出口退稅率對分行業資源錯配的實證分析

■沈 斐

（中國路橋工程有限責任公司）

1 引 言

出口退稅率的降低改善了出口企業的資源配置效率和行業整體生產率，有著良好的應用效果，文章基于壟斷競爭模型，對出口退稅率對分行業資源錯配的影響進行實證分析。

2 出口退稅

進出口退稅是地方政府最常用于提高進口企業在國際和國內市場上的市場競爭力的工具。我國目前主要實施的深化增值稅改革措施有三項，分別是：調低稅率的水平，制造業為主的一系列行業增值稅從以前的17%降低到16%，建筑和交通運輸之類的基礎行業增值稅稅率從以往的11%調低到10%；統一規定納稅人標準；退還部分企業的留抵稅額。除了這三項規定之外，出口退稅是地方政府的直接補貼方法，如果企業本身直接將政策補貼方法改變為可出口制造企業獲取更多非法額外毛利的各種手段和渠道，這樣一來甚至會導致制造企業的勞動生產率大幅下降，勞動力資源難以發揮有效的作用，導致行業內部出現嚴重的資源分配不匹配的問題。針對這一點，需要進行深入的研究，然而目前尚未有詳細的對進出口退稅的負面政策系統分析。因為本文的內容旨在全面評估進出口退稅對各種資源供需不匹配的影響，進口退稅申請的存在可能導致以下事實：進出口企業無權提高勞動效率，以及問題細分行業中優質資源不匹配的情況。利用法律規定的技術漏洞，出口地的企業也可以利用其進口來辦理退稅政策，并通過適度進口獲得非法毛利潤。進口公司濫用出口國補貼的情況下更為普遍，其濫用的方法主要有兩種：一種是在直接出口企業中進行虛假申報；另一種方式則是在申報的時候，列舉虛假的價值，進而騙取出口退稅款。中央政府通過稅收補貼企業的生產和生產，破壞了整個市場不公平，激烈的競爭經營秩序。由于工業發展中各種資源的過度能源消耗。其次，一些直接出口企業可以利用假進口產品欺騙其直接出口并獲得退稅。他們可以先導出，然后再導入，有幾種方法可以幫助出口制造公司享受國家政府的補貼并獲得更多的利益。這已成為許多進出口行業發展的潛在游戲規則。根據許多潛規則，公司嚴重缺乏提高產品生產率或同時升級自己的產品以獲得激烈競爭的整體競爭優勢的多種方法。沒有將用于行業發展的各種資源分配給高效企業。

3 數據內容

自從1994年，國內大規模的稅制改革以來，增值稅的地位在發展的過程中不斷得到進一步確立。

3.1 1995—1996年間出口稅率下調

上世紀90年代，出口企業經濟快速增長的同時，出口騙稅問題愈發嚴重，引起中央財政退稅壓力不斷提升，年度出口退稅額度超過年初預算，因而1995年國家對于出口退稅政策進行了大幅度調整。直到1996年，出口退稅額從13%和17%進行大幅度調整，應用“3,6,9”的退稅率規則，在此期間，平均退稅率從17%下調至8.29%。

3.2 1997—2003年間出口稅率上調

1997年左右，國內有效需求不足的問題逐漸加劇，與此同時1998年期間我國發生罕見的洪澇災害侵襲，進而導致國內經濟一直處于低迷狀態。在這樣的環境背景下，為了有效避免經濟大幅起落，就需要進一步擴大國外需求，找到出口途徑，因而政府頒布政策，提高出口退稅率，鼓勵出口，保護企業。

拋開上述的我國內在原因之外，還存在著一些國際上的問題，例如97年的金融危機給我國就帶來了很多難題，讓我國在這樣的環境下出現了上調出口退稅率才能夠對其有所改觀。

在98年初的時候，為了能夠加強出口，我國也做出了一些調整，把我國的出口產品退稅率進行分檔，主要為5、13、15、17四個檔次。通過這樣的政策讓我國的外貿出口量都有所正價，對于財政推敲退稅款的問題有所改善。

3.3 2004—2007年間出口稅率下調

2004年期間欠退稅壓力促進了出口退稅率的下調，相關政策頒布，出口退稅從中央財政支付轉變為中央地方共同支付，進而中央政府財政壓力極大緩解。

4 出口退稅率變化對于資源配置錯位問題的影響

Hefindahl-Hirschman指數（HHI）用于表達當前的市場集中度。市場壟斷行業越多，整個市場越集中，并且分散程度越高。當市場上只有一家公司時，HHI等于1；當當前市場上只有一個公司時，HHI表示1。當整個市場完全競爭激烈且市場份額超過市場時，市場中的公司越多，HHI值就越小，并且接近零。但是，HHI可以用來衡量行業的整體市場結構。在同一細分行業中，整個市場的過度集中也沒有太大差異。例如，基于他們的數據作為樣本計算，在整體市場中相對較低集中度的行業發展是服裝配件，箱包行業制造，并且該行業的細分是0.005。目前，市場集中度高的行業是石油資源后處理，焦化和核反應堆粗加工行業。這個行業的發展價值高達0.235。根據2003年的當前市場結構，將所有人的工業制造業分為四個部分，市場集中度為25%。市場上相對集中的市場較少的行業發展越多，進出口機場的退稅率繼續下降，行業資源配置的改善就越大；與競爭性產業相比，規模較小和集中度較高的產業本來可以出口，在退稅率持續下降之后，扭曲程度逐漸降低。其理由如下：首先，合作社整體市場即將進入壁壘較低的市場，該行業更容易受到環境的吸引。許多從事教學的制造企業可以出口，從而導致各種資源分配的更大扭曲。過于集中的市場往往對正式市場進入具有更高的壁壘，并且吸引公司通過進口退稅進行教學和直接出口的難度更大。其次，在整個市場相對集中的情況下，企業本身對最終價格普遍存在較大的市場壟斷，這就有可能導致生產過剩。即使出口地的退稅率能夠提高一些企業繼續擴大產品生產的動力，寡頭競爭一般會考慮獨家壟斷毛利和政策補貼對出口地退稅金額的選擇最佳方案。因此，由直接出口補貼政策造成的優質資源的極度扭曲要弱于后者。參與競爭性行業引起的。因此，壟斷市場價格對發展較為分散的產業具有緩沖作用，出口退稅率的持續下降也將改善相對集中的行業中資源配置情況。

5 對企業生產率的影響

由于政府為進口機場的退稅提供了更多的補貼，一些勞動效率低下的企業可以自己進入貿易活動行業的發展，并利用許多進出口貿易獲得利潤。退稅額帶來的個人利益并在這里生存。當前市場。當可出口機場的退稅率下降時，企業自己將享受到時間的增加，減稅和退稅將大大減少，從而導致競爭異常激烈。狹小的環境迫使制造公司積極降低生產率并提高其在市場上的生存率。因為出口地點退稅率的持續下降將鼓勵大型企業的所有關鍵要素提高生產率。并探討直接出口退稅率持續下降對制造公司技術生產率的影響，原始文章使用改進的OP四種方法來成功進行后續處理。 OLS返回到兩種方法。如果可能的因果周期偏離了兩者之間的關系，則可以選擇忽略樣本數據。使用多重差異法測得的出口退稅率的降低對企業本身所有核心要素的生產率有不同的影響。總體市場集中度的子樣本分析再次僅包含在改革方向時間的虛擬數據輸入變量中。它可以包括重組企業自身的虛擬網絡輸入變量。另外，控制制造企業的固定職位放大效應，同時增加我的年齡，公司銷售和對上述制造公司的凈資本支持。勞動比率和與控制有關的變量會影響企業本身的輸入和企業的生產率。在控制了企業類型的特征之后，再次返回到實際結果表明，這充分表明，出口退稅率的大幅下降大大提高了類型企業的勞動效率，效果也非常顯著和穩定。自己指出，針對進口退稅額的各種政策吸引了許多生產率低下的企業直接進入可出口的外貿，而降低機場的出口退稅率降低了行政補貼政策，使直接稅制面臨的問題越來越多。出口企業生存。倒下了大危機，因為他們將能夠積極提高企業行業的工廠生產率。檢查中出口退稅率的調整可能會影響企業本身所有關鍵要素的勞動效率。他們已經回到對整個市場具有不同集中度的子研究樣本的分析。這是因為，除了固定位置的驅動效果之外，企業的聲譽也受到完全控制。市場銷售量對企業自身生產率的提高具有積極而顯著的影響，表明制造企業規模越大，勞動效率水平越高。因此，在不同的市場集中度下，影響變化相對較小。在完全競爭的行業中，股息支付與剩余勞動力的比率為負數并且顯著增加，這表明我中國的完全競爭性行業領域不符合中國的比較優勢，與國家越一致，優勢越明顯，制造企業的整體基本要素勞動效率越高。直接出口申請的退稅率持續下降，極大地促進了進出口企業和行業勞動生產率的提高。根據2003年至2004年的綜合數據以及該企業規模下企業直接出口退稅率的整體調整數據，采用雙差法綜合分析了進口申請退稅率對企業的影響。最后，對最終結果的分析表明，出口地點申請的退稅率降低了。出口退稅率降低了進出口企業收入生產率的提高，并提高了大型工業中資源分配功能的持續有效性。此外，他們碰巧發現，市場競爭越充分，進口退稅對提高行業資源分配質量和效率的影響就越大。

結 語

從上文可知，出口退稅率對于行業資源錯配的改善有著一定的正面影響，而這一影響落實到實踐操作中，就體現在國內經濟環境穩定時，降低退稅率以刺激出口企業發展勞動生產率，參與到國際競爭當中，同時減少了政府的財政負擔，可以促進公平競爭，提高企業長期競爭能力。而國內經濟環境相對變化劇烈時，可以適當上調退稅率，保護企業。