基于管理會計實踐的財務創新與資金管控

■俞曉琴

（廣西投資集團銀海鋁業有限公司）

管理會計作為企業發展過程中對于成本會計管理工作的簡稱，其在傳統會計系統業務的基礎上延伸而來并與企業財務會計工作存在諸多不同，更加側重于針對當前企業各項財政管控政策的實施過程與實施結果進行有效分析，進而結合分析結果針對當前企業的經營發展、業務管理、經濟效益等多項內容提供輔助性的決策幫助。因此管理會計工作在企業經營發展過程中的工作內容涉及計劃編制、決策輔助、經濟活動控制、業務記錄分析、管理信息收集等多項內容，最終利用上述工作內容和成果促使當前企業經營過程中所實施的財務政策得到有效創新，為企業的經營發展效益提供更加科學合理的信息幫助，實現對企業經營全過程的服務與管控，促進和維護企業價值創造。也正因此，管理會計作為企業財務系統中與財務會計并列的一項會計管理工作，其對于為企業發展經營、財務管控提供相應的決策輔助均有非常重要的作用。本文將以管理會計實踐為基礎，針對管理會計的本質理念進行探討分析，同時以此為據針對企業的財務創新與資金管控策略進行探討。

1 管理會計的本質理念

結合當前我國范圍內諸多企業在管理會計工作中的實際開展情況來看，管理會計工作的開展本質是在傳統會計業務的基礎上進一步拓展會計工作的服務價值并促使會計工作能夠更加深入的參與到企業的分析、決策、經營與發展進程中來。管理會計作為一種以創造價值作為主要目標的工作內容，其事實上在企業發展過程中的應用已經深入到企業經營發展過程中的全部內容，而管理會計理念的提出則是在當下其工作內容的基礎上對上述會計工作進行更加系統化、標準化和規范化的概括總結。但需要注意的是，雖然管理會計工作的開展涉及企業發展過程中的各個方面，但部分企業領導人員、管理人員與會計工作人員并沒有充分認識到管理會計對于企業發展的重要意義，部分會計工作人員在管理會計工作的開展過程中仍然沿用傳統會計的業務流程與服務模式，導致管理會計工作的職責定位、功能作用等均受到相應的不利影響。因此想要確保管理會計工作在企業發展過程中的順利開展并確保其能夠充分發揮各項決策效益與分析效益，就要求企業各級人員必須針對當前管理會計與傳統會計的概念差異進行明確認識，同時在企業經營發展過程中建立全面完善的管理會計工作體系，確保管理會計工作部門的職責功能能夠更加全面深入的延伸到企業經營發展的各個業務環節中，以此確保管理會計工作的順利開展，確保管理會計工作成果的全面性、有效性和深入性。

2 管理會計基礎上的財務創新與資金管控策略

以管理會計工作為基礎針對當前企業的財務管理政策與資金管控政策進行有效創新，要求企業內部人員必須已經充分認識到管理會計工作對于企業發展的決策輔助作用，同時尊重管理會計工作在企業經營發展過程中各項業務環節的深入分析職責，如此才能真正的落實管理會計工作，也才能保證企業發展過程中能夠以管理會計工作成果為基礎實現財務管理政策與資金管控政策的創新。具體來講，企業在以管理會計工作為基礎的財務創新與資金管控工作中應當采取以下策略：

2.1 以戰略預算為基礎搶占資金管控前端

戰略預算是企業管理會計工作開展過程中一項非常核心且重要的基礎性工作內容。企業要結合當前企業經營發展的實際情況與未來發展計劃對當前企業經營發展過程中的各項財政資金進行總體戰略預算，同時以總體戰略預算的結果為基礎編制相應的戰略預算管理體系。例如企業在戰略預算編制過程中可以結合當前自身財務資金、客戶效益、內部營運、未來發展四個角度確保戰略預算內容的科學性、合理性與全面性。同時企業在戰略預算編制完成后要以此為基礎實施嚴格的資金管控措施。在此過程中企業可以加強與銀行的合作并盡可能的取得銀行授信，以此有效提升財務管控過程中的機會收益。企業還要以戰略預算內容為基礎對資金賬號實施嚴格管理，定期針對各部門、各下屬單位的資金使用情況、預算執行情況進行考核。在企業經營發展的過程中，其應當以戰略預算成果為基礎嚴格控制自身借款規模、資本支出與非生產性支出，遵循有預算不超支、無預算不開支的嚴格政策，以此有效降低企業運行發展過程中種種超支問題。

2.2 以交互控制為措施遏制資金運行風險

企業在資金管控工作的開展過程中要結合自身實際情況將資金管控分為內部管控與外部管控兩項工作內容。首先在企業資金的內部管控工作中，企業要加強對自身經營發展過程中銀行賬戶審批的嚴格性，針對企業財務收支過程中的申報、票據、憑證以及資金轉移、預算控制、上收下撥等內容進行嚴格控制，確保企業內部經營管理過程中每一項資金的使用都能得到有效的動態追蹤，同時確保每一項資金的使用都能夠符合當前戰略預算編制體系的實施要求和設計要求；其次在企業資金的外部管控工作中，企業要依照自身當前已經編制的融資策略與優序理論完成相應的融資活動，企業要始終堅持以內部融資為主、外部融資為輔的融資原則并加強對自身內部資金的有效應用，結合實際情況有效避免子公司在經營發展過程中過于依賴銀行借款等外部融資渠道的問題。同時企業在外部資金管控工作中還應當加強對應收賬款的動態追蹤，要結合當前下屬單位的實際情況對其應收賬款的回收率進行考核監督，避免外部資金管控工作成果受到相應的不利影響。

2.3 以信息系統為平臺創新資金管理手段

企業在資金管控與各項財務政策的應用過程中也應當加強對信息化技術的有效應用。企業可以結合當前自身資金管控工作的需求建立相應的資金管控信息平臺，針對企業與下屬企業的資金進行統一、透明、公開的信息化管理，針對企業發展過程中各項財政管理制度標準進行全面宣告，同時采用信息化技術針對當前企業財務管控過程中的預算控制流程、整體現金流量、應收賬款款項、票據憑證申報、銀行賬戶動態等內容進行有效管理，加強對上述內容的交互性與結構性監控以此動態化的追蹤和分析企業經營發展過程中的資金變化。此外企業還可以借助資金管控信息平臺對當前自身的資金管控效果進行追蹤考核，設立相應的財務警戒線并對即將達到財務管理風險的各項內容進行評估，以此更好的為企業資金管控提供警示效果。結合部分企業對資金管控信息平臺的實際建成與利用效果來看，資金管控信息平臺的使用使得企業生產發展過程中材料結算、分包結算兩項業務與付款管理的聯系更加緊密，由此使得材料結算與分包結算的準確率與及時率得到顯著提升。

2.4 以績效評價為手段考核資金創效成果

企業在資金管控工作中還應當建立動態考核與年度考核相結合的績效考核評價手段，以此促使企業經營發展過程中其資金管控工作的成效能夠得到更加全面地發揮。在績效考核評價的過程中，企業首先應當結合自身資金管控工作內容明確當前績效考核的重點內容，例如重點針對當前企業自由現金量、銀行償債量等進行考核；其次企業應當結合當前自身經營活動成果明確其績效考核的熱點內容，以此分析企業在當前階段經營發展所獲得的經濟收益并采取相應的利潤分析，以此凸顯企業經營發展決策與資金管控創新決策的科學性與合理性；最后企業也應當充分考慮資金管控工作中的難點內容，尤其是針對企業結算難、回款難的問題進行考核，明確不同管理崗位與工作崗位的責任并樹立后續的控制目標。最終企業可以通過上述資金管控難點內容建立績效考核的整體框架，通過月度考核、分檔考核、年度考核、薪酬掛鉤等諸多方式有效提升績效考核的應用深度和應用價值。

3 結 語

綜上所述，企業以管理會計實踐為基礎進行財務創新與資金管控，對于促進企業整體會計業務效率和質量的提升亦具有積極作用，對于明確和拓展管理會計工作的職能功效亦有非常良好的作用，是遏制企業經營發展過程中的財務風險、提升企業經濟運行管控質量的一項重要措施。