公立醫院內部控制的創新分析

■張琳

（青島市城陽區第二人民醫院山東）

1 引 言

隨著公立醫院的不斷發展，我國當前的醫療水平逐漸提高，為人們的身體健康提供了可靠保障。在公立醫院的發展過程中，要始終堅持公益性這一基本原則不動搖，在其內部開展系統全面的財務控制工作，促進公立醫院財務管理水平的不斷提高。但是隨著公立醫院的不斷發展，其財務管理工作也逐漸變得非常繁瑣，這就對其內部控制工作提出了非常高的要求。通過提高公立醫院的內部控制水平，加強醫院內部人員的管理工作，確保其財務管理工作能夠嚴格按照公益性的要求開展。但是在公立醫院當前的內部控制工作中存在不少的問題，嚴重影響了內控工作各項措施的順利落實，這就需要采取有效的創新改善對策，進一步提高內控控制工作水平，進而確保公立醫院財務管理工作的有效實施。

2 公立醫院內部控制存在的問題分析

通過在公立醫院開展系統全面的內部控制工作，進而就能對其財務管理工作的實施情況進行全面的掌控和監管，有助于促進財務管理工作水平的不斷提升。在醫院內控工作的實施過程中，需要通過內控機制在其內部的各個部門之間構建一定的約束機制，進而能夠對醫院整個活動過程中的財務收支情況進行全過程的監管，確保資金的合理利用，尤其是要對預算工作進行有效的管理控制。在當前公立醫院的內部控制工作過程中，仍舊存在不殺問題，這就給醫院各項工作的順利開展造成了不小的阻礙，下面將對存在的問題進行分別論述。

2.1 內部控制監管與評價不夠完善

當前還有部分公立醫院對內控工作并不重視，沒有構建系統全面的監督機制，也就無法對其整個實施情況進行監控，造成內控工作的監管缺失，不利于內控工作的全面開展。這就會影響財務管理工作的順利實施。由于缺乏有效的監管，當財務工作出現問題后，就難以對權責進行有效的落實，也就無法明確問題的負責人員，給財務工作的改善造成不利影響。同時，內部控制的具體措施并不完善，內容也不夠細化，也就難以對財務管理工作進行科學合理的評價，這就降低了內控措施的控制監督作用。

2.2 對內部控制制度缺乏明確的認知

公立醫院的負責人作為內控工作實施的第一責任人，在各項內控措施的落實過程中發揮著非常重要的監督作用。但是由于思想上的不重視，導致不少人對內控工作存在一定的片面理解，錯誤的認為內控制度的建立和實施需要由財務部門負責，正是由于這種片面的認識，導致其對內控制度建立和健全工作視而不見，進而造成財務工作的監管缺失，嚴重影響了公立醫院財務管理工作的順利實施。

2.3 部門協調機制不健全

公立醫院的內部控制工作是一項綜合性的工作，其整個實施過程涉及到公立醫院的多個部門，為了確保其能夠全面落實，就要各個部門之間進行通力合作、密切配合，做好內部控制工作。但是由于對內部控制工作沒有進行統籌規劃、合理安排，在預算編制和采購工作過程中缺乏行之有效的溝通，導致部門之間無法進行充分的溝通，也就難以了解其他部門在內部控制工作過程中的實際需求，這就會給內部控制工作的順利開展造成不小的阻礙。

2.4 核算模式過于單一

核算作為公立醫院財務工作的重要組成部分，其對財務工作的開展質量具有決定性的影響，在實際的財務管理過程中，要充分重視核算工作。當前不少公立醫院存在核算模式過于單一的問題，無法結合醫院財務工作的特點采取相應的核算方式，嚴重影響了財務部門賬務的核算質量，造成財務信息嚴重失真，也就難以對公立醫院的財務狀況進行客觀真實地反映，不利于醫院財務管理工作水平的不斷提高。例如，在對固定資產進行管理的過程中，缺乏有效的核算方式，導致其折舊算法并不合理，影響了對固定資產價值的準確計算，這就會給醫院固定資產管理工作的有效開展造成不小的影響。

2.5 風險評估程序不健全，風險分析和應對措施不到位

在公立醫院的快速發展過程中，其管理制度的發展往往相對滯后，導致其與醫院的發展不匹配，其具體的表現為管理制度不健全，缺乏科學合理的內部控制監督評價機制，無法對醫院的財務管理工作進行系統全面的監督管理。當前，不少公立醫院的內部控制制度存在嚴重的形式主義，在實際的工作過程中主要表現為：首先是決策執行的追蹤問效機制存在缺失，這就進一步影響了決策的權威性，造成其實施過程存在較大的阻力；其次是醫院關鍵崗位相關工作人員未能合理地執行輪崗制度，輪崗周期也不明確，從而導致醫院一些關鍵崗位人員長期未能輪崗，造成關鍵崗位權力過度集中，非常容易出現貪腐、腐敗等行為。

3 加強公立醫院內控建設的對策

3.1 建立完善的內部控制制度

在對內控制度進行創新發展的過程中，要充分重視內部控制制度的完善工作，首先公立醫院需要結合財務工作監管的實際需求，設置相應的內部控制關鍵崗位，并且還要明確劃分各個崗位的職責權限，進而逐漸形成各司其職、各負自責以及相互制約、相互監督的工作機制，同時，通過內控機制就能對相關崗位的內控工作進行科學合理的規范，有助于確保內控措施的有效落實；其次，還要結合公立醫院的工作特點，對關鍵崗位采取輪崗制度，讓每個人都能參與到內控管理工作中，這樣就能從一定程度上防止權力的濫用，提高公立醫院的整體服務質量。

3.2 嚴格執行內部控制監管與評價體系

為了提高公立醫院的內部控制工作水平，在開展內控工作的過程中，要始終嚴格執行內部控制監管與評價體系，進一步提高內控工作監管和評價能力。作為公立醫院的管理人員更要以身作則，在內部控制工作的實施過程中發揮帶頭作用，在醫院內部全方位開展內部控制監管與評價，確保所制定的各項內控措施能夠切實落到實處，進而促進各項工作的順利開展。同時，內控監管評價體系還要隨著醫院工作的不斷發展，進行不斷地更新完善，確保其能夠切實符合醫院各項工作開展的需求，進而促進醫院工作的順利開展。

3.3 明確歸口管理責任單位

公立醫院在內部授權審批控制和不相容崗位相互分離的前提下，需要充分結合內控工作的要求，明確財務工作各項業務的歸口管理責任單位。在實際的管理過程中，要嚴格按照權責對等的原則，設立相應的聯合工作小組，為內控工作的順利實施提供組織保障。同時，還要明確內控工作的牽頭人，對公立醫院所有的經濟活動實行統一的管理，即預算、收支、資產、政府采購、合同管理以及基建等工作，同時，還要注重對專業性強并且比較分散的工作進行統一的監管，確保內控工作的全面開展。

3.4 強化醫院預算控制

為了確保公立醫院的年度目標能夠順利實現，就要注重強化預算控制工作。對于公立醫院的管理人員而言，需要結合醫院的預算工作建立預算管理委員會，并且還要將公立醫院的全部的資金收入納入到預算管理的范圍內，同時，還要在各個部門之間建立相應的協調溝通機制，將醫院的預算目標分散到各個部門的具體業務中，進而促進預算管理工作水平的不斷提高。

3.5 強化醫院內部審計監督力度

審計監督作為內部控制工作的重要組成部分，對于后者的順利實施具有十分重要的現實意義，在公立醫院中需要強化醫院內部審計監督力度。首先，需要建立公立醫院的第一責任人監督管理機制，充分發揮公立醫院內部審計工作的監督作用；其次，對于醫院的機構設置而言，為了避免部門之間的相互影響，需要將其內部的審計部門進行單獨設置；最后，還要配備專業素質高和經驗豐富的審計人員，進而為審計工作得順利開展提供可靠保障。

3.6 加大對人才的培養力度

由于內部控制工作是一項綜合性的工作，涉及到公立醫院工作的方方面面，這就對內部控制人員的專業水平提出了非常高的要求。公立醫院需要將人才培養納入到內控工作的管理范疇內，不斷發展完善當前的人才培訓系統，結合內控工作的實際需求，對內控人員進行重點培養，從而不斷壯大公立醫院的內控隊伍。

4 結 語

總而言之，內控工作對于公立醫院的長遠發展具有十分重要的現實意義，但是當前的公立醫院內部控制過程中存在不少問題，嚴重影響了內控工作的順利實施，這就需要對其進行科學合理的分析，并結合公立醫院的內控要求，對內控工作進行有針對性的創新改善，進而為內控工作監督控制職能的順利實施提供可靠保障。