淺析新形勢下國有企業內部審計的創新與發展

■冷德清

（中山市冠中投資有限公司）

國企要深化改革、創新發展同時提質增效，開展符合國家審計工作要求的內部審計工作，以創新發展為工作主題，堅持問題導向，風險管控為核心，加強企業內部協調，推進機制化，完善管理制度，不斷提升審計質量水平，更好的為企業增值保值和長遠、均衡的發展，內部審計工作需以實現內部審計的價值增值為出發點，強化審計成果的運用，防范、化解內部風險。

1 內部審計創新的概念

內部審計創新，就是在現有的審計管理條件下，為適應企業形勢發展和審計工作自身發展的需求，研究和應用新的審計工作內容、新思路、新知識、新技術、新方法、新機制等，不斷研究新情況，解決新問題，采取新措施推進審計工作與時俱進，完善改進傳統的內部審計方式、方法。審計創新包括審計理論創新、審計體制創新、審計內容創新、審計技術方法創新以及審計管理創新等，其核心是審計觀念、審計思維方式的創新，本文主要從審計內容創新和審計方法的創新進行淺析。

2 國有企業內部審計創新的影響因素

（1）國有企業內部審計機構不完善、基本條件不成熟。國企內部審計機構存在著獨立性差，權威性低且內部審計人員不足的情況，與其所承擔的審計任務不匹配；獨立性是審計工作的靈魂，內部審計機構和人員在組織上的獨立性、業務工作的自主性和權威性得不到有效保障，那么審計質量和規避審計風險就得不到保障，審計就成為了事實上的“軟指標”，監管和標準化就成了空話。

（2）國有企業內部審計范圍較狹窄。由于內部審計制度的不完善，審計目的多是以提出財務業務處理不規范問題多，而涉及規避經營風險、內控風險防范方面不足。審計工作重點往往是對下屬單位審計多，對本級的審計少；事后審計多，事前、事中審計少；對領導干部離任經濟責任審計多，對任期經濟責任審計少。審計工作還多數停留在完成上級部門下達的審計任務上，是為審計而審計，基本難以發現客觀性、針對性、苗頭性問題，無法切實運用審計來防范、化解風險，很多單位都是年年審老問題，老問題年年出，整改落實不到位的情況。

（3）國有企業內部審計質量效果控制不完善。雖然多數國有企業內部制定了內部審計管理制度，但很少有對內部審計質量要求和效果評價的規定，內部審計質量考核與評價的機制不夠完善，相關的考核與評價措施不到位，不能充分運用咨詢職能來提高內審質量，同時外部評價機構也不健全，外部評價工作較薄弱。

（4）國有企業內部審計人員對審計風險意識不強。從理論上講審計質量與審計風險是呈負相關的，即審計質量越高審計風險越低，但長期以來，由于內部審計獨立性較低、缺乏問責機制，內部審計質量檢查滯后等原因，再有內部審計人員對審計風險意識重視程度不高，這也在一定程度上影響了審計質量的提高。

3 國有企業內部審計創新舉措及方法

國有企業內部審計創新舉措和方法應以加強和完善國有企業資產審計監督、防止國有資產流失為總目標，堅持以問題導向，明確內部審計職責和工作要求，完善內部審計工作體系，大力推進內部審計發現問題的整改，進一步確保國有資產保值增值、服務企業發展。

3.1 審計環境的創新

審計環境的創新可以從加強國企的人文環境和完善國企的規范化建設兩個方面入手。第一，加強國企的人文環境，為企業內部審計工作營造良好的審計環境，確保內部審計部門獨立性、權威性，實現機構獨立、經濟獨立、人員獨立、精神獨立，杜絕“邊緣化”和“外部化”內部審計工作的行為；加強企業內部協調與溝通，讓內審工作從單打獨斗轉向協同合作；明確審計部門在企業中的地位，審計工作應該直接對企業董事會負責，企業應對審計工作執行給予充分的條件和費用支持。第二，完善國企的規范化建設，要嚴格、認真查找企業現行規章制度、執行標準、管理流程中漏洞，做好國有企業的規范化建設，把制度、標準、流程落實到實際工作中，制定規范的制度體系，做到有制度可依，保證審計工作的科學性、規范性、合法性，減少由于個人意愿導致工作上的失誤。

3.2 創新審計理念的構建

積極樹立國有企業內部審計新理念，國有企業內部審計創新新理念主要表現為以下幾個方面：第一，樹立全局性的審計理念，將國企內部審計作為一個控制系統，而不是一個檢查系統，從傳統的財務合規性審計工作逐步向戰略咨詢轉變，審計范圍在風險和價值領域不斷擴大，為企業發展提供更加真實、有用的信息；第二，樹立增值審計理念，在企業財務審計的基礎上注重效益審計和管理審計，內部審計工作應從企業發展大局出發，國有企業發展除了持續經營外還要不斷實現自我保值增值，確保完成企業的價值增值的目標；第三，樹立風險導向審計理念，國企內部審計應在事前、事中就開展風險防范審計，加強對風險的認知及預防風險，為做好企業風險預警工作要把風險防范觀念滲入企業各個層級的管理中去；第四，樹立“以民為本”的審計理念，內部審計工作應該圍繞企業員工最關心的問題作為審計工作出發點和落腳點，樹立服務審計觀，處理好監督與服務的關系，在加強企業內控管理審計、投資審計、經濟責任審計的同時更要關注推進績效審計；第五，國企內部審計還要體現中國特色社會主義，旗幟鮮明講政治，提升審計工作質量和水平，為我國國企內部審計事業發展指明了方向。

3.3 內部審計工作模式的創新

在市場經濟體制下，正確處理企業所有者、經營者和勞動者三者之間的關系，是現代國有企業公司化進程中建立公司治理結構的關鍵。首先，國有企業內部審計人員應密切關注和掌握最新的國家審計、行業政策和相關法律，以便有效地開展企業內部審計；第二，為了保證國有企業的經濟運行行為與國家宏觀調控政策法規的統一，有必要對當前經濟形勢進行行業風險評估，增強市場報價的動態捕捉和前景；第三，國企內部審計機構應為企業管理者的決策提供準確的審計信息，還應關注企業的日常經營活動，加強對企業投資、生產經營、內部管控、預算執行情況等方面清查，發現企業風險點，對審計風險進行預警和評估，并形成報告，向企業領導匯報審計工作。

3.4 審計方法的創新

既然內部審計環境、理念、模式等內容均發生了變化創新，那么至關重要的審計方法也得順應變革進行創新。第一，從審計范圍來看，現代化企業提倡全面審計：包括全員審計從高管到基層再到客戶；全環審計從計劃到實施再到結項；全業審計從財務到經營再到管理等，審計方法在不同的情境不同的時期有不同的要求，無固定模式，要根據企業實際進行不斷的實踐和創新；第二，從審計意識來看，為順應現代企業的發展要求，內部審計應越來越重視風險管理和內部控制，必須重視以風險為導向的內部審計方法，以內部控制結構為框架，切實將風險管理意識融入審計過程；第三，從提高內審工作的效率和效果來看，要充分運用好信息技術，搭建好數據庫，積極推廣數字化審計，將企業現有的財務、合同管理、物資采購等系統數據平臺嵌入審計系統模塊；積極做好電子數據取數、數據分析為大數據篩選、大數據分析做好前提準備，實現習近平總書記的“科技強審”任務。

3.5 強化責任意識，建立審計整改長效機制

國企內部管理相對較為松懈，許多企業年年審老問題，老問題年年出，為此，企業內部要強化責任，樹立對問題零容忍的態度，任何部門在工作中違反企業管理原則的，就應當接受審計部門的監督和責令改正。同時，企業還要嚴格杜絕虛假整改以及整改懈怠行為等，在矯正的過程中,企業的內部審計部門應該利用優越的國家審計政策,嚴格執行整改和監督的責任,加大審計發現問題整改力度，建立審計整改長效機制，如績效評估等長效機制,以提高全體員工的熱情。

3.6 內審質量評價體系的創新

內部審計機構要與經營部門一樣，有較強的客戶服務意識、服務理念和技能，內部審計部門面對的客戶是企業董事會、企業內部各職能部門。要建立內部審計質量評價體系和審后跟蹤體系，審計工作的每一項具體工作都以審計質量為基礎，從審計前準備到審計后跟蹤，采取有效措施控制審計質量，跟蹤審計問題、建議，確保審計成果的有效落實，將審計結果真正轉化為企業發展的基石。

3.7 創新審計隊伍建設

建設一支高素質的審計隊伍，需加強審計人員的審計管理、增強服務意識、求真務實、開拓進取的工作作風。首先，加強審計人員職業道德教育。提高內部審計項目質量要求，重視內部審計人員的職業道德和專業技術教育。加強內審人員審計道德教育，促進其責任感，時刻以一名審計人身份約束自己行為，以高度負責態度對待內部審計工作。同時，全面提升公司員工整體風險防范意識，建立多種溝通渠道，時刻與業務第一線部門保持緊密聯系和合作，定期組織審計活動。其次，提高內審人員的專業技術和管理水平。加強內審人員的分析、判斷、推理、溝通能力，審計工作是一項抽絲剝繭、不斷追問、索取資料、深入細致分析與解剖的過程，這就要求審計人員既要有財務、審計、法律、計算機、企業管理知識還要充分了解企業業務流程，因此需加強審計人才的培養和引進，企業要嚴格內部審計人員錄用標準，支持和保障內部審計機構通過多種途徑開展繼續教育。

4 結 語

創新是推動審計事業不斷發展的不竭動力，審計機構和審計人員在審計工作中必須增強創新意識和觀念，只有不斷創新和提高審計質量和水平，才能有效防范審計風險，審計事業才能不斷推進，更好地為企業的宏觀經濟發展服務。