財務風險防范視角下的企業內控管理策略分析

■周勃林

（第一視頻通信傳媒有限公司）

引 言

財務風險的有效防范是保證企業實現更好發展的基礎。從內控管理的角度出發，制定企業財務風險防范的優化策略，有助于企業財務工作的優化運行。因此，對企業內控管理工作的改進策略進行創新設計，是很多財務工作者重點關注的問題。

1 現階段中小企業財務風險的主要特征

1.1 財務風險具有綜合性

從財務工作的運行情況來看，財務風險的覆蓋范圍較廣，構成類型多種多樣。在資金應用的過程之中，財務風險以較為多元的形式產生著對財務工作的普遍影響。現有的企業在制定資金運作方案的過程中，對不同環節的風險構成情況重視程度較高，只有實現對財務風險相關作用的有效把控，才可以充分適應財務風險管控體系的創新運行需要，為財務風險的完整有效控制提供充足保障。企業在制定財務風險防控方案的過程中，需要全面的考慮綜合性財務風險的構成情況，尤其要對資金運動的實際情況進行創新設計，使資金運動的多個環節都可以在財務風險控制方面取得積極成效，為財務風險的綜合管控提供精準支持。在融資和投資活動實施的過程中，財務風險將會形成較為多樣的影響，資金的回收或分配，也會與風險因素產生一定的關聯，因此，不同類型的財務風險在表現形式方面較為多樣，對財務工作的運行質量也具備一定的不利影響。

1.2 財務風險具有可管理性

從企業財務工作運行的情況看，財務風險的存在具備一定的必然性，財務專業人士只能對其進行控制，不能徹底消除。因此，財務風險具備較強的可管性特征。在制定財務風險管控策略的過程中，一定要體現進行財務風險特征和影響因素的識別，使更多與財務風險要素相關的措施都可以在預測財務風險成因的基礎上加以處置，有效的適應財務風險創新管控需要。對風險要素加以識別，是有效管控財務風險的基礎，在這種情況下，加強對風險管理措施構成情況的關注，并對財務風險的多種發生可能性進行考察研究，制定符合財務風險管控需求的策略，是保證企業財務工作在創新中優化發展的關鍵。及時有效的制定財務風險控制舉措，可以為財務風險管控細節的創新設定提供精準支持。受到財務風險可管性特征的影響，降低財務風險的發生概率成為了財務工作者普遍關注的問題。在制定財務風險管控策略過程中，憑借財務風險的可管性特征進行應收賬款管理細節的設置，可以使客戶群體的信用考察機制得到進一步的完善，進而實現對事前風險防范舉措的創新調整。

1.3 財務風險具有“牛鞭效應”

目前，大型企業公司普遍存在多元化經營的特征，企業的控制鏈較長，下屬的分支機構也十分復雜。復雜的管理方式使得權力的運行及其它類型資源的調配總體上十分復雜，只有保證企業的下屬分支機構實現了信息資源的有效共享，才可以為財務風險的有效規避提供充足保障。但是，在當前企業的管理層次相對較長的情況下，成員單位的信息共享存在一定的難度，如果信息的傳遞存在不暢通問題，則很有可能產生嚴重的經營風險。從當前財務風險控制的角度來看，資金的緊缺以及資金鏈斷裂問題會產生嚴重的負面效應，因此，對財務風險的流動性特征進行有效的控制，有助于財務風險管控價值的優化。另外，資金的拆解目前已經成為規避資金風險的主要手段之一，在財務鳳霞牛鞭效應的影響之下，財務風險的關聯因素會日漸復雜，與此相關的資金緊張問題將難以得到成熟完整的控制。在財務風險牛鞭效應的影響之下，財務風險將快速的實現蔓延，從而影響到全部財務領域，因此，只有保證資金流具備足夠的充足性，才可以實現對財務工作的完整支撐，更好的實現對財務工作相關風險的全面規避。在企業的財務風險較為嚴重的情況下，企業將出現破產或轉型問題，因此，在牛鞭效應的影響之下，企業的財務風險將出現很大程度的蔓延態勢，在資金流的支撐性效應無法得到充分維護的情況下，企業的財務風險會在較大程度上影響到企業的發展質量，因此，牛鞭效應是財務風險防控人員需要重點關注的問題。

1.4 財務風險具有突發性

財務風險雖然可以憑借科學性的手段進行預測，但復雜的客觀因素對財務風險依然具備較大的影響。現有的財務風險依然在很大程度上具備偶然性的特征，對風險后果進行全面的預測，可以使財務風險的管控質量得到全面的改進。在財務工作相關主體的信息資源未能得到共享的情況下，財務風險的發生率會在很大程度上體現出來，但是，與財務工作相關的主體單位缺乏對財務信息共享價值的有效判斷，尤其對于本機構以外的利益變現情況考察分析存在不足，無法從全局出發實現對財務風險關聯因素的識別判斷，難以為財務風險突發問題的有效控制提供幫助。在當前企業的財務工作環境較為復雜的情況下，微小的財務信息變化難以引起財務工作者的察覺，因此，在宏觀經濟環境出現變化的情況下，突發性財務風險的概率會迅速提高，關聯企業也會在其影響之下，出現較大程度的財務危機。對財務危機的沖擊性影響予以識別，是保證財務管理系統具備足夠平衡度的關鍵，但是，在外部環境難以得到全面預測和把控的情況下，財務風險的突發問題將持續存在。

2 現階段中小企業內控的基本方法

國內的中小企業經營模式和理念較為多樣，從內部控制的角度進行財務風險管控的措施較多。從現有的中小企業內部控制工作組織設計的角度來看，明確內部控制工作的實施過程和環節，有助于中小企業全面的提升內控工作運行質量。現有的企業內部控制工作的構成途徑較為復雜，從內部審議的角度出發，對授權控制的事項加以創新，可以使中小企業成熟的適應內控管理體系的發展要求。此外，對中小企業的授權管理規范加以創新，有助于企業全面的約束員工的各項行為，使責任體系的構建可以完整的適應中小企業的創新發展要求。中小企業的內部控制工作與企業財務工作的集中性特征具備較大的關聯，因此，只有實現對內部控制方法的創新改造，才可以有效的掌握內部控制基礎性工作的運行方法，為中小企業有效規避財務風險提供幫助。中小企業的內控控制方法還需要對自身的業務水平進行全面完整的評價設計，尤其要對內部控制工作不同環節的構成情況進行創新處置，以此實現對企業內部控制各項目標的精準設計。

3 中小企業財務風險管理內部控制工作存在的問題

3.1 企業財務內控基礎性工作處理水平較差

目前，一些中小企業在進行內部控制基礎性工作設計的過程中，缺乏對財務數據支撐水平的關注，尤其對于內部控制工作的實施有效性考察存在不足，導致內部控制工作的實施順序無法得到科學有效的把控，難以為財務風險的全面完整控制提供幫助。一些財務內控基礎性工作缺乏對嚴謹性的重視，財務部門相關領導人員對于財務工作缺乏足夠的關注，導致財務工作的相關問題和障礙無法得到完整有效的控制，難以為企業提升運營質量提供有利保障。部分企業缺乏對內部控制工作可操作性的關注，預算基礎的設定缺乏足夠的合理性，導致企業的收入成本核算工作無法取得理想的成效，難以在資金周轉障礙管控方面取得理想的進展。部分業務項目缺乏對財務工作計劃的有效關注，尤其對于企業的財務工作執行力度重視程度不足，難以為財務風險因素的完整有效管控提供充足保障。部分財務內控基礎性工作的設計對于事后考評重視程度較差，尤其對于財務內控性質工作的制度設計水平缺乏必要的考察分析，導致杠桿分析等先進手段的應用水平較差，無法在企業財務決策制定方面充分體現出基礎性內部控制工作的重要價值。

3.2 企業內部控制監督機制不健全

內部控制監督機制的健全程度是影響企業內部控制工作執行效果的關鍵。但是，現有的一些企業財務工作人員缺乏對監督機制價值的關注，尤其對于全球經濟一體化背景下，企業競爭力影響因素的關注，導致企業的內部控制管理制度在創新設計的過程中，無法與財務風險管理體系的建設需求相適應，也使得內部控制監督機制的構建無法在企業財務風險規避控制方面取得理想的進展。一些企業的內部控制監督機制對于企業市場競爭影響因素的分析不夠全面，沒有從內部控制的角度出發，對財務風險管理的相關理念進行評估考察，導致公司治理體系在創新設計的過程中，無法與內部控制監督機構的構建和運行要求相適應，無法在審計機構和紀檢監察機構的創新過程中，實現對內部控制體系價值的充分開發。部分內部控制監督機制的構建缺乏對監督職能履行條件的總結，沒能對監督機構所需的獨立環境進行有效創新，導致內部控制相關工作無法在重大決策風險規避方面發揮理想的作用。

3.3 企業缺乏對財務風險的管控

目前，一些企業在進行財務風險管控方案設計的過程中，對于現有財務風險管控機制的構成和運轉情況重視程度不足，尤其對于現有企業財務風險管控相關規定的執行價值分析不夠完整，無法在監督機制創新構建的過程中，實現對財務風險因素的全面規避處置。一些財務風險管控措施在創新設計的過程中，對于監督性質工作的力度重視程度不足，尤其對于企業資金管理體系的混亂情況缺乏研究，無法在資金風險規避方面取得理想的進展。一些企業的資金風險管控部門運行經驗總結不夠全面，相應的財務風險預防策略未能得到成熟完整的構建，導致很大一部分盲目投資所帶來的風險難以充分適應財務工作的創新運行需要，無法為財務風險的全面有效控制提供必要保障。一些企業在制定財務風險控制措施的過程中，對于籌資業務相關的財務風險特征認知存在不足，導致籌資工作在運行的過程中，難以體現出內部控制相關工作的價值。一些財務風險管控方案的建設對于決策制定的合理性缺乏必要關注，尤其對于企業的內控管理能力相關因素缺乏有效的重視，無法為財務風險控制工作負面效應的全面規避提供精準支持。

3.4 缺少完善的內部控制環境管理體系

內部控制環境管理體系是影響財務風險管控質量的關鍵因素。但是，現有的一些企業財務工作人員對于內部控制工作的動力構成情況重視程度不足，尤其對于企業自身經營管理所需的控制措施缺乏必要的關注，無法在規章制度創新建設方面取得理想的進展。一些企業在進行內部控制工作的執行策略設計過程中，缺乏對成本管控相關責任的關注，尤其對于內部控制工作在經濟效益等方面的影響關注程度不足，無法在內部控制環境管理體系創新方面取得積極進展。部分內部控制環境管理體系的建設對于企業發展制約條件的關注程度不足，尤其對于影響企業經營性工作負擔的因素缺乏必要的重視，無法在內部控制理念創新方面取得積極進展。還有一些內部控制環境體系在創新建設的過程中，對于現有內部控制管理機制所具備的價值缺乏必要的掌握，尤其對于內控管理檢查評價的成效分析存在不足，無法為內部控制環境體系充分適應財務風險的系統性控制需要提供幫助。

4 改進中小企業財務風險管控的建議

4.1 提高中小企業基礎性會計工作水平

中小企業需要從改良會計科目的角度出發，探索基礎性會計工作的創新方案，使更多與財會制度創新設計工作相關的舉措都可以完整的使用中小企業財務風險控制需要，為會計科目的系統性改良以及會計信息真實性的管控提供有利支持。在進行企業基礎性會計工作創新設計的過程中，要加強對財務報賬工作組成情況的關注，尤其要對會計工作是否能夠有效的適應財經制度的創新應用要求進行分析，并保證各類基礎性會計工作可以充分滿足法律法規的相關需要。會計工作改良策略的設計還需要加強對財務憑證安全性的關注，尤其要對掛賬的期限進行研究分析，使符合資金安全管控需要的措施可以在往來賬款管控方面凸顯出自身價值，為機構的合理設計以及崗位職責的創新優化提供充足保障。會計工作者還需要加強對業務培訓活動的關注，尤其要對企業的內部現金包括公務卡的使用情況進行嚴格監管，使企業的支出結算質量可以得到有效的改進，為財務風險的全面有效防控提供有利支持。

4.2 構建完善的財務內部控制監督機制

企業一定要將財務內部控制監督機制在風險防控方面的基礎性價值進行深入研究，使財務工作在進行內部控制方案創新的過程中，可以更加成熟的適應企業內控管理體系的創新建設需要，為內部控制監督機制有效適應財務工作的創新需求提供幫助。企業需要對現有的內部控制制度建設情況進行分析研究，尤其要對不同機構之間的協調情況進行考察分析，使更多與財務審計等基礎性業務相關的舉措可以在內部控制工作體系的價值得到完整認知的情況下顯現出自身的價值，為內部控制監督機制的成熟化構建提供有利條件。企業要嘗試建設“互聯網+醫療”評價體系，并以此為基礎，增強內部預算、審批的執行力度。企業還需要對內部預算的審批執行情況具備足夠的關注，并對內部的信息資源進行高質量的整合，以此實現對財務內部控制結果準確性的維護。企業需要在進行內部控制方案創新設計的過程中，加強對現有內部控制工作執行情況的分析，尤其要對內部控制機制存在的問題進行考察總結，使財務預算的編制和財務制度的設計可以完整的適應財務內部控制監督機制的創新構建要求。

4.3 建立健全企業財務風險管理體系

在進行財務風險管理體系創新設計的過程中，需要加強對財務風險識別工作的關注，尤其要對財務風險管控監督的相關措施進行影響力分析，使更多與風險管理理念創新和制度改進相關的工作可以獲得足夠的支持。財務風險管理體系的建設需要對企業競爭力的影響因素予以考察，尤其要對財務風險管理系統的建立有效性進行考察，使企業的財務活動可以全面完整的獲得監控處理，并保證企業的財務風險管理體系可以在財務數據得到客觀分析的情況下，更好的實現與財務風險監控體系的精準對接。企業在進行財務風險管理系統創新的過程中，必須加強對經營性活動監控價值的關注，并使更多與財務數據分析舉措相關的活動可以與內部控制具體措施的運行特征相符合，為企業充分實現風險因素的評估分析提供必要保障。企業需要加強對現有各類風險的關注，尤其要對會計信息失真以及職業道德風險防控等關鍵性因素進行考察分析，使更多與財務風險管理體系創新建設要求相關的措施可以得到創新構建。

4.4 加強內部控制環境的管理

企業在進行內部控制環境管理策略設計過程中，一定要加強對內部控制系統構成情況的重視和研究，結合企業財務工作的實際運行情況，對有助于企業發展的內部控制工作策略予以創新，以此實現對企業內部控制管理環境的系統性改良。企業需要加強對內控管理工作相關思想認識的關注，尤其要對與企業的法人治理體系相關的行為進行價值分析，使內部控制環境管理方案的設計能夠與企業的發展戰略相符合，以此實現對企業法人治理結構的創新優化。企業在進行內部控制環境創新設計的過程中，必須加強對年度預算方案的重視，確保重大的決策制定與合同簽署都可以在內部控制環境的幫助之下規避財務風險。在處理互聯網+醫療相關服務過程中，內控人員需要憑借互聯網技術建立無功能垂體腺瘤的數據庫，完整保存患者臨床資料，將對無功能垂體腺瘤的臨床和基礎研究起到重要作用。該數據庫在需要與病例管理系統相關聯，可自動導人醫院信息系統已有的患者數據資料。

5 結 語

財務管理風險的防范是保證企業健康穩定發展的關鍵，從內部控制的角度出發，制定適宜企業長遠發展的財務工作運行方案，有助于企業財務工作的全面創新改良。因此，對企業的財務風險管控意識進行創新培育，并制定符合企業競爭性需要的財務風險防范策略，有助于企業更好的實現財務風險的規避控制。從內部控制的角度開展財務風險防范工作，還可以使企業的經營情況得到更加有效的認知，為企業內控機制的成熟構建以及發展模式的創新探索提供幫助。