。同時，站內(nèi)也要結(jié)合實際制定內(nèi)部會計的稽核、輪崗及資金收支的清查制度，以規(guī)范財會內(nèi)控的嚴謹性。

4）提升財會人員綜合素質(zhì)。行政事業(yè)單位財務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)直接影響財會內(nèi)控工作的水平，行政事業(yè)單位各層級要重視提高財務(wù)工作人員的工作業(yè)務(wù)技能，完善財會及內(nèi)控工作人員的考核機制。針對日常工作中的工資核對及發(fā)放、資金收支及成本核算等工作外，還要主動學習與財務(wù)及崗位相關(guān)的法律法規(guī)等知識。同時，也要積極組織財會人員參加教育培訓，并按照內(nèi)控規(guī)范要求，完善對財務(wù)工作的考核機制。

5）緊抓財會風控體系建設(shè)。當前行政事業(yè)單位要積極改變傳統(tǒng)財會管理模式，要充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)，強化對行政事業(yè)單位的財務(wù)風險管控。另外，要針對工作內(nèi)容強化財務(wù)風險的防范，提高財會人員的法律意識與風險防范意識，不斷規(guī)范日常財會工作行為，以保證各項財會工作符合規(guī)范要求。同時，行政事業(yè)單位也要建立規(guī)范的財務(wù)核算流程，避免出現(xiàn)各項偷稅漏稅的行為。此外，還要建立規(guī)范的風控管理制度，依據(jù)水務(wù)主管部門及站內(nèi)實際對財會各風險因素進行分析，以采取有針對性的預(yù)防措施。

3 結(jié)語

綜上所述，在新形勢下強化對行政事業(yè)單位的財會內(nèi)部控制，建立規(guī)范完善的內(nèi)控監(jiān)督機制，并依托審計及財會內(nèi)部監(jiān)督，形成財會內(nèi)部控制工作合力，成為當前促進行政事業(yè)單位財會內(nèi)控工作成效提升的主要推動力，也逐步成為抓好財會內(nèi)控工作的關(guān)鍵著力點。